7. Kết cấu luận văn
2.3. Thực trạng kế toán thu, chi tài chính công đoàn tại Công đoàn Viên
2.3.3. Thực trạng kế toán chi tài chính công đoàn tại Công đoàn Viên chức
*Sổ sách kế toán
Các khoản thu tài chính công đoàn được thể hiện trên các sổ kế toán sử dụng trong quá trình theo dõi thu như:
- Sổ chi tiết tài khoản 5113 – Thu kinh phí công đoàn (Phụ lục 2.4)
- Sổ chi tiết tài khoản 5118 – Thu khác (Phụ lục 2.5)
- Sổ chi tiết tài khoản 354 – Thu đoàn phí công đoàn và thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu (Phụ lục 2.6)
- Sổ chi tiết tài khoản 4624 – Thu nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện (Phụ lục 2.7)
2.3.3. Thực trạng kế toán chi tài chính công đoàn tại Công đoàn Viên chức Việt Nam chức Việt Nam
*Chứng từ sử dụng
Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động chi đều phải lập chứng từ kế toán, chứng từ liên quan đến hoạt động chi tài chính công đoàn bao gồm:
TK 111, 112
Thu đoàn phí công đoàn TK 3541
Thu kinh phí công đoàn TK 5113
Thu khác TK 5118
- Phiếu chi (Phụ lục 2.8)
- Uỷ nhiệm chi ngân hàng (Phụ lục 2.9)
- Các chứng từ thanh toán: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, các chứng từ về tiền lương, Bảng kê thanh toán, hoá đơn …
Chứng từ kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung: Tên, số hiệu chứng từ; Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Tên, địa chỉ của đơn vị, cá nhân lập chứng từ; Tên, địa chỉ của cá nhân nhận chứng từ; Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi cụ thể thời gian sử dụng của sản phẩm, hàng hóa; Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ghi bằng số và bằng chữ; Dấu pháp nhân, chữ ký, họ và tên của những người có liên quan đến chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung và mẫu qui định. Nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính trên chứng từ kế toán tuyệt đối không được viết tắt, tẩy xoá, sửa chữa, khác mực, khác chữ. Chứng từ không hợp lệ, bị tẩy xoá, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán.
Người lập, người ký duyệt trên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán. Chữ ký của một người trên chứng từ kế toán phải thống nhất.
*Tài khoản kế toán
Sử dụng các tài khoản: TK 341, TK 353, TK 661, 662, … để phản ánh hoạt động chi tài chính công đoàn.
- Tài khoản 341 Kinh phí cấp cho cấp dưới: kinh phí công đoàn cấp cho cấp dưới chi tiết theo từng đơn vị, theo mục lục thu, chi tài chính cơ quan công đoàn mục 43, tiểu mục 00
- Tài khoản 353 Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp: căn cứ kinh phí phải nộp cấp quản lý trực tiếp trong kỳ trong báo cáo tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của đơn vị để phản ánh vào TK 353, sổ chi
tiết tài khoản theo mục lục thu, chi tài chính cơ quan công đoàn mục 37, tiểu mục 00.
- Tài khoản 661 Chi hoạt động được mở chi tiết:
+ TK 6611 Chi hoạt động của đơn vị: kế toán phản ánh các khoản chi thực hiện thường xuyên như chi tiền lương, chi quản lý hành chính, chi hoạt động phong trào theo quy định về tiêu chuẩn, định mức chế độ chi tiêu trong các cơ quan công đoàn và mở sổ theo dõi chi tài khoản theo mục, tiểu mục (theo mục lục ngân sách công đoàn).
* Thực trạng kế toán các khoản chi
Nội dung kế toán các khoản chi tài chính công đoàn có thể phản ánh theo từng cấp dự toán như sau:
1) Đối với cấp tổng dự toán (tại CĐVCVN và công đoàn cấp trên trực tiếp cơ sở)
Các đơn vị kế toán tại các cơ quan công đoàn từ cấp trên trực tiếp cơ sở đến cơ quan CĐVCVN phát sinh các khoản chi chủ yếu như sau:
- Chi lương và các khoản tính theo lương - Chi quản lý hành chính
- Chi hoạt động phong trào
Nội dung kế toán các khoản chi được khái quát qua sơ đồ 2.5
Sơ đồ 2.5: Kế toán các khoản chi cấp tổng dự toán
Nguồn: Ban Tài chính Công đoàn viên chức Việt Nam
Tk 111, 112 Tk 341 Tk 6611
(2) Thanh toán các khoản trả cho người lao động
(1) Lương và các khoản phải trả người lao động
(3) Chi quản lý hành chính
- Trường hợp phát sinh khoản thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp, kế toán phản ánh vào tài khoản 353 – Thanh toán với cấp trên theo sơ đồ 2.6
Sơ đồ 2.6: Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp
Nguồn: Ban Tài chính Công đoàn viên chức Việt Nam
- Khi phát sinh các khoản chi dự án, chi hoạt động xã hội, từ thiện tại các cơ quan công đoàn, kế toán tập hợp vào tài khoản 622 và khi quyết toán được kết chuyển về tài khoản 462 – Nguồn kinh phí tài trợ theo sơ đồ 2.7 như sau:
Sơ đồ 2.7: Nguồn kinh phí tài trợ
Nguồn: Ban Tài chính Công đoàn viên chức Việt Nam
2) Đối với cấp dự toán (các cấp công đoàn cơ sở)
Từ nguồn thu đoàn phí công đoàn, kinh phí công đoàn được để lại cơ sở và các khoản thu khác phát sinh, kế toán công đoàn cơ sở phản ánh nội dung chi theo quy định của TLĐ (Quyết đinh số 1910/QĐ-TLĐ ngày 19/12/2016) với 3 nội dung chi gồm:
- Chi cho con người (chi lương, phụ cấp lương); - Chi quản lý hành chính;
Tk 111, 112 Tk 353
Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp
Tk 111,112 Tk 6222,6224 Tk 4622,4624
Phản ánh các khoản chi Dự án cho hoạt động xã hội, chi từ thiện
Kết chuyển chi dự án, chi hoạt
Hoạt động xã hội, từ thiện theo nguồn kinh phí tài trợ
- Chi hoạt động phong trào.
Ngoài ra, kế toán còn phản ánh khoản thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.
Nội dung kế toán các khoản chi tài chính công đoàn tại cơ sở được khái quát ở sơ đồ 2.8
Sơ đồ 2.8: Kế toán các khoản chi tài chính công đoàn tại cơ sở