nhà cung cấp trong doanh nghiệp
a. Kế toán thanh toán với khách hàng
* Nội dung hạch toán
Các khoản phải thu của khách hàng là khoản nợ phải thu của công ty với khách hàng về giá trị hàng hóa đ án, ao vụ, dịch vụ đ ung ấp nhưng hưa thu tiền.
Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, tài sản, dịch vụ của m nh theo phương thức trả trướ Th ng thường việ án hàng theo phương thức nêu trên ch xảy ra trong các nghiệp vụ bán buôn hàng hoá hoặc bán hàng của á đại lý của doanh nghiệp.
Các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng phát sinh khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo phương thức bán chịu hoặ trong trường hợp người mua trả trước tiền hàng.
- Không theo dõi khoản tiền án hàng đ thu trực tiếp tại thời điểm xảy ra nghiệp vụ bán hàng.
- Phản ánh số tiền doanh nghiệp chấp nhận giảm giá, bớt giá, chiết khấu cho khách hàng hoặc số phải trả khách hàng khi khách hàng trả lại hàng mua.
- Phản ánh tổng số phải thu của khách hàng (bao g m số nợ gốc và lãi trả chậm phải thu) đối với trường hợp bán trả góp.
- Phản ánh số nợ phải thu hoặc số tiền ứng trước phải trả của tất cả các khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yếu với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và tài sản bán thanh lý khác.
* Chứng từ sử dụng
- Hợp đ ng inh tế
- Hóa đơn án hàng (Mẫu số 02-GTTT-3LL) - Hóa đơn GTGT do doanh nghiệp ập;
- Giấy nhận nợ hoặ ệnh phiếu do há h hàng ập; - Bi n ản đối hiếu ng nợ;
16
- Chứng t thu tiền: Phiếu thu (Mẫu số: 01-TT), Giấy áo ó…
* Tài khoản sử dụng
Trường hợp há h hàng thanh toán ngay, ế toán h ng hạ h toán th ng qua tài hoản 131 – Phải thu ủa há h hàng mà hạ h toán trự tiếp vào tài hoản 111 nếu thanh toán ằng tiền mặt hoặ tài hoản 112 nếu thanh toán ằng tiền gửi ng n hàng
Trường hợp há h hàng trả trướ hoặ trả sau ế toán sử dụngTK 131- Phải thu ủa há h hàng Tài hoản này dùng để phản ánh:
- Cá hoản nợ phải thu và t nh h nh thanh toán á hoản nợ phải thu ủa doanh nghiệp với há h hàng về tiền án sản phẩm, hàng hóa, ất động sản đầu tư, TSCĐ, ung ấp dị h vụ
- Cá hoản phải thu và t nh h nh thanh toán á hoản nợ phải thu ủa người nhận thầu XDCB với người giao thầu về hối ượng ng tá XDCB đ hoàn thành.
Tài hoản đượ theo dõi hi tiết theo t ng đối tượng há h hàng ụ thể Ngoài ra ế toán òn sử dụng á tài hoản i n quan như: TK 511, TK 515, TK 711, TK 3331, TK 642, TK 229…
* Phƣơng pháp hạch toán
Trường hợp há h hàng thanh toán trả ngay ằng tiền mặt hoặ TGNH Kế toán hạ h toán trự tiếp ghi t ng tài hoản vốn ằng tiền (TK 111, 112) đ ng thời ghi vào á hoản i n quan như tài hoản doanh thu TK 511, TK 515, TK711, thuế GTGT đầu ra TK 3331…
Trường hợp há h hàng trả trướ hoặ trả sau ế toán hạ h toán vào TK TK 131- Phải thu ủa há h hàng theo sơ đ sau:
17
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 131 phải thu của khách hàng
TK 511, 515
TK 131- Phải thu của khách hàng
(1) (5) TK 635 TK 3331 (2) TK 711 (3) TK 111, 112 (4) TK 413 (6) TK 333(3331) TK 111, 112, 113 (7) (8) (9) TK 511 TK 331 TK 229, 642 TK 413 (10)
18 Giải th h sơ đ :
(1) Doanh thu ủa hối ượng y ắp hoàn thành àn giao trong ỳ, hàng hóa uất án, dị h vụ đ ung ấp đượ á định à ti u thụ
(2) Thu nhập há , số tiền do nhượng án, thanh TSCĐ hưa thu đượ (3) Cá hoản hi hộ khách hàng.
