CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Tình hình nợ thuế tại Cục thuế Hà Nội
3.2.1. Theo sắc thuế
Phân loại nợ thuế theo các sắc thuế bao gồm: thuế GTGT, TNDN, TNCN, Tiền phạt chậm nộp, các khoản thu liên quan đến đất và các sắc thuế khác. Để tạo điều kiện cho công tác QLN & CCN thuế, cần xem xét số thuế nợ đó chủ yếu tập trung ở loại thuế nào. Từ đó giúp CQT tìm hiểu đƣợc nguyên nhân của vấn đề nợ thuế, và đƣa ra đƣợc những biện pháp đôn đốc nợ một cách hiệu quả.
Bảng 3.1: Số liệu nợ theo từng sắc thuế từ năm 2011 - 2015
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết công tác các năm của Phòng QLN & CCN thuế)
Từ biểu trên đã cho thấy tình hình nợ thuế nhìn chung có xu hƣớng ngày càng tăng cao qua từng năm. Tổng nợ năm 2015 cao hơn 14.969.036 triệu đồng (tăng 160%) so với năm 2011. Trong đó:
+ Nợ thuế GTGT có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2012, tuy nhiên đến năm 2013 giảm và tăng trở lại đến năm 2015 (tăng 2.418.519 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 72,2% so với năm 2013). Nhóm nợ này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nợ của cả năm. Nhƣ chúng ta đã biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuế đƣợc cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà ngƣời mua phải trả khi mua hàng. Về mặt lý thuyết thì loại thuế này sẽ có số nợ đọng không lớn vì khi thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xong, ngƣời bán hàng phải có nghĩa vụ nộp ngay tiền thuế GTGT vào NSNN chậm nhất là ngày 20 của tháng sau. Song trên thực tế lại hoàn toàn khác, ngƣời bán hàng hóa, dịch vụ đã chiếm dụng số tiền thuế GTGT đó bằng cách chƣa nộp vào NSNN làm cho số nợ đọng thuế GTGT tăng cao. Nguyên nhân khách quan chủ yếu của tình hình này là do suy thoái kinh tế, tỷ lệ lạm phát và giá cả tăng cao, chính sách thắt chặt tín dụng làm cho SXKD gặp nhiều khó khăn, NNT có xu hƣớng chiếm dụng tiền thuế chƣa nộp vào NSNN để quay vòng vốn, tiếp tục sản xuất, buôn bán kiếm lợi nhuận.
+ Nợ thuế TNDN có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2013, nhƣng lại giảm
Năm
Sắc thuế Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng nợ 9,366,365 15,191,259 16,524,903 21,430,897 24,335,401
Thuế Giá trị gia tăng 2,784,178 4,177,141 3,350,559 5,629,542 5,769,078
Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1,220,038 1,735,510 2,062,889 1,948,298 1,648,308
Thuế Thu nhập cá nhân 17,902 52,712 101,855 236,010 824,154
Tiền phạt chậm nộp 1,246,794 1,919,951 3,153,030 5,120,307 5,873,346
Nợ liên quan đến đất 3,872,900 7,130,456 5,681,017 5,735,048 8,706,115
Loại thuế này có số nợ đọng thấp là do Nhà nƣớc đã thi hành chính sách miễn giảm thuế đối với những đối tƣợng NNT là doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động hay có hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân... Việc giảm thuế TNDN trong bối cảnh kinh tế khó khăn là một động thái hỗ trợ tích cực với nền kinh tế, có tác động không nhỏ đến những doanh nghiệp đang "sống", có thu nhập để nộp thuế - bản chất là hỗ trợ hậu kinh doanh, sản xuất.
