III. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM –
CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NỘI
NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI 1
ĐỊA CHỈ:SỐ 9, DÃY A, LÔ SỐ 1, KHU ĐÔ THỊ MỚITRUNG YÊN, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI TRUNG YÊN, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI TEL/FAX: 04.38357485 PHIẾU GIAO NHẬN HÀNG Quyển số: Số (Seerri No):029794 Giờ (time): Ngày(Date):20/10/2010
Tên khách hàng: Chi nhánh Công ty TNHH Metro tại Hà Nội
Địa chỉ: Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội
Mã số: 140332 Đơn vị tính: đồng STT Mã SP Tên hàng hóa Đv tính Số lượng đặt hàng Số NV thực xuất KH thực nhận Đơn giá Thành tiền Số
lượng Trọnglượng lượngSố Trọnglượng 1 0006 Cánh gà nguyên con kg 15.3 15.3 43.000 657.900 2 0015 Đùi góc tư kg 15.7 15.7 43.000 657.100 3 0010 Đùi tỏi kg 15.3 15.3 48.000 734.400 4 0011 Mã đùi kg 15.3 15.3 40.000 612.000 5 0013 Chân gà cắt tay kg 15.3 15.3 23.000 351.900
Tổng cộng 3.013.300 Từ phiếu giao nhận hàng kế toán tiến hành mở hóa đơn GTGT, màn hình nhập liệu.
Kế toán tiến hành khai báo các thông số:
Màn hình 3
− Transaction Date (Ngày chứng từ): Nhập 20/10/2010 − Weekly: Nhập 2010/45
− Document Type/No (số hóa đơn): Nhập 51001410000690
− CV Code (Mã khách hàng): Nhập 140332 (phần mềm tự cho ra tên và địa chỉ khách hàng Metro chi nhánh Hà Nội)
− Warehouse (Kho xuất): Nhập 20 (Kho Thành Công)
− Record Number (số lần nhập): nhập 1 (phần mềm tối đa cho nhập 5 sản phẩm mở trên cùng một hóa đơn).
− Type/Product (Mó/Tờn sản phẩm): Nhập 0006 Cánh gà nguyên con − Quantity (số lượng): Nhập 0.00
− Weight (trọng lượng): Nhập 15.3 − Unit price (đơn giá): nhập 43.000
− Account (tổng tiền): máy sẽ tự ngầm định = số lượng * đơn giá − Sau đó nhấp nút OK
Hóa đơn GTGT được mở ra và phần mềm kế toán bán hàng sẽ tự động xử lý nghiệp vụ và vào các sổ có liên quan. Hóa đơn GTGT (biểu 2.4)
Biểu 2.4: Hóa đơn kế toán sử dụng có nội dung và kết cấu như sau
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Số: 009501 HN/09-B
Ngày 20 tháng 04 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam - Chi nhánh Hà nội 1 Địa chỉ: Số 9, Dãy A, Lô số 1, Khu đô thị Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 0500232714 – 001
Họ tên người mua hàng: Chi nhánh công ty TNHH Metro tại Hà Nội Địa chỉ: Cổ Nhuế - Từ Liêm – Hà Nội
Mã số thuế: 0307249386 – 001
Đv: VNĐ
STT Mã
sản phẩm
Diễn giải Đơn vị Số lượng Đơn giá Số tiền 1 0006 Cánh gà nguyên con kg 15,3 43.000 657.900 2 0015 Đùi góc tư kg 15,7 43.000 675.100 3 0010 Đùi tỏi kg 15,3 48.000 734.400 4 0011 Mã đùi kg 15,3 40.000 612.000 5 0013 Chân gà cắt tay kg 15,3 23.000 351.900 Tổng cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT %. Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán
3.031.300 0
3.031.300
Số tiền bằng chữ: Ba triệu không trăm ba mốt nghìn ba trăm đồng tiền chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Trường hợp bán lẻ khi đó chi nhánh sẽ vận chuyển hàng đến các cửa hàng FreshMart, cuối ngày các cửa hàng sẽ gửi báo cáo bán gà hàng ngày tại Fresh Mart cho phòng kế toán của chi nhánh, lúc này phòng kế toán sẽ tiến hành mở hóa đơn bán hàng theo mẫu trên và tiến hành nhập số liệu tương tự như trên.
Để xem, in sổ sách báo cáo kế toán vào phần xem in sổ sách báo cáo ở màn hình riêng
Đối với các thành phẩm khác, phần mềm kế toán cũng tiến hành mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng và vào sổ tương tự.
Sau khi vào sổ chi tiết bán hàng cho các thành phẩm, sổ nhật ký bán hàng cuối tháng kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng và sổ cái tỡa khoản 511. Tương tự giá vốn hàng bỏn, dũng cộng sổ chi tiết bán hàng là căn cứ để làm sổ tổng hợp bán hàng từ đó đối chiếu với sổ cái TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kế toán khoản giảm trừ doanh thu
Trong thực tế, các khoản giảm trừ doanh thu của chi nhánh chỉ có chiết khấu thương mại, không có giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Để phản ánh chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 521- chiết khấu thương mại.
Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế toán trừ vào công nợ phải thu khách hàng trực tiếp trên hóa đơn bán hàng. Cuối kỳ, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số tiền CKTM đó chấp thuận cho người mua sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Ví dụ: Ngày 10/12/2009, chi nhánh bán gà sạch bao gồm đựi gúc tư và đùi tỏi cho công ty TNHH thương mại và dịch vụ Big C Thăng Long theo hóa đơn 51-1401009545, doanh số bán chưa biết chiết khấu là 2.665.000 (đồng), chiết khấu thương mại là 1%.
Khi đó chi nhánh công ty sẽ tính ra số tiền chiết khấu và trừ trực tiếp vào số tiền khách hàng trả ngay trên hóa đơn bán hàng. Và kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131–Siờu thị Big C Thăng Long: 2.398.500 Nợ TK 521: 266.500
Biểu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng
CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM-CHI NHÁNH HÀ NỘI 1 CHI NHÁNH HÀ NỘI 1
ĐỊA CHỈ:SỐ 9, DÃY A, Lễ SỐ 1, KHU ĐÔ THỊ MỚI TRUNG YấN, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI TEL/FAX: 04.38357485