Công tác quản lý nợ thuế được thực hiện theo quy trình do Tổng Cục Thuế ban hành, cụ thể như sau:
Bước 1: Tiếp nhận các biên bản, quyết định truy thu thuế, phạt hành chính thuế, hồ sơ xoá nợ thuế, ... từ các phòng kiểm tra, thanh tra và các Chi cục Thuế, đồng thời nhận dữ liệu do Phòng Kê khai kế toán thuế chuyển sang Hệ thống Quản lý thu nợ thuế.
Bước 2: Lãnh đạo phòng Cưỡng chế quản lý nợ phân công công chức thực hiện công việc.
Bước 3: Công chức được phân công quản lý tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu thức phân loại nợ thuế thành 3 nhóm
□ Nợ khó thu:
- Nợ của người nợ thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản - Nợ của người nợ thuế bỏ trốn, mất tích.
- Nợ của người nợ thuế đang trong giai đoạn bị diều tra, khởi tố hình sự hoặc đang chờ bản án, kết luận của cơ quan pháp luật.
- Nợ của người nợ thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh - Nợ đang chờ giải quyết theo Luật Phá sản.
□ Nhóm nợ chờ xử lý:
- Nợ đang chờ điều chỉnh:
+ Nợ chờ điều chỉnh do sai sót khi kê khai thuế, tính thuế, đang làm thủ tục điều chỉnh lại.
+ Nợ chờ điều chỉnh do tạm tính số thuế phải nộp cao hơn số phát sinh, đang làm thủ tục điều chỉnh lại.
+ Nợ do chứng từ luân chuyển bị thất lạc, mặc dù đã nộp vào tài khoản thu NSNN nhưng chứng từ thất lạc, chưa luân chuyển kịp thời nên trên sổ thuế vẫn ghi nợ.
+ Nợ chờ điều chỉnh do có khiếu nại: là số tiền nợ thuế phát sinh NNT vi phạm các quy định về thuế nên phải ấn định thuế hoặc qua thanh tra, kiểm tra bị truy thu,
truy hoàn, bị xử phạt nhưng NNT chưa chấp nhận, có khiếu nại và đang trong giai đoạn giải quyết khiếu nại.
- Nợ đang xử lý miễn giảm, xoá nợ - Nợ chờ xử lý bù trừ với tiền hoàn thuế.
□ Nhóm nợ có khả năng thu:
Là số tiền nợ thuế của người nộp thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng hết hạn nộp theo quy định của pháp luật về thuế mà chưa nộp vào NSNN và không thuộc các trường hợp thuộc 2 nhóm nợ khó thu, nợ chờ xử lý. Số nợ thuế có khả năng thu được phân loại như sau:
- Nợ thuế chậm nộp dưới 30 ngày - Nợ thuế chậm nộp từ 30 đến 90 ngày - Nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày.
Bước 4: Tiến hành xử lý theo quy định cho từng nhóm nợ và theo dõi tình hình thực hiện các biện pháp xử lý. Đôn đốc nợ có khả năng thu, thẩm định các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ, gia hạn nộp thuế,xử lý nợ chờ điều chỉnh, nợ khó thu, ra quyết định cưỡng chế nợ.
Bước 5: Báo cáo kết quả thực hiện cho lãnh đạo Cục Thuế, Tổng Cục Thuế và lưu hồ sơ.
Sơ đồ 2.6: Quy trình quản lý nợ thuế
Tình hình nợ thuế GTGT của các DN ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh được thể hiện qua bảng 2.14 và 2.15
5.Báo cáo kết quả, lưu hồ sơ Nợ khó thu Nợ chờ
xử lý
Nợ có khả năng thu
4. Xử lý theo quy định và theo dõi tình hình thực hiện các biện pháp xử lý.
1. Tiếp nhận số liệu, văn bản từ Chi cục Thuế và
các phòng liên quan
2. Phân công công chức quản lý nợ
3. Phân loại và lập sổ theo dõi
Bảng 2.14: Tình hình nợ đọng thuế GTGT của các DN NQD Đvt: triệu đồng CHỈ TIÊU 2009 2010 2011 Tổng nợ thuế GTGT 39.396 50.358 107.132 Nợ thuế GTGT DN NQD 29.282 36.780 92.194 So với tổng nợ thuế GTGT 74,33% 73,04% 86,06% So với cùng kỳ 115,65% 125,61% 250,66%
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp - Phòng Quản lý nợ)
Bảng 2.15: Tình hình nợ đọng thuế GTGT của các DN NQD theo phân loại
Đvt: triệu đồng CHỈ TIÊU 2009 Tỷ lệ 2010 Tỷ lệ 2011 Tỷ lệ Nợ thuế GTGT DN NQD 29.282 100% 36.780 100% 92.194 100% Nợ khó thu 4.094 13,98% 6.152 16,73% 25.087 27,21% Nợ chờ xử lý 4.662 15,92% 2.342 6,37% 903 0,98% Trong đó Nợ có khả năng thu 20.526 70,10% 28.286 76,91% 66.204 71,81%
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp - Phòng Quản lý nợ) Bảng 2.14 cho thấy trong tổng nợ thuế GTGT của các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà thì số thuế nợ của khối DN NQD chiếm một tỷ lệ rất lớn và có xu hướng tăng qua các năm. Tính đến ngày 31/12/2009 Số thuế nợ của các DN NQD là 29.282 triệu, chiếm 74,33% tổng nợ thuế GTGT toàn tỉnh. Đến cuối năm 2010 con số này là 36.780 triệu, tương đương 73,04% tổng nợ thuế GTGT và tăng 125,61% so với cùng kỳ. Năm 2011 nợ thuế GTGT của khu vực NQD không giảm mà tiếp tục tăng mạnh, so với năm 2010 thì tăng đến 250,66 %, chiếm 86,06 % so với tổng nợ thuế GTGT toàn tỉnh.
