3.2. Thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại huyện Yên Định
3.2.2. Thực trạng công tác quản lý tổ chức thực hiện dự toán ngân sách
Thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng bộ huyện, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và kế hoạch tài chính ngân sách 5 năm 2011-2015 có ý nghĩa rất quan trọng trong việc tạo đà tăng trƣởng nhanh và bền vững cho cả giai đoạn, điều chỉnh lại mặt bằng phân bổ định mức cho các ngành, các đơn vị dự toán, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách tăng tỷ trọng NSNN đầu tƣ cho con ngƣời, thực hiện chính sách an sinh xã hội, đẩy mạnh xã hội hóa một số ngành, lĩnh vực, đảm bảo công bằng xã hội, giữ vững quốc phòng, an ninh. Căn cứ vào các công văn, Thông tƣ hƣớng dẫn xây dựng dự toán cho các đơn vị cụ thể nhƣ Thông tƣ số 99/2012/TT-BTC ngày 19/6/2012 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn xây dựng dự toán ngân sách Nhà nƣớc năm 2013. Căn cứ vào nguồn lực của địa phƣơng làm cơ sở xây dựng dự toán thu ngân sách địa phƣơng năm 2012. Thực hiện đúng Luật ngân sách Nhà nƣớc. Căn cứ vào quy định về mức phân bổ thu của UBND tỉnh Thanh Hóa quy định mức phân bổ cụ thể cho từng đơn vị. Trong đó các đơn vị khi xây dựng dự toán ngân sách Nhà nƣớc phải bám sát các mục tiêu, nhiệm vụ, hoạt động trọng tâm năm tới và cả giai đoạn phát triển của đơn vị, đúng chế độ, chính sách Nhà nƣớc hiện hành và trên tinh thần thu đúng, thu đủ; đảm bảo thời gian quy định của Luật Ngân sách Nhà nƣớc, dự toán ngân sách Nhà nƣớc phải thuyết minh rõ ràng, chi tiết số thu. Đối với công tác giao dự toán thu thuế, phí lệ phí trong 3 năm 2012, 2013 và 2014 cơ bản các nguồn thu chủ yếu đều hoàn thành vƣợt mức kế hoạch.
3.2.2.1. Thực trạng công tác quản lý thu thuế
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách huyện trong cân đối thu NSNN, nên những năm qua huyện ủy, HĐND và UBND huyện Yên Định đã tập trung chỉ đạo quyết liệt đối với công tác thu ngân sách nói chung mà nhất là công tác thu thuế, do vậy công tác quản lý thu thuế đã đạt những kết quả to lớn. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế của huyện không ngừng đƣợc củng cố và tăng cƣờng, chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế đã có bƣớc thay đổi rõ nét về trình độ năng lực, phẩm chất đạo đức, góp phần quyết định đến việc hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán ngân sách hàng năm đƣợc tỉnh giao. Công tác quản lý thu thuế đã chuyển biến theo hƣớng tích cực, công khai, dân chủ, minh bạch, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngày càng đƣợc nâng lên.
Thuế NQD là khoản thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế của huyện. Trong những năm qua Chi cục Thuế huyện đã thƣờng xuyên, kịp thời tham mƣu cho UBND huyện ban hành các văn bản chỉ đạo công tác thu, tập trung vào việc đề ra các biện pháp để hoàn thành dự toán thu đƣợc giao, tăng cƣờng các biện pháp nghiệp vụ trong công tác thuế, trong đó tập trung vào việc chống thất thu, sót hộ, gian lận thƣơng mại, không chấp hành các quy định của pháp Luật về thu ngân sách, nợ đọng dây dƣa về thuế. Bên cạnh đó Chi cục Thuế đã thực hiện tốt các Quy trình quản lý thuế, tìm ra các giải pháp để quản lý các khoản thu có hiệu quả, đảm bảo công bằng, khuyến khích các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp mở rộng kinh doanh phát triển.
Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, hàng năm, Chi cục Thuế đã phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tham mƣu cho UBND huyện giao chỉ tiêu thu cho các xã thị trấn trên cơ sở nguồn thu hiện có trên địa bàn và có tính đến việc cân đối ngân sách, từ đó các xã, thị trấn có kế hoạch chỉ đạo công tác
thu trên địa bàn. Công tác giao thu đã đƣợc công khai, dân chủ, minh bạch để các địa phƣơng, đơn vị đƣợc tham gia giám sát.
