92
Hình ảnh 2.10. Bảng thanh toán tiền lương đội thi công cơ giới XDTH tháng 08/2016
Cách nhập liệu vào phần mềm phiếu tính lƣơng bộ phận văn phòng: - Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tổng hợp “ -> “Mới”
- Nhập số liệu vào các ô: + Số chứng từ: SL
+ Ngày chứng từ, ngày ghi sổ: 31/08/2016
+ Diễn giải: Tiền lƣơng đội thi công cơ giới XDTH tháng 8/2016 phải trả - Hạch toán TK Nợ: TK 622: 21.300.000
TK 627: 22.820.000 - Hạch toán TK Có: TK 334: 44.120.000
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.11)
Sau khi hạch toán phiếu tính lƣơng bộ phận văn phòng, phần mềm sẽ tự động tăng số tiền phải trả công nhân viên, ghi sổ cái TK 334 và sổ cái TK 642.
93
Hình ảnh 2.11. Giao diện nhập liệu phiếu tính lương đội thi công cơ giới XDTH Ví dụ 6: Ngày 10/09/2016, kế toán thanh toán lƣơng tháng 08/2016 cho Đội thi công cơ giới XDTH:
+ Căn cứ vào Bảng chấm công ở ví dụ 5 (Hình ảnh 2.9) và công thức tính lƣơng thời gian để tính ra tiền lƣơng thực lĩnh của từng ngƣời (cách tính lƣơng ở ví dụ 3) trên Bảng thanh toán tiền lƣơng (Hình ảnh 2.10).
+ Ngày 10/09/2016, kế toán tiến hành thanh toán tiền lƣơng cho đội thi công cơ giới XDTH dựa trên Bảng thanh toán tiền lƣơng tháng 08/2016 (Hình ảnh 2.10).
+ Tổng số tiền lƣơng phải trả cho Đội thi công cơ giới xây dựng tổng hợp
(Hình ảnh 2.10) là 44.120.000 đồng.
+ Số tiền trích các khoản theo lƣơng trừ vào lƣơng (Hình ảnh 2.10) là 348.600 đồng.
94
Vậy số tiền lƣơng phải trả cho đội thi công cơ giới XDTH là: 44.120.000 – 348.600 = 43.771.400
Hình ảnh 2.12. Giao diện nhập liệu phiếu chi lương đội thi công cơ giới XDTH tháng 08/2016
95
Hình ảnh 2.13. Phiếu chi lương cho đội thi công cơ giới XDTH tháng 08/2016
Cách nhập liệu vào phần mềm:
- Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tiền mặt “ -> “Mới” - Nhập số liệu vào các ô:
+ Số chứng từ: PC05
+ Ngày chứng từ: 10/09/2016 + Ngày ghi sổ: 30/09/2016
+ Diễn giải: TT tiền lƣơng đội thi công cơ giới XDTH tháng 08/2016 - Hạch toán TK Nợ: TK 334: 43.771.400
- Hạch toán TK Có: TK 111: 43.771.400 Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập.
Sau khi hạch toán khoản chi lƣơng, phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền lƣơng, tiền mặt (Hình ảnh 2.12) và ghi sổ cái TK 334 và TK 111.
96
Hàng ngày, tổ trƣởng đội nhân công sẽ theo dõi, chấm công cho từng ngƣời trong tổ thực tế làm việc. Cuối tháng, tổ trƣởng gửi Bảng chấm công của tổ mình về phòng Tài chính - kế toán để kế toán tính, lập Bảng thanh toán tiền lƣơng và hạch toán tiền lƣơng cho đội nhân công xây lắp (Bảng chấm công có kèm theo chữ ký của ngƣời chấm công). Ngày 15 của tháng tiếp theo, kế toán tiến hành thanh toán tiền lƣơng cho đội nhân công xây lắp.
Ví dụ 7: Ngày 31/08/2016, kế toán tính lƣơng và hạch toán tiền lƣơng cho đội nhân công xây lắp công trình nâng cấp cải tạo đƣờng GTNT xã Minh Tiến:
Căn cứ vào Bảng chấm công ở ví dụ 2 (Hình ảnh 2.4) và công thức tính lƣơng khoán theo thời gian (công thức tính lƣơng ở ví dụ 2) để tính ra tổng lƣơng thực lĩnh của từng ngƣời trên Bảng thanh toán tiền lƣơng (Hình ảnh 2.5). Tổng số tiền lƣơng tháng 08/2016 phải trả cho đội NCXL là 93.080.000 đồng.
