Cách nhập liệu vào phần mềm:
- Mở phần mềm -> Chọn “Chứng từ tiền mặt “ -> “Mới” - Nhập số liệu vào các ô:
+ Số chứng từ: PC18
+ Ngày chứng từ: 27/09/2016 + Ngày ghi sổ: 30/09/2016
+ Diễn giải:Nộp tiền BH cho CBCNV - Hạch toán TK Nợ: TK 338: 4.316.000
105 - Hạch toán TK Có: TK 111: 4.316.000
Sau đó, nhấn “Ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập (Hình ảnh 2.20).
Sau khi hạch toán phần chi tiền nộp các khoản trích theo lƣơng thì phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền bảo hiểm phải nộp và số tiền mặt.
2.2.7. Kế toán thuế Thu nhập cá nhân tại công ty cổ phần Việt Mỹ
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán viên sẽ tập hợp và kê khai thông tin về từng cá nhân trong công ty, tổng số tiền lƣơng của từng ngƣời và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty theo phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.3.8. Sau đó thông báo cho công nhân viên phải đóng thuế TNCN về số tiền thuế và quyết toán với cơ quan thuế chứ không hạch toán vào tài khoản nào.
2.2.7.2. Chứng từ sử dụng
Kế toán thuế TNCN tại công ty Cổ phần Việt Mỹ sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng tính lƣơng, bảng tổng hợp tiền lƣơng
- Các chứng từ về giảm trừ gia cảnh nhƣ: Giấy khai sinh, giấy chứng sinh, chứng mình thƣ, sổ hộ khẩu, giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH,…
- Tờ khai thuế TNCN 05/KK – TNCN.
2.2.7.2. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tổng số tiền lƣơng, tiền thƣởng các dịp lễ, tết,… nhận đƣợc của từng ngƣời mà kế toán sẽ tổng hợp lại tiền lƣơng nawm2016 của từng ngƣời lao động và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.3.8.
2.2.7.3. Cách tính thuế TNCN
106
Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Tổng lương – 9.000.000 – 3.600.000 x Số người phụ thuộc)
Ví dụ 10: Kế toán tính thuế TNCN cho ông Cao Xuân Lực nhƣ sau:
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lƣơng (Hình ảnh 2.3): Mức tiền lƣơng của ông Lực là 10.000.000 đồng/tháng.
- Mức giảm trừ gia cảnh bản thân (Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT
– BTC) là 9.000.000 đồng/tháng.
- Ông Lực hiện đang nuôi 01 con đang học đại học, chƣa có thu nhập, mức giảm trừ của ngƣời phụ thuộc là 3.600.000 đồng/ngƣời/tháng.
Vậy thu nhập tính thuế của ông Lực là:
Thu nhập tính thuế = 10.000.000 – 9.000.000 – 3.600.000 = - 2.600.000
Vì thu nhập tính thuế của ông Lực nhỏ hơn 0 đồng nên ông Lực không phải đóng thuế TNCN.
Tƣơng tự cách tính này thì trong năm 2016, công ty không có phát sinh thuế TNCN phải nộp của ngƣời lao động.
2.2.7.4. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tổng số tiền lƣơng, tiền thƣởng các dịp lễ, tết,… nhận đƣợc của từng ngƣời mà kế toán sẽ tổng hợp lại tiền lƣơng năm 2016 của từng ngƣời lao động và tiến hành kê khai thuế TNCN cho công nhân viên trong công ty qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 3.4.1.
Kế toán thực hiện kê khai thuế TNCN trên phần mềm HTKK 3.4.1 theo các bƣớc sau:
Bƣớc 1: Vào phần mềm HTK thuế, nhập mã số thuế: 2600283321, chọn “Đồng ý” (Hình ảnh 2.21)
107
Bƣớc 2: Nhập “Thông tin chung về ngƣời nộp thuế”. Sau khi nhập xong, bấm “Ghi” -> “Đóng” (Hình ảnh 2.22)
Bƣớc 3: Vào “Quyết toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân” chọn “Tờ khai 05/KK – TNCN” (Hình ảnh 2.23)
Bƣớc 4: Chọn kỳ tính thuế “Năm 2016” -> “Đồng ý”
Bƣớc 5: Kê khai thông tin vào các mẫu số : 05-1BK – QTT – TNCN, 05-2BK – QTT - TNCN (Hình ảnh 2.24)