Bảng 2.15 cho thấy thông tin chi tiết hơn về tình hình nợ thuế GTGT của các DN NQD hiện nay, theo đó tỷ lệ các khoản nợ có khả năng thu không mấy thay đổi qua các năm nhưng đáng chú ý là các khoản nợ khó thu ngày càng nhiều và chiếm tỷ trọng cao. Năm 2009 số nợ khó thu chỉ là 4.094 triệu, chiếm 13,98% trong tổng
nợ, năm 2010 nợ khó thu chiếm tỷ lệ 16,73% với số tiền là 6.152, đến năm 2011 tình hình nợ diễn biến nghiêm trọng, nợ khó thu tăng cao nhất trong 3 năm với sô tiền lên đến 25.087 triệu, chiếm tỷ lệ 27,21% tổng nợ. Tình hình nợ thuế diễn biến phức tạp và tăng cao 3 năm qua chủ yếu là do:
- Do ảnh hưởng của khủng hoảng tài chính toàn cầu, lạm phát, lãi suất vay ngân hàng tăng cao làm cho DN làm ăn thua lỗ hoặc không có lãi. Mặt khác, công tác dự báo thị trường của Nhà nước và DN chưa chính xác, kịp thời dẫn đến rủi ro cao, nhiều đơn vị thua lỗ khó có khả năng thanh toán nợ...Nhiều trường hợp qua công tác thanh tra, kiểm tra DN phát sinh số thuế phải truy thu và phạt lớn, nhưng không có khả năng nộp dẫn đến nợ thuế lớn, việc có không ít DN tự nghỉ hoặc làm ăn thua lỗ rồi bỏ trốn cũng làm cho số nợ các năm 2010 và 2011 tăng đột biến.
- Nhiều DN tự ý di chuyển địa điểm giao dịch, nghỉ kinh doanh không khai báo, cố tình lẩn tránh không thanh toán nợ thuế. Một số DN xây dựng vãng lai, kê khai nộp thuế chậm hoặc thực hiện xong công trình thì bỏ đi, làm cho CQT không tiếp xúc được và không thực hiện được các thủ tục, trình tự để cưỡng chế nợ thuế.
- Do tình hình giá cả tăng liên tục, chi phí đầu vào tăng, nhiều DN làm ăn lỗ, một mặt vừa thiếu vốn để trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa phải trả lương cho công nhân viên, trong bối cảnh đó việc lãi suất vay ngân hàng tăng cao trong thời gian qua nhất là năm 2011 càng làm cho các DN gặp rất nhiều khó khăn trong việc tiếp cận các nguồn vốn, hơn nữa nếu muốn vay vốn ngân hàng các DN phải trải qua nhiều thủ tục khắt khe, thế nên các đơn vị này đã cố tình chây ỳ nợ thuế, chiếm dụng vốn của nhà nước để sản xuất kinh doanh.
Về công tác quản lý thu hồi nợ:
Trong bối cảnh tình hình kinh tế khó khăn như hiện nay, việc đôn đốc thu hồi nợ không hề dễ dàng, bộ phận quản lý nợ đã triển khai một loạt các biện pháp, cụ thể là:
- Rà soát lại 100% nợ đọng, phân loại nợ để tìm nguyên nhân, đối tượng nào có thể thu thì thu ngay, nợ không còn đối tượng thu thì lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh hoặc xoá, xác định từng đối tượng nợ chờ xử lý để kiên quyết điều
chỉnh, tránh tình trạng nợ sai, nợ ảo… Thông báo nợ thuế để đôn đốc thu, mời DN lên làm việc.
- Hàng tháng đôn đốc các DN nộp tiền thuế và tiền phạt còn nợ, kiên quyết xử phạt chậm nộp theo đúng qui định., nếu cố tình chây ỳ thì cưỡng chế bằng lệnh thu, thông báo trên phương tiện thông tin đại chúng.
- Đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra những đơn vị có nợ đọng lớn.
- Yêu cầu các Chi cục thuế báo cáo cụ thể từng trường hợp nợ và đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế cho UBND các huyện, thị xã, thành phố, đề nghị UBND các huyện, thị xã, thành phố chỉ đạo các ngành hỗ trợ CQT trong việc tăng cường công tác thu nợ.