Huyện Yên Định có vị thế thuận lợi về tài nguyên khoáng sản nhƣ đất, đá, cát, sỏi… trong những năm qua đƣợc sự quan tâm của Chính phủ, UBND tỉnh Thanh Hóa, đã từng bƣớc đƣợc đầu tƣ phát triển cơ sở hạ tầng đô thị, đã tạo điều kiện thuận lợi cho SXKD, đặc biệt là hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên khoáng sản, thƣơng mại, dịch vụ phát triển. Đến cuối năm 2014, số đối tƣợng nộp thuế đƣợc quản lý thu thuế thƣờng xuyên trên 200 doanh nghiệp ngoài quốc doanh và 4.607 hộ kinh doanh cá thể;
- Trong lĩnh vực hộ kinh doanh cá thể, chủ yếu là các hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ hầu hết các hộ thuộc diện hộ kinh doanh thu nhập thấp đƣợc miễn thuế GTGT, TNCN, hàng năm chỉ nộp thuế môn bài, tổng số hộ thuộc diện thu nhập thấp năm 2014 là 3.210/4.607 hộ, chiếm gần 70% tổng số hộ kinh doanh trên địa bàn; Số hộ quản lý thu thuế khoán ổn định hàng tháng là 1.397/4.607 hộ chiếm gần 30% tổng số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn. Chi cục Thuế huyện cùng với các xã, thị trấn tăng cƣờng quản lý hộ, nắm nguồn thu mới phát sinh, tập trung đôn đốc thu thuế môn bài ngay những ngày đầu năm. Công tác điều tra, khảo sát doanh thu đƣợc tiến hành thƣờng xuyên đối với các trƣờng hợp có biến động trong kinh doanh hàng tháng, số thu ở lĩnh vực này đƣợc ổn định trong năm. Công tác kiểm tra hộ nghỉ, hộ bỏ, hộ phát sinh đƣợc quan tâm thƣờng xuyên, từ đó đã góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm trên địa bàn toàn huyện. Công tác hành thu đã thực hiện tốt quy chế phối hợp thu nộp kịp thời vào ngân sách;
- Công tác quản lý các doanh nghiệp NQD và các cơ sở nộp thuế theo kê khai chiếm 70% đến 80% tổng số thuế NQD thu đƣợc, qua đó cho thấy, việc quản lý thu thuế tốt đối với các đối tƣợng này là vấn đề quyết định cho việc hoàn thành kế hoạch thuế ngoài quốc doanh của huyện hàng năm. Năm 2014 toàn
huyện có 216 doanh nghiệp, HTX hoạt động. Trong đó có 17 doanh nghiệp đang tạm ngừng kinh doanh có thời hạn, có 142 doanh nghiệp phát sinh doanh thu, 85 doanh nghiệp phát sinh thuế; Doanh nghiệp có số thuế nộp nhiều nhất trong năm là 3.912,27 triệu đồng, doanh nghiệp có số thuế nộp ít nhất là 263,4 ngàn đồng, số còn lại là hoạt động kém hiệu quả, phát sinh doanh thu thấp, một số doanh nghiệp có biểu hiện vi phạm pháp luật thuế nhƣ kê khai chậm, không đƣa hết doanh thu vào để khai thuế, tình trạng nợ thuế kéo dài. Để khắc phục những tồn tại này Chi cục Thuế đã thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế. Trong 3 năm 2012-2014 đã thực hiện thanh, kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế phát hiện truy thu và xử phạt cụ thể: Năm 2012 đã tổ chức Thanh tra ( Cục Thuế ), kiểm tra ( Chi cục Thuế ) 36 Doanh nghiệp đã xử lý, truy thu số tiền 1.475,7 triệu đồng; năm 2013 đã tổ chức thanh tra, kiểm tra 44 Doanh nghiệp đã xử lý, truy thu số tiền 1.123,5 triệu đồng; năm 2014 đã tổ chức thanh tra, kiểm tra 58 Doanh nghiệp đã xử lý, truy thu số tiền 1.803 triệu đồng.
