7. Kết cấu luận văn
1.3. Kế toán thu, chi tài chính công đoàn của Công đoàn Việt Nam
1.3.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng kế toán thu, chi tài chính công đoàn
1.3.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng
- Các đơn vị kế toán công đoàn sử dụng các chứng từ kế toán theo Thông tư 107/2017 áp dụng trong các đơn vị hành chính sự nghiệp;
- Riêng kế toán thu, chi tài chính công đoàn sử dụng chủ yếu các chứng từ bắt buộc: Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ đề nghị thanh toán, tạm ứng, biên lai thu tiền;
- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn theo quy định của TLĐLĐVN: ủy nhiệm thu, giấy báo ngân hàng.
Danh mục chứng từ kế toán sử dụng được hệ thống hóa tại bảng 1.1
Bảng 1.1. Danh mục chứng từ kế toán trong kế toán thu, chi tài chính công đoàn
TT Tên chứng từ Số hiệu
1 Bảng thanh toán tiền lương cán bộ công đoàn chuyên trách C02a-HD 2 Bảng thanh toán phụ cấp cán bộ công đoàn. C05-HD
3 Giấy đi đường C06-HD
4 Phiếu thu C30-BB
5 Phiếu chi C31-BB
6 Giấy đề nghị tạm ứng C32-HD
7 Giấy thanh toán tạm ứng C33-BB
8 Biên bản kiểm quỹ tiền mặt C34-HD
9 Giấy đề nghị thanh toán C37-HD
10 Bảng kê chi tiền cho người dự hội thảo, tập huấn C40a-HD
11 Phiếu thăm hỏi đoàn viên C11-TLĐ
12 Giấy đề nghị trợ cấp khó khăn C12-TLĐ
13 Quyết định trợ cấp khó khăn C13-TLĐ
14 Thông báo đóng KPCĐ C14-TLĐ
15 Thông báo cấp KPCĐ C15-TLĐ
16 Đề nghị đóng kinh phí công đoàn C16-TLĐ
17 Bản xác nhận về việc đóng KPCĐ C17-TLĐ
18 Ủy nhiệm thu, Giấy báo ngân hàng, lệnh chuyển tiền
1.3.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán tài chính công đoàn nói chung, kế toán thu, chi tài chính công đoàn nói riêng sử dụng chủ yếu tài khoản kế toán theo Thông tư 107/2017 của Bộ Tài chính (Phụ lục số 1.1).
Bên cạnh đó, do đặc thù của các khoản thu, chi tài chính công đoàn TLĐLĐVN bổ sung một số tài khoản riêng trong hệ thống kế toán công đoàn như sau:
*) Bổ sung 3 tài khoản cấp 1 (02 tài khoản trong bảng, 01 tài khoản ngoài bảng)
Tài khoản 346 - Kinh phí cấp cho cấp dưới Tài khoản 516 - Thu tài chính công đoàn + TK 5161 - Thu đoàn phí công đoàn
+ TK 5162 - Thu kinh phí công đoàn + TK 5168 - Thu khác
Tài khoản 016 - Phải thu tài chính công đoàn + TK 0161- Đoàn phí công đoàn phải thu
+ TK 0162 - Kinh phí công đoàn phải thu *) Bổ sung 03 tài khoản cấp 2
Tài khoản 4216 - Thặng dư (thâm hụt) của hoạt động tài chính công đoàn
Tài khoản 4316- Quỹ thuộc hoạt động công đoàn Việt Nam, chi tiết: - TK 43161- Quỹ đầu tư cơ sở vật chất
+ TK 431611- Quỹ đầu tư cơ sở vật chất bằng tiền
+ TK 431612- Quỹ đầu tư cơ sở vật chất hình thành TSCĐ - TK 43162- Quỹ đầu tư thiết chế công đoàn
+ TK 431621- Quỹ đầu tư thiết chế công đoàn bằng tiền
+ TK 431622- Quỹ đầu tư thiết chế công đoàn hình thành TSCĐ - TK 43163- Quỹ hoạt động thường xuyên
- TK 43164- Quỹ bảo vệ người lao động
- TK 61131- Chi trực tiếp chăm lo, bảo vệ, đào tạo đoàn viên và người lao động
- TK 61132- Chi tuyên truyền đoàn viên và người lao động - TK 61133- Chi phí quản lý hành chính
- TK 61134- Chi lương, phụ cấp và các khoản phải nộp theo lương - TK 61135- Chi của đơn vị chưa thành lập công đoàn cơ sở
- TK 61138- Chi khác
*) Chi tiết một số tài khoản cấp 3,4 phục vụ công tác kế toán công đoàn Tài khoản 1388- Phải thu khác, chi tiết:
- TK 13881- Phải thu cấp trên về TCCĐ - TK 13882- Phải thu cấp dưới về TCCĐ - TK 13888- Phải thu khác
Tài khoản 3378 - Tạm thu khác, chi tiết: - TK 33781- Tạm thu từ hoạt động đấu thầu
- TK 33782- Tạm thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ - TK 33786- Tạm thu tài chính công đoàn, chi tiết: + TK 337861- Tạm thu đoàn phí công đoàn
+ TK 337862- Tạm thu kinh phí công đoàn
+ TK 337863- Tạm thu tài chính công đoàn nội bộ - TK 33788- Các khoản tạm thu khác
Tài khoản 3388- Phải trả khác, chi tiết: - TK 33881- Phải trả cấp trên về TCCĐ - TK 33882- Phải trả cấp dưới về TCCĐ
- TK 33883- Phải trả nơi chưa thành lập công đoàn cơ sở - TK 33888- Phải trả khác