- Chủ động kết hợp tốt với các cơ quan liên quan như cơ quan công an, đội quản lý thị trường để thu nợ, chuyển một số DN có số nợ hơn 200 triệu đồng, những DN cố tình chây ỳ, không chịu hợp tác với cơ quan Thuế sang cơ quan Công an để hỗ trợ thu nợ.
- Tổ chức họp báo, đưa tin lên báo đài, công khai thông tin các DN nợ thuế lớn để thông qua dư luận tác động các DN này.
- Tiến hành cưỡng chế nợ đối với những khoản nợ quá 90 ngày.
Sau khi triển khai một loạt các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế, công tác thu hồi nợ đạt được kết quả như sau:
Bảng 2.16: Tổng hợp kết quả thu hồi nợ có khả năng thu của DN NQD
Đvt: triệu đồng
CHỈ TIÊU 2009 2010 2011
Nợ năm trước chuyển sang 18.207 20.526 28.286 Số thu được trong năm 14.925 15.846 21.415
Tỷ lệ 81,97% 77,20% 75,71%
Bảng 2.17: Tổng hợp kết quả thực hiện cưỡng chế nợ đối với DN NQD
Ban hành Thực hiện Không thực hiện đươc Năm Số quyết định Số nợ (triệu đồng) Số quyết định Số nợ (triệu đồng) Số quyết định Số nợ (triệu đồng) 2009 88 3.527 75 2.856 13 671 2010 80 5.281 68 4.679 12 602 2011 347 21.059 283 17.054 64 4.005
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp - Phòng Quản lý nợ) Số nợ có khả năng thu của năm 2008 là 18.207 triệu đồng, trong năm 2009 bộ phận quản lý nợ đã thu hồi được 14.925 triệu, tương đương 81,97%. Năm 2010 đã thu hồi 77,2% số nợ có khả năng thu của năm 2009. Nợ của năm 2010 được thu hồi trong năm 2011 đạt 75,71% tổng số phải thu. Có thể thấy tỷ lệ thu hồi nợ của các năm gần đây nhìn chung là không cao. Đối với công tác cưỡng chế nợ, tình hình cũng không mấy khả quan khi số trường hợp cưỡng chế không thành công vẫn còn khá nhiều, đặc biệt là năm 2011 mặc dù Cục Thuế đã ban hành tới 347 quyết định cưỡng chế tuy nhiên chỉ có 286 trường hợp cưỡng chế thành công và thu hồi được nợ, số nợ không đòi được lên đến 4.005 triệu. Như vậy có thể nói các cán bộ quản lý nợ mặc dù đã có nhiều nỗ lực cố gắng song kết quả đạt được còn hạn chế, điều này cho thấy tình hình nợ thuế đang diễn biến phức tạp và công tác quản lý cưỡng chế thu hồi nợ vẫn gặp nhiều khó khăn cần có giải pháp tháo gỡ.
Những khó khăn trong công tác thu hồi nợ và cưỡng chế nợ:
- Số lượng công chức làm công tác quản lý nợ thuế ở địa phương còn thiếu nên khó triển khai hết các biện pháp thu nợ, nhất là cưỡng chế nợ thuế, trong khi đối tượng nợ thuế lại rất nhiều.
- Thông tin về số tài khoản tiền gửi của DN chưa đầy đủ, một DN có thể mở tài khoản ở nhiều ngân hàng khác nhau, nên khi muốn tiến hành xác minh thông tin về toàn bộ tài khoản tiền gửi của DN, CQT phải gửi văn bản xác minh thông tin ở tất cả các ngân hàng, tổ chức tín dụng trên địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi của DN. Hàng tháng, việc gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh khá nhiều, không chỉ làm mất thời gian và mất công sức của các ngân hàng, mà còn làm
gián đoạn việc xử lý cưỡng chế do phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin.
- Đa số các DN nợ thuế lớn thuộc diện bị truy thu và phạt về thuế, khi thực hiện biện pháp kê biên tài sản thì giá trị tài sản không lớn, hiệu quả thu nợ không cao vì biện pháp này cần phải chờ định giá tài sản kê biên để thu hồi nợ thuế và hiện nay chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể nhiệm vụ của từng ngành, việc phối hợp giữa các ban, ngành trong việc tổ chức định giá tài sản kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên.
- Việc tổ chức họp báo công khai thông tin các DN nợ thuế lớn chưa được các cơ quan báo chí quan tâm đăng tải nhiều, nên mức độ tác động chưa sâu làm cho tác dụng thu nợ chưa phát huy hiệu quả.
Những khó khăn trên cần sớm có biện pháp khắc phục để công tác thu hồi nợ triển khai được hiệu quả hơn, để làm được điều này đòi hỏi sự nỗ lực cố gắng không chỉ của các cán bộ quản lý nợ cũng như công chức ngành thuế mà phải có sự tham gia phối hợp chặt chẽ của các cơ quan liên quan.