Cách nhập liệu vào phần mềm phiếu tính lƣơng cho đội NCXL: - Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tổng hợp “ -> “Mới”
- Nhập số liệu vào các ô: + Số chứng từ: SL
+ Ngày chứng từ, ngày ghi sổ: 31/08/2016
+ Diễn giải: Tiền lƣơng đội nhân công xây lắp tháng 8/2016 phải trả - Hạch toán TK Nợ: TK 622: 93.080.000
- Hạch toán TK Có: TK 334: 93.080.000
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.14).
Sau khi hạch toán phiếu tính lƣơng đội nhân công xây lắp, phần mềm sẽ tự động tăng số tiền phải trả công nhân viên, ghi sổ cái TK 334 và sổ cái TK 622.
97
Hình ảnh 2.14. Giao diện nhập liệu hạch toán lương cho đội NCXL tháng 8/2016
Ví dụ 8: Ngày 15/09/2016, kế toán thanh toán tiền lƣơng cho đội NCXL công trình cải tạo nâng cấp đƣờng GTNT xã Minh Tiến bằng tiền mặt dựa trên Bảng thanh toán tiền lƣơng (Hình ảnh 2.5). Tổng số tiền lƣơng phải trả cho đội nhân công xây lắp là 93.080.000 đồng.
98
99
Hình ảnh 2.16. Phiếu chi lương cho đội NCXL tháng 08/2016
Cách nhập liệu vào phần mềm:
- Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tiền mặt “ -> “Mới” - Nhập số liệu vào các ô:
+ Số chứng từ: PC09
+ Ngày chứng từ: 15/09/2016 + Ngày ghi sổ: 30/09/2016
+ Diễn giải: TT tiền lƣơng đội NCXL CT cải tạo đƣờng Minh Tiến - Đông Lĩnh tháng 08/2016
- Hạch toán TK Nợ: TK 334: 93.080.000 - Hạch toán TK Có: TK 111: 93.080.000 Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập.
Sau khi hạch toán khoản chi lƣơng, phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền lƣơng, tiền mặt (Hình ảnh 2.15) và ghi sổ cái TK 334 và TK 111.
2.2.6. Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Việt Mỹ
2.2.6.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản trích theo lƣơng, kế toán sử dụng TK 338 - Phải trả, phải nộp khác. TK này có 7 TK cấp 2 nhƣng trong đó có 3 TK đƣợc dùng để hạch toán các khoản trích theo lƣơng tại công ty là:
- TK 3383 - Bảo hiểm xã hội - TK 3384 - Bảo hiểm y tế
- TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp
Ngoài ra, kế toán các khoản trích theo lƣơng còn sử dụng một số TK liên quan nhƣ: TK 111, TK 622, TK 642,…
100
Kế toán các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ phần Việt Mỹ sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng thanh toán tiền lƣơng
- Các chứng từ về trợ cấp ốm đau, thai sản nhƣ giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH, giấy chứng sinh, giấy ra viện,…
Ngoài ra còn một số chứng từ khác nhƣ: Phiếu thu, phiếu chi,…
2.2.6.3. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào mức lƣơng cơ bản, hàng tháng doanh nghiệp trích nộp bảo hiểm theo quy định của nhà nƣớc là 32,5% (theo luật BHXH năm 2014 là 34,5% nhƣng doanh nghiệp không trích lập KPCĐ, trong đó:
- Tính vào chi phí kinh doanh, giá thành: 22%; - Công nhân viên phải nộp: 10,5%;
Doanh nghiệp tiến hành trả cho công nhân viên 22% BHXH tính vào chi phí kinh doanh và giá thành công trình và trích thêm 10,5% BHXH trừ trực tiếp vào lƣơng của ngƣời lao động đƣợc nhận.
