V ới lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là vận tải bằng taxi và các tuyến xe đường dài nên doanh thu hay chi phí cũng chủ yếu là doanh thu và chi phí của các hình thứ c
2.2.5.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Nội dung
Doanh thu của công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Nam Trung Bộ và Tây Nguyên chủ yếu là doanh thu dịch vụ taxi, dịch vụ xe chạy tuyến, dịch vụ du lịch, dịch vụ cho thuê tài sản và một số khoản doanh thu khác
b) Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn bán hàng - Biên lai cước phí - Hợp đồng kinh tế - Bảng tổng hợp doanh thu - Phiếu thu - Giấy báo có,… c) Tài khoản sử dụng TK 511: Doanh thu hoạt động, dịch vụ bán hàng TK 5111: Doanh thu dịch vụ chính
TK 51111: Doanh thu dịch vụ taxi
TK 51112: Doanh thu dịch vụ xe Ford Transit: Tài khoản này chi tiết cho xe chạy tuyến và cho xe chạy hợp đồng.
TK 51113: Doanh thu dịch vụ sửa chữa TK 51114: Doanh thu dịch vụ du lịch
TK 51116: Doanh thu cho thuê tài sản: Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại xe (xe taxi, xe Ford Transit)
TK 5111Q: Doanh thu dịch vụ quảng cáo TK 5113: Doanh thu dịch vụ khác
TK 5114: Doanh thu nhượng bán vật tư
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan như 111, 112, 131, 33311,…
Vì thời gian hạn hẹp cũng như giới hạn của báo cáo không cho phép, nên em chỉ có thể mô tả một số quy trình thuộc về doanh thu của công ty như quy trình luân chuyển doanh thu dịch vụ taxi, doanh thu dịch vụ xe chạy tuyến, doanh thu cho thuê tài sản.
Checker Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp
Bắt đầu
Biên lai cước phí
Nhập dữ liệu vào máy
Bảng tổng hợp doanh thu Biên lai cước phí
Bảng tổng hợp doanh thu
Biên lai cước phí
Nhập dữ liệu vào máy
Chương trình xử lý Cập nhật công nợ Lập hoá đơn
Biên lai cước phí Bảng tổng hợp doanh thu Hoá đơn 1 Hoá đơn 2 Hoá đơn 3 Khách hàng Kiểm tra,khoá sổ cuối kỳ
Biên lai cước phí Bảng tổng hợp doanh thu SCT, SC TK 131, 511 D D Lưu đồ 2.1:
Giải thích:
Hàng ngày, căn cứ vào các biên lai cước phí, bộ phận Checker sẽ nhập dữ liệu vào máy tính và lên bảng tổng hợp doanh thu. Bảng tổng hợp doanh thu cùng với biên lai cước phí sẽđược gửi lên cho kế toán công nợ.
Kế toán công nợ nhận được chứng từ do checker chuyển sang sẽ tiến hành kiểm tra và nhập dữ liệu vào máy tính, đồng thời lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn sẽ được lập thành 3 liên, một liên sẽ đưa cho khách hàng để làm cơ sở thanh toán, còn các chứng từ còn lại sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp. Máy tính sẽ tựđộng lên sổ chi tiết cũng như sổ cái tài khoản 511 và các tài khoản khác có liên quan.
Kế toán tổng hợp nhận được các chứng từ do kế toán công nợ chuyển sang sẽ tiến hành kiểm tra lại, cuối kỳ sẽ thực hiện bút toán khoá sổ. Toàn bộ chứng từđược lưu tại phòng kế toán.
Lưu đồ 2.2:
Lưu đồ luân chuyển kế toán doanh thu dịch vụ taxi thu tiền ngay
Giải thích:
Hàng ngày, checker căn cứ vào đồng hồ xe taxi để lập bảng tổng hợp doanh thu trong ngày. Dựa vào bảng tổng hợp doanh thu này để nhập dữ liệu vào máy. Sau đó, bảng tổng hợp doanh thu sẽđược chuyển sang cho kế toán thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán thanh toán sau khi nhận được bảng tổng hợp doanh thu từ checker sẽ tiến hành cập nhật dữ liệu, lập phiếu thu. Máy tính sẽ tựđộng cập nhật để lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 511 và các tài khoản có liên quan. Phiếu thu được lập thành 2 liên. Cả hai liên phiếu thu này cùng với bảng tổng hợp doanh thu sẽđược chuyển lên cho kế toán trưởng xem xét và kế toán trưởng sẽ ký duyệt vào phiếu thu. Sau đó chuyển toàn bộ chứng từ sang cho thủ quỹ.
Thủ quỹ nhận được chứng từ do kế toán trưởng chuyển đến sẽ tiến hành ký vào chứng từ và tiến hành thu tiền. Chứng từ sau khi làm căn cứđể lên sổ quỹ, sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp nhận được bộ chứng từ do thủ quỹ chuyển sang, định kỳ thực hiện bút toán khoá sổ. Toàn bộ chứng từđược lưu tại phòng kế toán.
• Quy trình luân chuyển kế toán doanh thu dịch vụ xe chạy tuyến đường dài:
Ngoài doanh thu dịch vụ taxi thì tại công ty, doanh thu dịch vụ xe chạy tuyến đường dài là một khoản mục quan trọng góp phần làm tăng tổng doanh thu của cả công ty. Hơn nữa, đây là nội dung doanh thu đang là đích ngắm của công ty hịên nay. Đối với dịch vụ xe chạy tuyến thì thường là thu tiền ngay trên xe.
Lưu đồ 2.3: Lưu đồ luân chuyển kế toán doanh thu dịch vụ xe chạy tuyến
Giải thích:
Hàng ngày, căn cứ vào các sơđồ ghếđã được đánh dấu cụ thể, bộ phận bán hàng sẽ lập bảng tổng hợp doanh thu xe chạy tuyến trong ngày. Các sơđồ ghế này cùng với bảng tổng hợp doanh thu xe chạy tuyến sẽđược chuyển lên cho kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán nhận được chứng từ do bộ phận bán hàng gửi lên sẽ tiến hành phân loại và nhập dữ liệu vào máy, lập phiếu thu. Máy tính sẽ tựđộng cập nhật và lên sổ chi tiết cũng như sổ cái tài khoản 511 và các tài khoản liên quan. Phiếu thu
được lập thành 2 liên. Cả hai liên này sẽđược chuyển lên cho kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt. Còn bảng tổng hợp doanh thu xe chạy tuyến trong ngày cùng với các sơđồ ghế sẽđược kế toán thanh toán chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán trưởng nhận được phiếu thu từ kế toán thanh toán chuyển lên sẽ tiến hành xem xét và ký duyệt. Sau đó chuyển chứng từ sang cho thủ quỹđể làm cơ sở nhập quỹ.
Thủ quỹ nhận được chứng từ do kế toán trưởng chuyển sang sẽ tiến hành ký vào chứng từ và thu tiền. Chứng từ sau khi được làm căn cứđể ghi vào sổ quỹ, sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp nhận được chứng từ do kế toán thanh toán và thủ quỹ chuyển sang, cuối kỳ sẽ thực hiện bút toán khoá sổ, lập các báo cáo theo quy định. Toàn bộ chứng từđược lưu tại phòng kế toán.