22 23 VI.28 23 VI.28 568.200.126 205.589.000 503.624.049 186.220.250 8.Chi phí bán hàng 24 142.082.104 128.350.851
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.373.084.633 634.473.896
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
{30 = 20 + (21-22) – (24 + 25)} 30 1.115.293.558 (273.252.657)
11.Thu nhập khác 31 2.163.875 2.506.000
12.Chi phí khác 32 50.000 -
13.Lợi nhuận khác 40 2.113.875 2.506.000
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50 1.117.407.433 (270.746.657)
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 48.747.602 -
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31 - -
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60=50-51-52) 60 1.068.659.831 (270.746.657)
Như vậy quý II năm 2007, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt rất cao, trong khi cùng quý này năm 2006, công ty bị lỗ. Để dẫn đến điều này thì có nhiều nguyên nhân có thể giải thích được nhưng nguyên nhân chủ yếu là do năm 2007, các chi nhánh thuộc công ty như Mai Linh Cam Ranh, Mai Linh Ninh Hoà, Mai Linh Phan Rang đều đã tách riêng thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn riêng. Những công ty này trước đây hoạt động không có hiệu quả, thường xuyên lỗ, tổng lợi nhuận của Mai Linh Nha Trang không đủ để bù đắp được những khoản lỗ đó, dẫn đến lợi nhuận âm. Ngoài ra, trong quý 2 năm 2007, Nha Trang có những lễ hội hấp dẫn thu hút được nhiều rất khách du lịch đến tham quan, điển hình là Festival 2007, thế nên doanh thu cũng tăng vượt bậc.
Nhìn chung, doanh thu và chi phí tại công ty được hạch toán khá đầy đủ và theo đúng quy định của Bộ Tài chính, các tài khoản được mở rất chi tiết nên có thể theo dõi cụ thể cho từng đối tượng, chứng từ và sổ sách được mợ đầy đủ, hơn nữa quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách tại công ty cũng khá hợp lý.
2.3. Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên doanh tại Công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên
2.2.5.1. Những ưu điểm.
- Đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán có nhiều kinh nghiệm, nắm bắt kịp thời những thay đổi trong công tác hạch toán, kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh chóng, chính xác và hiệu quả, cung cấp cho giám đốc những số liệu trung thực, nhanh chóng. Công ty đang sử dụng hệ thống phần mềm kế toán cho nên việc tính toán sẽđược rõ ràng, nhanh chóng và chính xác hơn.
Bộ máy kế toán được tổ chức tương đối gọn nhẹ, kiểm tra giám sát một cách dễ dàng mọi hoạt động và công việc của từng nhân viên, ngăn chặn được những sai phạm kịp thời, đồng thời cũng giúp ban quản lý công ty nắm bắt thông tin nhanh chóng, kịp thời.
Về hệ thống chứng từ sử dụng cho công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: Công ty đã áp dụng những mẫu chứng từ mới nhất của chế
độ kế toán mới. Viêc tổ chức, luân chuyển chứng từ, sổ sách cũng như việc sắp xếp và lưu trữđược thực hiện một cách khoa học giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu được dễ dàng và thuận tiện.
Các tài khoản doanh thu, chi phí tại công ty được mở rất chi tiết cho từng hoạt động, từng đối tượng nên việc theo dõi, kiểm tra và xác định kết quả kinh doanh của từng đối tượng đó là khá dễ dàng.
2.2.5.2. Những mặt còn tồn tại.
- Việc hạch toán giá vốn của kinh doanh dịch vụ xe Ford Transit và dịch vụ du lịch: Công ty không hạch toán các khoản chi phí trực tiếp thông qua 621, 622, 627 rồi kết chuyển sang 154 xác định giá thành, từđó hạch toán giá vốn mà các chi phí này khi phát sinh được hạch toán thẳng vào 632. Cách hạch toán này tuy đơn giản nhưng đứng trên góc độ kiểm soát chi phí và cung cấp thông tin cho quản lý thì chưa tốt. - Công ty đã mở chi tiết tài khoản 511 theo từng loại hình dịch vụ kinh doanh, tuy nhiên các tài khoản cấp 2 mà công ty mở chưa theo đúng qui định của chế độ kế toán.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên rất tiện lợi cho việc hạch toán kế toán cũng như lên sổ sách, báo báo. Nhưng phần mềm này khi nhập số liệu vào thì sẽ tự động lên sổ chi tiết cũng như sổ cái luôn. Đối với sổ chi tiết thì tốt nhưng đối với sổ cái là một loại sổ tổng hợp thì việc ghi chép tất cả các nghiệp vụ vào đó thì không cần thiết, vậy thì chức năng giữa hai loại sổ này không khác nhau là mấy. Chức năng tổng hợp thông tin là chưa được thể hiện.
Chương III
MỘT SÔ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ
CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP
ĐOÀN MAI LINH NAM TRUNG BỘ VÀ TÂY NGUYÊN
Căn cứ trên những thuận lợi mà công ty có được cũng như những khó khăn mà công ty đang gặp phải qua thời gian tìm hiểu tại công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên, em xin đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty như sau:
Biện pháp 1: Hoàn thiện cách hạch toán giá vốn hàng bán.
Để có thể kiểm soát tốt các khoản mục chi phí trực tiếp phục vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ xe Ford Transit và dịch vụ du lịch nhằm đáp ứng tốt hơn cho nhà quản lý, Công ty nên sử dụng các tài khoản 621, 622 và 627 để tập hợp các khoản mục chi phí tương ứng, sau đó cuối kì kết chuyển thẳng sang 632, không qua 154 vì thực ra các dịch vụ này cũng không có sản phẩm dở dang.
Ví dụ:
Khi hạch toán tiền lương phải trả cho NVLX Ford Transit, ghi: Nợ TK 6221 32.085.000
Có TK 3341 32.085.000
Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 632 tương ứng: Nợ TK 632D 32.085.000
Có TK 6221 32.085.000
Biện pháp 2: Hoàn thiện tài khoản 511.
Tài khoản 511 hiện nay tại công ty được mở chưa đúng với quy định của chếđộ kế toán. Thế nên, công ty nên hoàn thiện lại tài khoản này như sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 51131: Doanh thu dịch vụ taxi
TK 51132: Doanh thu dịch vụ xe Ford Transit (chi tiết cho từng tuyến) TK 51133: Doanh thu dịch vụ du lịch (chi tiết cho từng dịch vụ)
TK 51134: Doanh thu dịch vụ cho thuê tài sản (chi tiết cho từng loại tài sản) TK 5115: Doanh thu nhượng bán vật tư
TK 5118: Doanh thu dịch vụ khác
Biện pháp 3: Hoàn thiện phần mềm kế toán tại công ty
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm Accountant Finance System 2.0 trong hạch toán kế toán nên mọi công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng và chính xác. Tuy vậy, phần mềm này vẫn cần phải được hoàn thiện hơn nữa. Bởi vì, khi phần mềm hoạt động, kế toán chỉ cần định khoản và nhập dữ liệu thì ngay lập tức máy tính sẽ tự động lên sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp luôn, vì thế về cơ bản hình thức cũng như chức năng của sổ tổng hợp và sổ chi tiết là không khác nhau nhiều. Trên sổ tổng hợp được thể hiện tất cả các nghiệp vụ kinh tế xảy ra trong kì hạch toán mà không phải chỉ là những con số tổng hợp, thế nên không dễ dàng trong việc kiểm tra, đối chiếu số liệu cũng như in sổ sách. Thay vì lên thẳng sổ tổng hợp từ các chứng từ gốc thì phần mềm có thể được bổ sung thêm làm sao để trước khi lên sổ tổng hợp thì bảng kê sẽ được lên trước, số liệu tổng hợp từ các bảng kê đó sẽ làm căn cứđể lên sổ tổng hợp. Như vậy trên sổ tổng hợp chỉ thể hiện những thông tin tổng hợp. Làm như thế thì công việc kiểm tra, đối chiếu số liệu cũng như in sổ sách cũng được thực hiện dễ dàng hơn.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên, em đã tích luỹ thêm được nhiều kiến thức mới, có thểđối chiếu được giữa lý thuyết đã học được trên lớp với thực tiễn, tuy có nhiều điểm khác nhau nhưng về cơ bản thì vẫn không có gì thay đổi. Đến đây, đề tài của em đã hoàn thành và mang những nội dung sau:
- Đề tài đã hệ thống hoá những vấn đề lý luận về công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
- Đề tài đã phân tích đúng thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên, đồng thời chỉ ra được những mặt đạt được và những mặt còn tồn tại của hệ thống kế toán do công ty xây dựng lên.
- Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán và một số biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Tuy được thực tập tại công ty là một cơ hội tốt cho em được tiếp xúc, tìm hiểu thực tế nhưng vì thời gian có hạn, không có điều kiện đi sâu vào nghiên cứu hết hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hơn nữa do kiên thức còn hạn chế nên đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý của các thầy cô trong khoa cùng với các cô, chú, anh, chị trong công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nha Trang, tháng 10 năm 2007 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tuyết