III. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM –
c. Lập dự phòng phải thu khú đũ
Cơ sở thực tế: Do nợ cuối kỳ các khoản phải thu của chi nhánh khá lớn, thực tế chi nhánh có trường hợp mất mát khoản nợ lên tới hàng trăm triệu đồng, việc khụng trớch lập dự phòng trước cho khoản nợ này đã làm cho chi phí trong kỳ tăng lên bất thường và ảnh hưởng tới việc XĐKQKD trong kỳ của chi nhỏnh.Vỡ vậy, việc lập dự phòng phải thu khú đũi là một việc làm cần thiết và hữu ích giúp chi nhánh giảm thiểu các rủi ro trong kinh doanh và chủ động trong việc tính toán các lượng tiền.
Phương pháp lập dự phòng phải thu khách hàng: Lập bảng phân tích tuổi nợ
Khách hàng Tổng nợ Dưới 30 ngày 31-60 ngày 61-90 ngày Trên 90 ngày A B C ….. Tổng cộng
Việc lập bảng phân tích tuổi nợ trờn giỳp chi nhánh phân tích khả năng thanh toán của khách hàng trong thời kỳ kế toán lập dự phòng phải thu khú đũi. Khi có bằng
chứng chắc chắn về khoản nợ phải thu có thể lập dự phòng thì kế toán tiến hành theo một trong cỏc cỏch sau:
Cách 1:
Số dự phòng phải lập = Doanh số phải thu * tỷ lệ ước tính Tỷ lệ ước tính dựa trên kinh nghiệm của kế toán viên
Cách 2:
Kế toán chi nhánh dựa trên tài liệu hạch toán chi tiết các khoản nợ phải thu của từng khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, các khách hàng quá hạn được xếp loại khách hàng khú đũi, nghi ngờ. Kế toán cần thông báo cho khách hàng và trên cơ sở thông tin phả hồi từ khách hàng, kể cả phương pháp xác minh để xác định số dự phòng cần lập theo công thức trên.
Tài khoản sử dụng: TK 139 – dự phòng phải thu khú đũi chi tiết được theo từng khách hàng nợ.
Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành đánh giá khả năng thu hồi nợ, trích lập dự phòng nợ phải thu khú đũi và hạch toán theo quy trình sau:
Sơ đồ 6: Quy trình hạch toán dự phòng phải thu khú đũi
(3) Hoàn nhập dự phòng TK 131,138 TK 139 TK 642
Lập dự phòng
(2)Xoá nợ phải thu bằng quỹ dự phòng
số thiếu tính vào chi phí trong kỳ
Đối với bỳt toỏn xóa nợ (2), đồng thời kế toán cũng ghi đơn Nợ TK004
Số nợ khó đòi xử lý (theo dõi ít nhất 5 năm và có biện pháp thu hồi nợ)
Nếu khoản nợ phải thu khú đũi đú xúa, sau đó đòi lại thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004