1.3. Khái quát về lợi nhuận của Công ty Chứng khoán
1.3.3. Phương pháp xác định lợi nhuận của Công ty Chứng khoán
Lợi nhuận của các CTCK được xác định theo phương pháp sau:
(1) Doanh thu
(2) Các khoản giảm trừ doanh thu
(3) Doanh thu thuần về hoạt động kinh doanh (3 = 1 – 2)
(4) Chi phí hoạt động kinh doanh
(5) Lợi nhuận gộp của hoạt động kinh doanh (5 = 3 – 4)
(6) Chi phí quản lý doanh nghiệp
(7) Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (7 = 5 – 6 )
(8) Thu nhập khác
(9) Chi phí khác
(10) Lợi nhuận khác (10 = 8 – 9)
(11) Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (11 = 7 + 10)
(12) Thuế thu nhập doanh nghiệp (12 = 11 * thuế suất thuế TNDN)
Trong đó:
- Doanh thu: là chỉ tiêu phản ánh tổng doanh thu hoạt động kinh doanh của CTCK
trong kỳ báo cáo. Doanh thu của CTCK là tổng số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu từ các hoạt động sau: môi giới chứng khoán; đầu tư chứng khoán, góp vốn; bảo lãnh phát hành chứng khoán; đại lý phát hành chứng khoán; tư vấn; lưu ký chứng khoán; ủy thác đấu giá; cho thuê sử dụng tài sản; và doanh thu khác gồm doanh thu bán bất động sản đầu tư, vật tư, công cụ, dụng cụ, lãi tiền gửi, lãi chênh lệch tỷ giá…
- Thu nhập khác: bao gồm các khoản doanh thu ngoài hoạt động kinh doanh của
công ty như: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; các khoản thuế được NSNN hoàn lại; thu các khoán nợ phải trả không xác định được chủ; thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho công ty; các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
- Chi phí hoạt động kinh doanh: chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí trực tiếp của
hoạt động kinh doanh chứng khoán trong kỳ báo cáo, gồm các chi phí hoạt động môi giới chứng khoán, đầu tư, góp vốn, hoạt động tư vấn, hoạt động bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán, lưu ký chứng khoán và các chi phí cho thuê sử dụng tài sản,… Trường hợp CTCK có hoạt động dịch vụ ngoài các nghiệp vụ chính của công ty thì chỉ tiêu này còn phản ánh tổng giá vốn của khối lượng dịch vụ hoàn thành đã cung cấp đối với đơn vị có hoạt động dịch vụ trong kỳ báo cáo.
o Chi phí hoạt động môi giới chứng khoán: là khoản phí giao dịch chứng
khoán tính trên khối lượng chứng khoán môi giới mà công ty chứng khoán đã thực hiện cho nhà đầu tư phải trả cho Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
o Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn gồm: khoản lỗ bán chứng khoán thương mại, chứng khoán đầu tư dài hạn, khoản lỗ bán các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, các khoản chi phí giao dịch, pháp lý liên quan đến hoạt động tài chính chưa được ghi nhận vào giá gốc khoản đầu tư mà phải ghi nhận vào chi phí phát sinh trong kỳ.
o Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán, gồm: chi phí thực hiện việc
bán chứng khoán bảo lãnh phát hành, hoa hồng đại lý phát hành chứng khoán…
o Chi phí hoạt động tư vấn: là các khoản chi phí tư vấn đầu tư chứng khoán
cho nhà đầu tư của công ty.
o Chi phí hoạt động lưu ký chứng khoán: là khoản phí lưu ký chứng khoán
của nhà đầu tư phải trả Trung tâm lưu ký chứng khoán về lưu ký chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
o Chi phí dự phòng: gồm các khoản lập dự phòng giảm giá chứng khoán và
đầu tư ngắn hạn, dài hạn vào cuối năm tài chính.
o Chi phí cho thuê sử dụng tài sản: là các chi phí liên quan đến cho thuê
TSCĐ, sử dụng thiết bị, sử dụng thông tin.
o Chi phí khác như: lãi tiền vay, lỗ chênh lệch tỷ giá…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: đối với CTCK, chi phí này thường bao gồm các
khoản sau:
o Chi phí nhân viên quản lý: là các khoản chi phí phải trả cho cán bộ nhân
viên quản lý Công ty, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của Công ty.
o Chi phí vật liệu quản lý: là các khoản chi phí vật liệu xuất dung cho công
tác quản lý Công ty như văn phòng phẩm…vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ…
o Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng…
o Thuế, phí và lệ phí: là các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế
môn bài, tiền thuê đất…và các khoản phí, lệ phí khác.
o Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các khoản phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho
công tác quản lý Công ty; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sang chế…(không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ.
o Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí khác thuộc quản lý chung của
Công ty ngoài các khoản chi phí đã kể trên như: phí chuyển tiền ngân hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…
- Chi phí khác: bao gồm những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của công ty như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác…