1.2.1. Các khái niệm
1.2.1.1. Khái niệm hoạt động khoa học và công nghệ
Theo Luật Khoa học và Công nghệ, 2013: Hoạt động khoa học và công nghệ là hoạt động nghiên cứu khoa học, nghiên cứu và triển khai thực nghiệm, phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ, dịch vụ khoa học và công nghệ, phát huy sáng kiến và hoạt động sáng tạo khác nhằm phát triển khoa học và công nghệ.
1.2.1.2. Khái niệm về quản lý tài chính:
- Quản lý: là một hành vi của chủ thể, được biểu hiện thông qua việc xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, kiểm tra điều chính các hoạt động nhằm đạt được những mục đích của chủ thể đề ra.
- Tài chính: là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính bằng việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ đáp ứng yêu cầu tích lũy và tiêu dùng của các chủ thể xã hội.
Với quan điểm về tài chính như trên, có thể thấy biểu hiện “vật chất” bên ngoài của tài chính - là các nguồn tài chính, các quỹ tiền tệ; Bản chất bên trong của tài chính là các quan hệ kinh tế phân phối của cải dưới hình thức giá trị; Từ đó nhận thức rằng, quản lý tài chính trước hết là quản lý các nguồn tài chính, quản lý các quỹ tiền tệ, quản lý việc phân phối các nguồn tài chính, quản lý việc tạo lập, phân bổ và sử dụng các quỹ tiền tệ một cách chặt chẽ , hợp lý, có hiệu quả theo mục đích đã định. Đồng thời, quản lý tài chính cũng thông qua các hoạt động kinh tế kể trên để tác động có hiệu quả nhất tới việc xử lý các mối quan hệ kinh tế - xã hội nảy sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính, trong quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ ở các chủ thể trong xã hội.
Theo học thuyết về quản lý của các nhà quản trị học hiện đại như: Taylor, Herry Fayol, Harold Koontz, … có thể khái quát: quản lý là tác động có ý thức, bằng quyền lực, theo yêu cầu của chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý để phối hợp các nguồn lực nhằm thực hiện mục tiêu của tổ chức trong môi trường biến đổi. Theo học thuyết quản lý tài chính của mình, Era Solomon cho rằng: “Quản lý tài chính là việc sử dụng các thông tin phải ánh chính xác tình trạng tài chính của một đơn vị để phân tích điểm mạnh, điểm yếu của nó và lập các kế hoạch hành động, kế hoạch sử dụng nguồn tài chính, tài sản cố định và nhu cầu nhân công trong tương lai nhằm đạt được mục tiêu cụ thể tăng giá trị cho đơn vị đó”.
Quản lý tài chính trong hoạt động KH&CN trong các trường đại học công lập là tổng thể các biện pháp, các hình thức tổ chức quản lý quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các nguồn tài chính trong hoạt động KH&CN trong các trường đại học công lập.
Theo cách hiểu thông thường, hiệu quả kinh tế phản ánh quan hệ so sánh giữa kết quả đạt được so với chi phí bỏ ra để đạt được kết quả. Hiệu quả quản trị tài chính được hiểu là mức độ đạt được mục tiêu quản lý tài chính so với yêu cầu đặt ra. Hiệu quả quản lý tài chính cao khi quản lý tài chính thực hiện được mục tiêu tối đa hoá lợi ích của đơn vị và ngược lại, tất cả đều nhằm đến mục tiêu cuối cùng là tối đa hóa giá trị cho đơn vị.
Cách tiếp cận của tác giả:
Chu trình quản lý tài chính trong hoạt động KH&CN trong các trường đại học công lập bao gồm các bước cơ bản sau:
- Lập dự toán tài chính: việc này được thực hiện dựa trên quy mô cung ứng dịch vụ, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất, xây dựng kế hoạch tài chính, bao gồm quản lý hành chính, mua sắm, sửa chữa, nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng cơ bản,...
- Tổ chức thực hiện: Bao gồm các hoạt động tạo nguồn thu và thực hiện các khoản chi kịp thời theo kế hoạch đảm bảo kế hoạch của đơn vị;
- Quyết toán kinh phí: Đây là khâu cuối cùng của quá trình sử dụng kinh phí. Người quản lý và thực chi cần phản ánh đầy đủ các khoản chi vào báo cáo quyết toán ngân sách đúng chế độ báo cáo về biểu mẫu, thời gian, nội dung và các khoản chi tiêu,... Trên cơ sở báo cáo quyết toán, người quản lý phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi tiêu, rút ra ưu nhược điểm trong quá trình quản lý, làm cơ sở lập kết hoạch sâu sát hơn.
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát: Việc thực hiện kế hoạch không phải bao giờ cũng đúng như dự kiến, đòi hỏi người quản lý phải có sự kiểm tra thường xuyên để nắm bắt tình hình tài chính. Việc kiểm tra này có thể bao gồm cả hoạt động kiểm toán độc lập.
Hiện nay, hầu hết các công trình nghiên cứu khi nghiên cứu về quản lý tài chính trong các đơn vị hành chính sự nghiệp công lập và các trường đại học đều đi theo các bước nêu trên, theo đó tập trung nhiều quản lý tài chính nguồn từ NSNN giao cho đơn vị và việc thực thi, tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc quản lý nguồn kinh phí từ NSNN giao. Tuy nhiên, trong khuôn khổ luận văn này, không đi theo hướng nghiên cứu việc tăng cường quản lý/ tuân thủ các quy trình quy định trong quản lý tài chính hoạt động khoa học công nghệ mà tập trung phân tích vào hiệu quả quản lý tài chính trong hoạt động khoa học công nghệ, cụ thể là việc tạo lập nguồn thu và thực hiện quản lý các khoản chi trong hoạt động KH&CN tại ĐHQGHN. Chú trọng đến tăng phân tích các khoản thu, đặc biệt là khoản thu ngoài NSNN.
1.2.2. Nguyên tắc quản lý tài chính trong hoạt động KH&CN
Quản lý tài chính trong hoạt động KHCN không chỉ có vai trò quan trọng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chính trị của tổ chức mà còn ảnh hưởng đến các vấn đề Quản lý tài chính chung của Nhà nước và ảnh hưởng đến lợi ích của xã hội trong việc thụ hưởng các sản phẩm dịch vụ do tổ chức đó cung cấp, do đó việc quản lý tài chính trong hoạt động KH&CN cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau đây:
Một là, nguyên tắc công khai, minh bạch
Công khai là một khái niệm có tính lịch sử, sự phát triển của nó là tiền đề, là điều kiện tiên quyết của sự dân chủ trong hoạt động xã hội của loài người. Nghĩa chung của thuật ngữ “công khai” là không dấu diếm, bí mật mà phải cho mọi người cùng biết. Thuật ngữ “Công khai” thường đi cùng với thuật ngữ “Minh bạch” có nghĩa là công khai phải rõ ràng cụ thể, mọi người đều có thể hiểu được sự kiện, nội dung công khai. Với ý nghĩa như vậy, công khai minh bạch luôn được sử dụng như là một biện pháp hữu hiệu để phòng
chống các hành vi tiêu cực trong các hoạt động có tổ chức, đặc biệt là hoạt động của các cơ quan được trao quyền lực công.
Công khai minh bạch sẽ tạo điều kiện cho mọi người cũng như toàn xã hội được tham gia giám sát hoạt động của cơ quan nhà nước. Với việc công khai, minh bạch trong hoạt động của các cơ quan nhà nước, người dân sẽ dễ dàng ý thức được các quyền và nghĩa vụ của mình để chủ động thực hiện theo các quy định của pháp luật, đồng thời cũng đòi hỏi cơ quan nhà nước và các cán bộ, công chức nhà nước thực hiện đúng các quy định của pháp luật, bời mọi hành vi vi phạm, sách nhiễu hay lợi dụng chức trách để tư lợi đều có thể bị phát hiện và xử lý.
Với ý nghĩa và tầm quan trọng của nguyên tắc công khai, minh bạch như vậy, nên trong quản lý tài chính nói chung và quản lý tài chính trong hoạt động KH&CN nói riêng cần phải tuân thủ nguyên tắc này.
Hai là, nguyên tắc trọn vẹn và đầy đủ
Đây là nguyên tắc quan trọng, yêu cầu tất cả các khoản chi đều phải được thực hiện theo đúng định mức và có kế hoạch. Các khoản chi đều phải được phản ánh trung thực đầy đủ. Nguyên tắc này nhằm hạn chế tình trạng để ngoài ngân sách các khoản chi thuộc NSNN, dẫn đến tình trạng lãng phí trong sử dụng vốn NSNN.
Bà là, nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả:
Đây là nguyên tắc luôn được yêu cầu trong mọi quá trình quản lý đặc biệt là trong quản lý tài chính. Nguồn lực tài chính là có hạn và nhu cầu là vô hạn, các đơn vị cần phân bổ và sử dụng sao cho có hiệu quả nhất và đúng các quy định của nhà nước đề ra. Để thực hiện được nguyên tắc này, các đơn vị sử dụng NSNN cần phải làm tốt và đồng bộ một số nội dung sau:
Thứ nhất, xây dựng các định mức tiêu chuẩn chi phù hợp với từng nhiệm vụ, từng đối tượng, đồng thời phải bảo đảm tính thực tiễn.
Thứ hai, thiết lập các hình thức cấp phát đa dạng, từ đó lựa chọn ra hình thức cấp phát ưu tiên đối với từng nhiệm vụ, từng đối tượng một cách phù hợp nhất.
Thứ ba, lựa chọn thứ tự ưu tiên cho các nhóm nhiệm vụ, các nhóm hoạt động phù hợp sao cho tổng kinh phí có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao.
1.3. Nội dung, đặc điểm và các nhân tố ảnh hƣởng của quản lý tài chính trong hoạt động khoa học và công nghệ.
1.3.1. Nội dung
1.3.1.1. Quản lý tạo lập nguồn thu trong hoạt động KH&CN
Nguồn tài chính cho hoạt động KH&CN rất đa dạng, bao gồm: nguồn từ ngân sách nhà nước (NSNN), từ các doanh nghiệp và các tổ chức xã hội, cả trong nước và ngoài nước.
Đầu tư tài chính từ ngân sách nhà nước cho KH&CN là quá trình phân phối sử dụng một phần vốn NSNN để duy trì, phát triển hoạt động KH&CN theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp. Đây chính là thực hiện sự phân bổ nguồn tài chính của nhà nước cho hoạt động KH&CN. Nguồn tài chính này không chỉ đơn thuần là cung cấp tiềm lực tài chính nhằm duy trì, củng cố các hoạt động KH&CN mà còn có tác dụng định hướng điều chỉnh các hoạt động nghiên cứu phát triển KH&CN theo đường lối chủ trương của Nhà nước. Nguồn tài chính từ NSNN phục vụ cho các hoạt động KH&CN trong các lĩnh vực trọng điểm, ưu tiên thực hiện nhiệm vụ nâng cao lợi ích xã hội; Thực hiện nghiên cứu cơ bản có định hướng trong các lĩnh vực hoa học; Duy trì và phát triển tiềm lực KH&CN; Cấp cho các quỹ phát triển KH&CN
của nhà nước; Xây dựng cơ cở vật chất - kỹ thuật, đầu tư chiều sâu cho các tổ chức nghiên cứu và phát triển của nhà nước; Trợ giúp cho doanh nghiệp thực hiện nghiên cứu ứng dụng và phát triển công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên trọng điểm.
Đối với nguồn kinh phí từ NSNN cấp gồm hai nguồn: là nguồn kinh phí tự chủ (nguồn thường xuyên) và nguồn kinh phí không tự chủ (nguồn thực hiện các đề tài, dự án, đề án khoa học công nghệ). Đối với nguồn kinh phí tự
chủ: Căn cứ vào nhiệm vụ được giao và khả năng nguồn tài chính đối với các
khoản chi thường xuyên, thủ trưởng đơn vị được quyết định một số mức chi quản lý, chi tổ chức hoạt động và bộ máy nghiên cứu KH&CN, nhưng tối đa không vượt quá mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
Đối với kinh phí không tự chủ (kinh phí NSNN giao thực hiện các
nhiệm vụ khoa học công nghệ): đây là kinh phí được giao thực hiện nhiệm vụ KH&CN theo hình thức kinh phí được giao khoán5
hoặc kinh phí không được giao khoán6
. Sau khi các nhiệm vụ đã được thông qua ở Hội đồng tuyển
5 Các khoản kinh phí giao khoán gồm: chi tiền công, thù lao cho cán bộ khoa học, cán bộ kỹ thuật thực hiện các nội dung nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; chi thù lao chuyên gia nhận xét, phản biện, đánh giá (trong và ngoài nước); chi tiền công lao động khác tham gia trực tiếp thực hiện đề tài, dự án; Chi về vật t- ư, hóa chất nguyên, nhiên, vật liệu cần thiết (đã có định mức kinh tế - kỹ thuật do các Bộ, ngành chức năng ban hành) cho thí nghiệm, thử nghiệm; chi mua tài liệu, tư liệu, số liệu quan trắc, số liệu điều tra, sách, tạp chí tham khảo, tài liệu kỹ thuật, bí quyết công nghệ, tài liệu chuyên môn, dụng cụ, vật rẻ tiền mau hỏng, bảo hộ lao động,... phục vụ trực tiếp cho công tác nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của đề tài, dự án; Các khoản chi: hỗ trợ đào tạo, chuyển giao công nghệ, chuyển giao kết quả nghiên cứu; chi công tác phí trong nước; chi đoàn vào; chi hội nghị, hội thảo khoa học của đề tài, dự án; chi văn phòng phẩm, in ấn, thông tin, liên lạc; chi dịch tài liệu từ tiếng nước ngoài; chi biên soạn và in ấn sách chuyên khảo để phổ biến trong khuôn khổ của đề tài, dự án; phí đăng ký bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ đối với kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ (nếu có); chi hoạt động quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại đối với sản phẩm của đề tài, dự án (đối với các đề tài, dự án có các hoạt động này và được bố trí trong dự toán do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt); Một số khoản chi khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của đề tài, dự án.
6
Các khoản kinh phí không giao khoán gồm có: Chi về vật tư, hóa chất, nguyên nhiên vật liệu (không có định mức kinh tế - kỹ thuật do các Bộ, ngành chức năng ban hành) cho thí nghiệm, thử nghiệm phục vụ yêu cầu nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của đề tài, dự án; Chi đoàn ra (nếu có); Chi mua sắm mới
chọn/giao trực tiếp (Hội đồng khoa học xét tuyển đầu vào) và Hội đồng thẩm định kinh phí thì các nhiệm vụ này sẽ được giao và phân bổ kinh phí thực hiện. Đối với những nhiệm vụ kéo dài trong nhiều năm tài chính (từ 2 năm trở lên), thì kinh phí năm trước chưa thực hiện hết sẽ được chuyển tiếp sang năm sau. Trường hợp kinh phí không sử dụng do không thực hiện nội dung công việc thì không được tính là kinh phí tiết kiệm và phải nộp trả ngân sách nhà nước. Trường hợp kinh phí chênh lệch là kinh phí tiết kiệm thì được xử lý như sau:
Về nguồn tài chính ngoài ngân sách nhà nước cho hoạt động KH&CN, phát triển KH&CN đem lại lợi ích thiết thực cho cá nhân và toàn xã hội. Khi các sản phẩm KH&CN có tính xã hội thì các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân và cộng đồng đều có trách nhiệm quan tâm góp sức lực, trí tuệ, tiền của để phát triển hoạt động KH&CN. Vì vậy, quan tâm đến vấn đề phát triển hoạt động KH&CN là quyền lợi và trách nhiệm của toàn xã hội nhằm thực hiện mục tiêu xã hội hóa KH&CN, đa dạng hóa các nguồn tài chính đầu tư cho hoạt động KH&CN thực hiện phương châm “nhà nước và nhân dân cùng làm”. Về cơ cấu, nguồn tài chính ngoài NSNN đầu tư cho hoạt động KH&CN:
- Thứ nhất là từ doanh nghiệp, cụ thể là doanh nghiệp dành một phần vốn để đầu tư phát triển hoạt động KH&CN nhằm đổi mới công nghệ và nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm. Vốn đầu tư phát triển KH&CN của doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Thông thường, doanh nghiệp lập quỹ phát triển KH&CN để chủ động đầu tư phát triển KH&CN;
và phát triển công nghệ của đề tài, dự án; Chi thuê, khấu hao (nếu có) máy móc, thiết bị, nhà xưởng tham gia thực hiện đề tài, dự án.