- Ngày 06/06/2007, xuất bán vật tư cho Mai Linh Ninh Hoà Nợ TK 6321 1.110
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy thông báo lãi vay - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi ngân hàng - Uỷ nhiệm chi
- Bảng tổng hợp chi phí,…
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động Tài chính
Quý II/2007 Số dưđầu kỳ: 0 VNĐ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
T0415 05/06/2007 Thu tiền lãi ngân hàng
Ngoại thương 11211 4.604.673
S0062 30/06/2007 Phải thu tiền lãi vay
T06/2007 ML HCM 1311L 1.500.000 … … … … … … 30/06/2007 Kết chuyến sang TK 911 911 38,930,859 Cộng: 38.930.859 38.930.859 Luỹ kế phát sinh Nợ: 38.930.859 Luỹ kế phát sinh Có: 38.930.859 Số dư cuối kỳ: 0 VNĐ
c) Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phí tài chính
TK 6351: Lỗ về hoạt động đầu tư tài chính TK 6354: Chi phí hoạt động cho vay vốn TK 6355: Lãi vay cá nhân
TK 6357: Lãi vay ngân hàng: được chi tiết riêng cho từng ngân hàng TK 6358: Lãi vay khác
TK 635A: Lãi thuê mua tài chính
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản các liên quan như 111, 112, 331, 338, …
c) Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách
Sau đây em chỉ mô tả một số quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách chủ yếu thuộc về chi phí tài chính tại công ty.
• Quy trình luân chuyển kế toán chi tiền gửi ngân hàng trả lãi thuê mua tài chính:
Giải thích:
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc như hợp đồng kinh tế và biểu tính lãi hàng tháng do công ty cho thuê tài chính cung cấp, kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập uỷ nhiệm chi. Uỷ nhiệm chi được lập thành 02 liên. Sau đó hợp đồng kinh tế và biểu tính lãi hàng tháng sẽ được chuyển sang cho kế toán tổng hợp, còn uỷ nhiệm chi sẽđược chuyển lên cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Kế toán trưởng và giám đốc sau khi xem xét và ký duyệt vào các chứng từđược gửi lên sẽ chuyển trả lại cho kế toán thanh toán để làm cơ sở hạch toán.
Kế toán thanh toán nhận các chứng từ đã có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc, sẽ tiến hành gửi uỷ nhiệm chi (02 liên) đến cho ngân hàng để làm cơ sỏ chi tiền.
Ngân hàng nhận được chứng từ do kế toán thanh toán gửi lên sẽ tiến hành chi tiền và gửi liên 2 của uỷ nhiệm chi cùng với phiếu báo Nợ về lại cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ do ngân hàng gửi về sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, máy sẽ tựđộng cập nhật lên sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản 635, 112. Sau đó toàn bộ chứng từ sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp nhận được chứng từ do kế toán thanh toán chuyển sang bao gồm hợp đồng kinh tế, biểu tính lãi hàng tháng, uỷ nhiệm chi 2, phiếu báo Nợ, định kỳ thực hiện bút toán khoá sổ. Toàn bộ chứng từ sẽđược lưu tại phòng kế toán.
Lưu đồ 2.11: Lưu đồ luân chuyển kế toán chi chi tài chính bằng tiền mặt
Giải thích:
Hàng ngày, các bộ phận liên quan sẽ gửi các chứng từ gốc liên quan đến chi phí tài chính đến cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán nhận được các chứng từđó thì sẽ tiến hành kiểm tra và nhập dữ liệu vào máy, đồng thời lập phiếu chi. Phần mềm kế toán sẽ tựđộng cập nhật dữ liệu và lên sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 632, 111. Phiếu chi được lập thành 03 liên. Các phiếu chi sau đó sẽđược chuyển sang cho kế toán trưởng ký duyệt, còn các chứng từ gốc sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán trưởng nhận được chứng từ do kế toán thanh toán chuyển sang sẽ tiến hành kiểm tra và ký duyệt. Sau đó chứng từ sẽđược chuyển sang cho thủ quỹđể làm cơ sở chi tiền.
Thủ quỹ nhận được các phiếu chi đã có chữ ký của kế toán trưởng sẽ tiến hành ký vào chứng từ và chi tiền. Liên 3 của phiếu chi sẽđưa lại cho khách hàng, còn 2 liên còn lại sau khi làm cơ sởđể vào sổ quỹ sẽđược chuyển sang cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp nhận được chứng từ gốc do kế toán thanh toán chuyển sang và các phiếu chi do thủ quỹ chuyển sang, định kỳ thực hiện bút toán khoá sổ. Toàn bộ chứng từđược lưu tại phòng kế toán.