Ví dụ 9: Ngày 31/8/2016, kế toán tiến hành trích lập các khoản bảo hiểm cho ông Đỗ Đình Quang - bộ phận văn phòng
Cách tính ra số tiền BH cho ông Đỗ Đình Quang:
- Mức lƣơng đóng BH của ông Quang là mức lƣơng cơ bản: 3.320.000 đồng. - Tỷ lệ trích BH trừ vào lƣơng của ông Quang là 10,5% (Trong đó, BHXH 8%, BHYT 1.5%, BHTN 1%), ta tính đƣợc số tiền trừ vào lƣơng của ông Quang nhƣ sau:
+ BHXH = 3.320.000 x 8% = 265.600 + BHYT = 3.320.000 x 1.5% = 49.800 + BHTN = 3.320.000 x 1% = 33.200
101
- Tỷ lệ trích BH tính vào chi phí của công ty cho ông Quang là 22% (Trong đó, BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%). Từ những căn cứ trên, ta tính đƣợc số tiền trích các khoản theo lƣơng tính vào chi phí doanh nghiệp của ông Quang là:
+ BHXH = 3.320.000 x 18% = 597.600 + BHYT = 3.320.000 x 3% = 99.600 + BHTN = 3.320.000 x 1% = 33.200
Tổng số tiền = 597.600 + 99.600 + 33.200 = 730.400
102
Hình ảnh 2.18. Giao diện nhập liệu các khoản trích theo lương tính vào chi phí doanh nghiệp tháng 8/2016
103
Hình ảnh 2.19. Giao diện nhập liệu khấu trừ tiền bảo hiểm vào lương tháng 8/2016
Cách nhập liệu vào phần mềm các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí: - Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tổng hợp “ -> “Mới”
- Nhập số liệu vào các ô: + Số chứng từ: SQ
+ Ngày chứng từ, ngày ghi sổ: 31/08/2016 + Diễn giải: Trích nộp BH cho CBCNV (22%) - Hạch toán TK Nợ: TK 642: 2.191.200
TK 622: 730.400 - Hạch toán TK Có: TK 334: 2.921.600
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.18).
Cách nhập liệu vào phần mềm các khoản trích theo lƣơng trừ vào lƣơng: - Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tổng hợp “ -> “Mới”
- Nhập số liệu vào các ô: + Số chứng từ: SL
+ Ngày chứng từ, ngày ghi sổ: 31/08/2016
+ Diễn giải: Khấu trừ tiền BH trừ vào lƣơng (10,5%) - Hạch toán TK Nợ: TK 642: 1.394.400
- Hạch toán TK Có: TK 334: 1.394.400
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.19).
Sau khi hạch toán các khoản trích theo lƣơng, phần mềm sẽ tự động tăng số tiền BH phải nộp cho công nhân viên, ghi sổ cái TK 338.
104
- Căn cứ vào Bảng trích nộp các khoản theo lƣơng tháng 08/2016 (Hình ảnh 2.17) tổng số tiền bảo hiểm mà công ty phải nộp cho ngƣời lao động là: 4.316.000 đồng.
- Ngày 27/09/2016, kế toán nộp tiền Bảo hiểm lên cơ quan Bảo hiểm.
Hình ảnh 2.20. Giao diện nhập liệu phiếu chi nộp tiền bảo hiểm tháng 8/2016
Cách nhập liệu vào phần mềm:
- Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tiền mặt “ -> “Mới” - Nhập số liệu vào các ô:
+ Số chứng từ: PC18
+ Ngày chứng từ: 27/09/2016 + Ngày ghi sổ: 30/09/2016
+ Diễn giải:Nộp tiền BH cho CBCNV - Hạch toán TK Nợ: TK 338: 4.316.000
105 - Hạch toán TK Có: TK 111: 4.316.000
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.20).
Sau khi hạch toán phần chi tiền nộp các khoản trích theo lƣơng thì phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền bảo hiểm phải nộp và số tiền mặt.
2.2.7. Kế toán thuế Thu nhập cá nhân tại công ty cổ phần Việt Mỹ
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán viên sẽ tập hợp và kê khai thông tin về từng cá nhân trong công ty, tổng số tiền lƣơng của từng ngƣời và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty theo phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.3.8. Sau đó thông báo cho công nhân viên phải đóng thuế TNCN về số tiền thuế và quyết toán với cơ quan thuế chứ không hạch toán vào tài khoản nào.
2.2.7.2. Chứng từ sử dụng
Kế toán thuế TNCN tại công ty Cổ phần Việt Mỹ sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng tính lƣơng, bảng tổng hợp tiền lƣơng
- Các chứng từ về giảm trừ gia cảnh nhƣ: Giấy khai sinh, giấy chứng sinh, chứng mình thƣ, sổ hộ khẩu, giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH,…
- Tờ khai thuế TNCN 05/KK – TNCN.
