2.2. Xây dựng chế độ tiền lƣơng ở Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dƣơng
2.2.5. Quản lý tiền lƣơng chung
2.2.5.1. Xây dựng đơn giá tiền lương
Xây dựng đơn giá tiền lƣơng ở Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dƣơng thực hiện theo qui định tại Nghị định số 86/2007/NĐ-CP ngày 28 tháng 5 năm 2007 của Chính Phủ, Thông tƣ số 27/2010/TT-BLĐTBXH ngày 14/9/2010 của Bộ Lao động Thƣơng binh và Xã hội hƣớng dẫn Nghị định 86. Theo đó:
Đơn giá tiền lƣơng tính trên đơn vị sản phẩm (kể cả sản phẩm quy đổi) tiêu thụ, đƣợc tính theo công thức:
Vđg = Vgiờ x Tsp
Trong đó:
Vđg: Đơn giá tiền lƣơng tính trên đơn vị sản phẩm, kể cả sản phẩm quy đổi tiêu thụ (đơn vị tính là đồng/đơn vị sản phẩm);
Vgiờ: Tiền lƣơng giờ để tính đơn giá tiền lƣơng, đƣợc tính bằng tiền lƣơng tháng bình quân kế hoạch chia cho 26 ngày và chia cho 8 giờ, trong đó tiền lƣơng bình quân tháng đƣợc tính trên cơ sở hệ số lƣơng theo cấp bậc công việc, phụ cấp lƣơng bình quân, mức lƣơng tối thiểu của công ty lựa chọn, phần chênh lệch tiền lƣơng của cán bộ chuyên trách đoàn thể và tiền lƣơng tính thêm khi làm việc vào ban đêm;
Tsp: Mức lao động tổng hợp cho đơn vị sản phẩm (tính bằng số giờ- ngƣời/đơn vị sản phẩm), đƣợc xây dựng theo hƣớng dẫn tại Thông tƣ số 06/2005/TT-BLĐTBXH ngày 05 tháng 01 năm 2005 của Bộ Lao động - Thƣơng binh và Xã hội (không bao gồm thành viên Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trƣởng và Kiểm soát viên).
Mức lao động tổng hợp cho đơn vị sản phẩm tính theo công thức sau:
Tsp = Tcn + Tpv + Tql
Trong đó:
- Tsp: Mức lao động tổng hợp cho đơn vị sản phẩm (đơn vị tính là giờ- ngƣời/đơn vị sản phẩm);
- Tcn: Mức lao động công nghệ;
- Tpv: Mức lao động phụ trợ, phục vụ; - Tql: Mức lao động quản lý.
Các thông số Tcn, Tpv và Tql tính nhƣ sau:
a) Tcn: Tính bằng tổng thời gian lao động thực hiện các nguyên công công nghệ sản xuất sản phẩm trong điều kiện tổ chức, kỹ thuật xác định.
Trƣờng hợp một nguyên công đƣợc thực hiện trên nhiều loại máy móc, thiết bị khác nhau, có mức thời gian và sản lƣợng khác nhau thì áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền để tính mức lao động cho nguyên công đó.
b) Tpv: Tính bằng tổng thời gian thực hiện các nguyên công phụ trợ, phục vụ sản xuất sản phẩm trong điều kiện tổ chức, kỹ thuật xác định.
c) Tql: Tính bằng tổng thời gian thực hiện các công việc quản lý sản xuất sản phẩm
Ta có số liệu về đơn giá tiền lƣơng từ năm 2009-2013 đƣợc thể hiện trên Phụ lục 1.
Theo số liệu ở Phụ lục 1 ta thấy: Đơn giá tiền lƣơng sản xuất kinh doanh điện (đƣợc tính bằng đơn vị đồng/1.000 kWh điện thƣơng phẩm) không ngừng tăng lên qua các năm cùng với việc tăng mức lƣơng nền Nhà nƣớc và mức lƣơng nền Công ty. Đối với Công ty TNHH MTV theo qui định của Nhà nƣớc thì không giới hạn hệ số điều chỉnh để tính lƣơng nền tối thiểu. Nhƣng để đảm bảo quĩ lƣơng ở mức hợp lý và thống nhất khung trong toàn ngành nên EVN chỉ duyệt hệ số điều chỉnh nhƣ đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc Kđc = 2,34.