+ Nợ thuế TNCN tăng dần trong từ năm 2011 đến năm 2014, và tăng mạnh vào năm 2015. Năm 2015 tăng 806.252 triệu đồng (tăng 4.503,7%) so với năm 2011. Tuy tỷ lệ nợ tăng cao nhƣng đây lại là loại thuế có số nợ thấp nhất trong cơ cấu nợ theo sắc thuế (chiếm 3,38% tổng nợ). Đây chủ yếu là nợ từ tiền lƣơng tiền công, từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, chứng khoán, đầu tƣ vốn. Tuy loại thuế này có tỷ trọng nhỏ nhƣng cũng cần quan tâm, quản lý tốt để số thuế nợ không ngày càng tăng cao, giảm tỷ trọng nợ của ngành thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
+ Nợ Tiền phạt chậm nộp tăng trong suốt 5 năm. Năm 2015 tăng 4.626.552 triệu đồng (tăng 371,07%) so với năm 2011. Nhóm nợ này chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng nợ, bởi nó phát sinh qua việc thanh tra, kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp, và chủ yếu là từ việc nợ đọng các sắc thuế của các doanh nghiệp. Với số lƣợng ĐTNT cần nộp phạt ngày càng tăng lên, số tiền thuế nợ ngày một nhiều sẽ khiến cho tỷ trọng nợ ngày càng lớn. Một khi các doanh nghiệp không nộp đủ số tiền thuế vào NSNN (cả số thuế còn nợ và số tiền thuế mới phát sinh) thì chừng đó số tiền phạt chậm nộp vẫn còn tiếp tục ngày một nhiều thêm.
+ Nợ liên quan đến đất có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2012, tuy nhiên đến năm 2013 giảm và tăng mạnh vào năm 2015 (tăng 3.025.098 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 53,25% so với năm 2013). Đây là nhóm nợ chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nợ của hàng năm, chủ yếu phát sinh từ tiền thuê đất và sử dụng đất. Nguyên do từ khủng hoảng kinh tế, ngƣời sử dụng đất lấy vốn cho kinh doanh và tái sản xuất, nợ thuế trong khi cơ chế quản lý nợ thuế của nhóm đối tƣợng này liên quan tới các ban ngành khác với sự phối hợp còn lỏng lẻo nên chƣa phát huy hiệu quả trong quản lý nợ thuế.
+ Nợ các sắc thuế khác bao gồm các sắc thuế nhƣ thuế Tiêu thụ đặc biệt, phí và lệ phí... Do mang tính đặc thù không phải doanh nghiệp nào cũng phải kê khai những sắc thuế này nếu không có phát sinh hoạt động theo quy định pháp luật nên những đối tƣợng này đƣợc tập trung lại để dễ theo dõi và quản lý. Nhóm này có số thuế nợ tăng giảm không đồng đều giữa các năm. Năm 2012 có số thuế nợ giảm nhẹ so với năm 2011 nhƣng sau đó liên tục tăng cao. Năm 2014 tăng thêm 2.537.139 triệu đồng (tăng 1.129,9%) so với năm 2011, nhƣng năm sau lại giảm đi khá nhiều - giảm 1.247.292 triệu đồng (giảm 45%). Đây là một tín hiệu tốt cho ngành thuế thành phố Hà Nội. Do đối tƣợng nợ thuế ở mỗi sắc thuế không nhiều nhƣng dàn trải ở nhiều sắc thuế khác nhau nên đã đƣợc ƣu tiên xử lý, đôn đốc thu nợ thuế trƣớc tiên. Tuy nhiên, để giảm thiểu tối đa số thuế nợ cũng nhƣ đối tƣợng nợ thuế thì vẫn cần tăng cƣờng công tác QLN & CCN thuế của nhóm đối tƣợng này.
Nhìn chung, những tác động của khủng hoảng kinh tế đã ảnh hƣởng rất lớn đến các ĐTNT. Khi thiếu vốn, họ đều nợ thuế để lợi dụng một nguồn vốn phục vụ kinh doanh. Cũng do việc quản lý còn lỏng lẻo và thiếu nhân lực của ngành thuế, công tác tuyên truyền về quản lý thuế và nộp thuế chƣa sâu sát trong tình hình diễn biến nợ thuế này càng phức tạp. Do vậy cần có cơ chế quản lý nợ thuế một cách chặt chẽ để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và đảm bảo nguồn NSNN.