Ngoài công tác kiểm tra hàng năm, Chi cục Thuế đã tăng cƣờng công tác tuyên truyền, tập huấn các chính sách thuế mới, tổ chức đối thoại với ngƣời nộp thuế nhằm tháo gỡ những khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp, trong 3 năm đã đối thoại trực tiếp cho 200 lƣợt đối tƣợng kinh doanh;
- Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân là loại thuế mới thực hiện từ năm 2009 đến nay, tuy rất mới mẽ song đã đƣợc quan tâm chỉ đạo sát sao, nguồn thu chủ yếu là thuế TNCN từ chuyển nhƣợng bất động sản. Hàng năm chi cục đã phối hợp tốt với phòng Tài nguyên môi trƣờng, UBND các xã, thị trấn, quản lý tốt các trƣờng hợp chuyển nhƣợng đất đai, phải thực hiện hiện nghĩa vụ tài chính trƣớc khi cấp giấy CNQSDĐ. Do đó số thu từ lĩnh vực này có chiều hƣớng tăng; số thu năm 2012 là 1.749,1 triệu đồng, đến năm 2014 thu đƣợc 3.098,3 triệu đồng, tăng 77% so với năm 2012;
- Công tác quản lý các khoản thu từ đất nhƣ thuế SDĐNN, thuế SDĐPNN, tiền thuê đất luôn đƣợc quan tâm chỉ đạo thu triệt để nhằm đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Công tác quản lý nợ thuế mặc dù đã có nhiều cố gắng, thực hiện các biện pháp quản lý nợ đảm bảo đạt chỉ tiêu ngành đề ra dƣới 5% tổng thu. Kết quả nợ thuế năm 2012 là 2.276,6 triệu đồng, tỷ lệ nợ 2,18%; Năm 2013 là 3.452,1 triệu đồng, tỷ lệ nợ 2,93%; Năm 2014 là 5.029,2 triệu đồng, tỷ lệ nợ 2,6% trong số nợ trên chủ yếu là nhóm nợ có khả năng thu, nhóm nợ khó thu chiếm tỷ trọng thấp ( năm 2012 chiếm 19,5%, năm 2013 chiếm 6,6%, năm 2014 chiếm 32,07%)
3.1.2.2. Thực trạng công tác quản lý thu phí, lệ phí
Các loại phí trên địa bàn đang quản lý chủ yếu là phí thu ở các trƣờng thuộc phòng Giáo dục, phòng Tài nguyên môi trƣờng, phòng Tƣ pháp, UBND các xã, thị trấn. Nhìn chung, các đơn vị đã tổ chức thực hiện công tác thu phí, lệ phí tƣơng đối tốt, hoàn thành dự toán thu đƣợc giao và quyết toán kịp thời với cơ quan Thuế. Chi cục Thuế huyện cũng đã thƣờng xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ và quyết toán thu nộp phí, lệ phí của các đơn vị. Qua thanh tra, kiểm toán định kỳ chƣa phát hiện cơ quan, đơn vị nào tự ý đặt ra các khoản phí, lệ phí ngoài quy định. Số thu từ phí năm 2012 là 1.723,2 triệu đồng, năm 2014 là 1.968 triệu đồng, tăng 14%;
Công tác thu lệ phí trƣớc bạ đã có sự quan tâm chỉ đạo sát sao, nguồn thu chủ yếu là trƣớc bạ nhà đất, mua bán ô tô, xe máy. Trong những năm qua cùng với sự phát triển của huyện, do đó nhu cầu mua sắm phƣơng tiện tăng nhanh, đã góp phần tăng thu cho NSNN trên địa bàn. Số thu từ lĩnh vực này năm 2012 là 6.479,2 triệu đồng, năm 2014 là 8.415,6 triệu đồng, tăng 30 % và đây cũng là nguồn thu có chiều hƣớng tăng trong những năm tới.
3.2.3. Thực trạng quản lý công tác quyết toán ngân sách.
Hết năm ngân sách các đơn vị dự toán, chủ đầu tƣ thuộc ngân sách cấp huyện căn cứ số liệu thực hiện sau khi có xác nhận của Kho bạc Nhà nƣớc huyện lập báo cáo quyết toán trình Phòng Tài chính - Kế hoạch thẩm định, sau khi thẩm định phòng Tài chính - Kế hoạch lập báo cáo quyết toán ngân sách cấp huyện. Đối với ngân sách các xã, thị trấn lập báo cáo quyết toán ngân sách xã, thị trấn gửi lên phòng Tài chính - Kế hoạch thực hiện thẩm định để UBND các xã, thị trấn căn cứ trình HĐND cùng cấp phê duyệt. Phòng Tài chính - Kế hoạch căn cứ vào báo cáo quyết toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị, chủ đầu tƣ, các xã, thị trấn và báo cáo quyết toán thu tổng hợp báo cáo quyết toán ngân sách huyện đểUBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn và báo cáo Sở Tài chính để thẩm định, tổng hợp vào ngân sách địa phƣơng theo quy định.
3.2.4. Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thu NSNN
Kiểm tra, thanh tra quản lý thu NSNN tại huyện Yên Định đƣợc thực hiện khá tốt. Việc kiểm tra “trƣớc khi thu”: Khâu lập dự toán thu NSNN do cơ quan Thuế - Tài chính đảm nhận còn nặng về chỉ tiêu phân bổ dự toán ngân sách cho các đơn vị và nhìn chung định mức hƣớng dẫn có phần chung chung của cơ quan tài chính. Vì vậy, việc kiểm tra khâu lập dự toán cũng còn tính chủ quan, chƣa quan tâm đúng mức dự toán thu của đơn vị, nên dự toán đƣợc duyệt có phần chƣa hợp lý và hiệu quả không cao.
Việc kiểm tra “trong khi thu” đƣợc cơ quan Thuế, Tài chính và Kho bạc kiểm tra, xét duyệt nghiêm ngặt theo chế độ, tiêu chuẩn theo quy định của Nhà nƣớc. Vì vậy, công tác kiểm tra chỉ quan tâm đến tính nguyên tắc, sự tuân thủ, hợp pháp của quy trình, của hóa đơn chứng từ, hầu nhƣ không quan tâm đến tính hiệu quả của hoạt động quản lý thu NSNN. Việc kiểm tra “sau thu” cũng đƣợc Cơ quan Thuế, Tài chính và Kho bạc thực hiện theo quy định. Vì công tác kiểm tra là độc lập theo chức năng của từng đơn vị, nên các kết luận đôi khi chồng
chéo, gây ách tắc trong công việc. Điều này một phần do trình độ chuyên môn của cán bộ làm công tác kiểm tra còn hạn chế. Trong công tác kiểm tra, chỉ kiểm tra định kỳ có kế hoạch chƣa thực hiện kiểm tra đột xuất.
3.3. Đánh giá việc quản lý thu NSNN tại huyện Yên Định, kết quả và những hạn chế.
Từ thực trạng công tác thực hiện quản lý nguồn thu và việc thực hiện dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách thì công tác quản lý thu ngân sách ở huyện Yên Định đã đạt đƣợc những kết quả cũng nhƣ hạn chế sau:
3.3.1. Kết quả đạt được trong quản lý thu NSNN
Công tác thu ngân sách Nhà nƣớc của huyện Yên Định luôn sử dụng các biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời. Các cơ quan chức năng và các cơ sở quản lý chuyên ngành có trách nhiệm xây dựng và thực hiện quy chế giám sát tài chính đối với doanh nghiệp nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng đổ vỡ về tài chính doanh nghiệp. Tăng cƣờng công tác phân tích tài chính trong doanh nghiệp, công tác thanh tra, giám sát để phòng ngừa hạn chế rủi ro trong kinh doanh.
Chi cục Thuế huyện luôn chú trọng quan tâm chỉ đạo công tác kiểm tra quản lý đối tƣợng nộp thuế. Các biện pháp thu đã đƣợc áp dụng một cách linh hoạt phù hợp với diễn biến khách quan của quá trình sản xuất kinh doanh ở từng cơ sở trên cơ sở tuân thủ các Luật thuế đã ban hành. Công tác thu thuế luôn ý thức hạn chế tối đa các thủ tục hành chính rƣờm rà gây cản trở cho quá trình sản xuất kinh doanh. Quy trình thu thuế đƣợc xây dựng đơn giản để giảm thiểu hóa các chi phí phát sinh do quá trình thực hiện biện pháp quản lý thu thuế từ phía ngƣời nộp thuế cũng nhƣ Cơ quan thuế. Triển khai đổi mới quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, tổ chức hƣớng dẫn, kiểm tra, phân công lại nhiệm vụ thu thuế của Cục Thuế và Chi cục Thuế nhằm tranh thủ và tăng cƣờng sự phối hợp chỉ đạo của các cấp ủy Đảng, chính quyền các cấp nhằm tạo chuyển biến mạnh trong
công tác quản lý thuế nhất là khu vực ngoài quốc doanh. Việc xây dựng dự toán thu thuế đã dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành về thuế, kế hoạch phát triển kinh tế nói chung và kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh ở từng cơ sở nộp thuế, các chính sách, chế độ quản lý kinh tế của Nhà nƣớc đã ban hành, tình hình tài chính ngân sách của Nhà nƣớc trong năm kế hoạch, đặc biệt là yêu cầu động viên nguồn thu vào ngân sách Nhà nƣớc. Công tác tính thuế và thống kê đã đƣợc thực hiện đúng quy trình của ngành đã đề ra, thực hiện tốt chƣơng trình quản lý thuế trên trên các ứng dụng, thƣờng xuyên kiểm tra kịp thời để nắm tình hình nợ đọng thuế, thực hiện chế độ miễn giảm thuế đúng quy trình và nguyên tắc. Một thực tế cho thấy việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông thoáng đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển mạnh.
Công tác thanh tra, kiểm tra cũng là một công tác hết sức quan trọng, Chi cục Thuế huyện luôn chú trọng quan tâm chỉ đạo công tác kiểm tra quản lý cán