2.2.7.2. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tổng số tiền lƣơng, tiền thƣởng các dịp lễ, tết,… nhận đƣợc của từng ngƣời mà kế toán sẽ tổng hợp lại tiền lƣơng nawm2016 của từng ngƣời lao động và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.3.8.
2.2.7.3. Cách tính thuế TNCN
106
Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Tổng lương – 9.000.000 – 3.600.000 x Số người phụ thuộc)
Ví dụ 10: Kế toán tính thuế TNCN cho ông Cao Xuân Lực nhƣ sau:
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lƣơng (Hình ảnh 2.3): Mức tiền lƣơng của ông Lực là 10.000.000 đồng/tháng.
- Mức giảm trừ gia cảnh bản thân (Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT
– BTC) là 9.000.000 đồng/tháng.
- Ông Lực hiện đang nuôi 01 con đang học đại học, chƣa có thu nhập, mức giảm trừ của ngƣời phụ thuộc là 3.600.000 đồng/ngƣời/tháng.
Vậy thu nhập tính thuế của ông Lực là:
Thu nhập tính thuế = 10.000.000 – 9.000.000 – 3.600.000 = - 2.600.000
Vì thu nhập tính thuế của ông Lực nhỏ hơn 0 đồng nên ông Lực không phải đóng thuế TNCN.
Tƣơng tự cách tính này thì trong năm 2016, công ty không có phát sinh thuế TNCN phải nộp của ngƣời lao động.
2.2.7.4. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tổng số tiền lƣơng, tiền thƣởng các dịp lễ, tết,… nhận đƣợc của từng ngƣời mà kế toán sẽ tổng hợp lại tiền lƣơng năm 2016 của từng ngƣời lao động và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.4.1.
Kế toán thực hiện kê khai thuế TNCN trên phần mềm HTKK 3.4.1 theo các bƣớc sau:
Bƣớc 1: Vào phần mềm HTK thuế, nhập mã số thuế: 2600283321, chọn “Đồng ý” (Hình ảnh 2.21)
107
Bƣớc 2: Nhập “Thông tin chung về ngƣời nộp thuế”. Sau khi nhập xong, bấm “Ghi” -> “Đóng” (Hình ảnh 2.22)
Bƣớc 3: Vào “Quyết toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân” chọn “Tờ khai 05/KK – TNCN” (Hình ảnh 2.23)
Bƣớc 4: Chọn kỳ tính thuế “Năm 2016” -> “Đồng ý”
Bƣớc 5: Kê khai thông tin vào các mẫu số : 05-1BK – QTT – TNCN, 05-2BK – QTT - TNCN (Hình ảnh 2.24)
108
109
Hình ảnh 2.23 Phân hệ Quyết toán thuế TNCN trên phần mềm HTKK thuế
Hình ảnh 2.24. Giao diện mẫu số 05-1BK-QTT-TNCN
Sau khi nhập liệu xong tờ khai mẫu số 05-1BK – TNCN và mẫu số 05-2BK – TNCN chọn “Ghi”. Phần mềm sẽ tự động chuyển kết quả cho công nhân viên đóng thuế TNCN năm 2016 sang tờ khai mẫu số 05/KK – TNCN (Hình ảnh 2.25)
110
111
2.3. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ phần Việt Mỹ lƣơng tại công ty cổ phần Việt Mỹ
2.3.1. Ưu điểm
- Bộ máy kế toán: Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình, có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho công việc kế toán nhanh gọn, chính xác. Việc tổ chức bộ máy kế toán nhƣ hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đủ vai trò, chức năng của mình.
- Phƣơng pháp kế toán: Công ty đã áp dụng đúng những nguyên tắc, chuẩn mực kế toán về tổ chức công tác kế toán, tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc đảm bảo đúng với những quy định trong điều lệ tổ chức kế toán của Nhà nƣớc, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và với hoạt động quản lý, quy mô và địa bàn hoạt động của công ty.
- Hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký chung nên việc kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng, dễ làm, thuận tiện, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.
Các chứng từ trong công ty đƣợc luân chuyển từ bộ phận này sang bộ phận khác theo một trình tự đúng quy định, khoa học, hợp lý.
- Hình thức trả lƣơng: Với hình thức trả lƣơng theo thời gian với mức lƣơng ổn định, tăng dần của công ty đã làm cho cán bộ công nhân viên thực sự tin tƣởng và gắn bó lâu dài với công ty cùng với sự điều hành của ban lãnh đạo cũng nhƣ sự