(4) Ch nh ệ h tỷ giá t ng hi uối ỳ đánh giá á hoản thu ủa há h hàng ằng ngoại tệ
(5) Khoản hiết hấu thanh toán phải trả ho người mua
(6) Khối ượng hàng hóa đượ hiết hấu thương mại, hoặ số hàng đượ giảm giá, ị há h hàng trả ại do số hàng h ng phù hợp với quy á h
(7) Khá h hàng ứng trướ tiền hàng hoặ há h hàng thanh toán tiền (8) Bù tr nợ phải trả người án nếu há h hàng đ ng thời à người án (9) Nếu ó hoản Nợ phải thu hó đòi thự sự h ng thể đòi đượ , phải xử óa sổ
(10) Ch nh ệ h tỷ giá giảm hi uối ỳ đánh giá á hoản thu ủa há h hàng ằng ngoại tệ
b. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp
* Nội dung hạch toán
Khoản phải trả ho người án à nghĩa vụ hiện tại ủa doanh nghiệp phát sinh t á giao dị h mua hịu về vật tư, thiết ị, dị h vụ ủa nhà ung ấp mà doanh nghiệp phải thanh toán t á ngu n ự ủa m nh Số tiền ghi nhận nợ nhà ung ấp th ng qua á giao dị h phải á định một á h đáng tin ậy và sẽ đượ doanh nghiệp thanh toán ằng tiền, tài sản tiền
Nghiệp vụ thanh toán với người án thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ giữa doanh nghiệp với người bán, nghiệp vụ này phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phương thức thanh toán trả chậm hoặc trả trước tiền hàng, nghĩa à ó quan hệ nợ nần giữa doanh nghiệp và người bán. Khi doanh nghiệp mua chịu thì sẽ phát sinh nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước sẽ xuất hiện một khoản phải thu của người bán.
19
ứng trước tiền mua hàng với t ng nhà cung cấp.
- Tài khoản 331 không theo dõi các nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay trực tiếp tại thời điểm giao hàng.
- Khi mua hàng đ nhập, đ nhận hàng nhưng uối kỳ hưa nhận được chứng t mua hàng thì số nợ tạm ghi theo giá tạm tính của hàng nhận. Khi nhận được chứng t sẽ điều ch nh theo giá thực tế thoả thuận.
- Phản ánh các nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh đượ người bán chấp thuận àm thay đổi số nợ sẽ thanh toán.
* Chứng từ sử dụng
- Hợp đ ng mua án hàng hóa - Hóa đơn GTGT do người án ập;
- Bi n ản iểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa; - Phiếu nhập ho; Bi n ản giao nhận TSCĐ… - Bi n ản đối hiếu ng nợ.
- Bi n ản ù tr ng nợ.
- Cá hứng t thanh toán tiền hàng mua: Phiếu hi; Giấy áo Nợ, ủy nhiệm hi…
* Tài khoản sử dụng
Trường hợp mua hàng trả tiền ngay ho người án h ng hạ h toán thông qua tài hoản 331– Phải trả người án mà hạ h toán trự tiếp qua tài hoản 111 nếu trả ằng tiền mặt hoặ TK 112 nếu trả ằng TGNH.
Tài hoản 111, 112 thanh toán với há h hàng phản ánh á hoản ng ty mua hàng trả ngay ho người án
Trường hợp trả trướ hoặ trả sau, ế toán sử dụng TK 331- Phải trả người án Tài hoản này dùng để phản ánh:
+ T nh h nh thanh toán á hoản nợ phải trả ủa doanh nghiệp ho người án vật tư, HHDV, người ung ấp theo hợp đ ng inh tế đ ết
+ T nh h nh thanh toán về á hoản nợ phải trả ho người nhận thầu y ắp h nh, phụ tài hoản đượ theo dõi ho t ng đối tượng phải trả
20
Tài hoản 331– Phải trả người án đượ hi tiết ho t ng đối tượng người bán.
Ngoài ra ế toán òn sử dụng á tài hoản há i n quan như: TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 211, TK 611…
c. Phương pháp hạch toán
Trường hợp trả ngay ho người án ằng tiền mặt hoặ TGNH Kế toán hạ h toán trự tiếp ghi giảm tài hoản vốn ằng tiền (TK 111, 112) và ghi t ng á tài hoản hác liên quan (TK 152, 153, 211,133…)
Trường hợp trả trướ hoặ trả sau ế toán hạ h toán vào TK 331 – Phải trả ho người án
21
Sơ đồ 1.2: Hạch toán kế toán với ngƣời bán
TK111,112,311 (1) (6) (1) (6) TK 152, 153,154, 156, 611 TK 511 (2) TK 152, 153,,156, 211,611 (3) TK 133 (4) TK 131 (5) TK 413 (7) TK 211, 213 TK 241 (8) (9) (10) TK 133 TK 133 TK 242, 642 TK 121 (11) TK 413 TK 331 – Phải trả người bán
22 Giải th h sơ đ :
(1) Khi doanh nghiệp thanh toán tiền ho người án
(2) Chiết hấu thanh toán do mua vật tư, HH, TSCĐ trả tiền trướ hạn (3) Khi doanh nghiệp phát hiện vật tư, HH h ng đúng quy á h, hất ượng trả ại ho người án, hoặ người án hấp nhận giảm giá hàng án
(4) Bù tr á hoản phải thu, phải trả
(5) Ch nh ệ h tỷ giá giảm hi uối ỳ đánh giá á hoản phải trả người án ằng ngoại tệ
(6) Mua vật tư, hàng hóa nhập ho (7) Mua TSCĐ đưa vào sử dụng ngay
(8) Phải trả người án, người nhận thầu về mua sắm TSCĐ phải qua ắp đặt, XDCB hoặ sửa hữa ớn
(9) Khi mua hịu vật tư, hàng hóa về sử dụng ngay h ng nhập ho, nhận dị h vụ, ao vụ ( hi ph vận huyển hàng hóa, điện, nướ , điện thoại,…) ủa người ung ấp
(10) Phải trả người án về mua hứng hoán
(11) Ch nh ệ h tỷ giá t ng hi uối ỳ đánh giá á hoản phải trả người án ằng ngoại tệ