Số liệu về tốc độ tăng tiền lƣơng và tốc độ tăng năng suất lao động theo Phụ lục 2.
Theo số liệu ở Phụ lục 2 ta thấy:
+ Tốc độ tăng tiền lƣơng năm 2009, 2011, 2012 cao hơn tốc độ tăng năng suất lao động. Thậm chí năm 2011 tốc độ tăng năng suất lao động giảm (-7,44%), nhƣng tốc độ tăng tiền lƣơng vẫn cao (17,32%).
+ Tốc độ tăng tiền lƣơng năm 2010 cao hơn nhiều so với tốc độ tăng tiền lƣơng năm 2009, đến năm 2012 tiền lƣơng bình quân giảm đáng kể so với năm 2011, năm 2013 tiền lƣơng bình quân có tăng so với năm 2012 nhƣng tăng rất ít. Tiền lƣơng bình quân tăng, giảm phụ thuộc vào sự tăng, giảm của năng suất lao động. Theo Thông tƣ số 09/2005/TT-BLĐTBXH ngày 05 tháng 01 năm 2005 của Bộ Lao động - Thƣơng binh và Xã hội: Tốc độ tăng tiền lƣơng tối đa bằng 0,8 tốc độ tăng năng suất lao động.
2.2.5.2. Xây dựng quĩ tiền lương kế hoạch
Tổng quỹ tiền lƣơng kế hoạch năm của công ty để lập kế hoạch tổng chi tiền lƣơng bao gồm: quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo đơn giá tiền lƣơng và quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo chế độ không tính trong đơn giá tiền lƣơng, trong đó:
Quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo đơn giá, đƣợc tính theo công thức:
Vkhđg = Vđg x Csxkh (1)
Trong đó:
Vkhđg : Quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo đơn giá tiền lƣơng;
Vđg : Đơn giá tiền lƣơng;
Csxkh: Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh kế hoạch về Tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu trừ tổng chi phí (chƣa có lƣơng) hoặc lợi nhuận hoặc tổng sản phẩm (kể cả sản phẩm quy đổi) tiêu thụ gắn với đơn giá tiền lƣơng.
Quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo chế độ không tính trong đơn giá tiền lƣơng, đƣợc tính theo công thức:
Vkhcđ = Vpc + Vbs (2)
Trong đó:
Vkhcđ : Quỹ tiền lƣơng kế hoạch theo chế độ không tính trong đơn giá tiền lƣơng;
Vpc : Các khoản phụ cấp lƣơng và các chế độ khác (nếu có) không đƣợc tính trong đơn giá tiền lƣơng, bao gồm: phụ cấp thợ lặn; phụ cấp đi biển; chế độ thƣởng an toàn hàng không, thƣởng vận hành an toàn điện, tính theo số đối tƣợng hƣởng và mức đƣợc hƣởng theo qui định của Nhà nƣớc;
Vbs : Tiền lƣơng của những ngày nghỉ đƣợc hƣởng lƣơng theo quy định của Bộ luật Lao động (gồm: nghỉ phép năm, nghỉ việc riêng, nghỉ lễ, Tết, nghỉ theo chế độ lao động nữ), áp dụng đối với công ty xây dựng đơn giá tiền lƣơng theo đơn vị sản phẩm mà khi xây dựng định mức lao động chƣa tính đến.
Kế hoạch tiền lƣơng năm đƣợc xây dựng theo kế hoạch sản lƣợng điện thƣơng phẩm và chế độ tiền lƣơng theo từng thời điểm. Theo qui định thì kế hoạch tiền lƣơng năm đƣợc xây dựng vào Quí 1 của năm kế hoạch, quyết toán quĩ lƣơng thực hiện vào quí 1 của năm sau. Nhƣng trên thực tế, kế hoạch tiền
lƣơng năm đƣợc xây dựng rất nhiều lần và càng về sau thì kế hoạch càng sát với thực tế.
Sau khi xây dựng đơn giá tiền lƣơng, Công ty làm văn bản báo cáo Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Điện lực miền Bắc trƣớc khi thực hiện. Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Điện lực miền Bắc tổ chức thẩm định đơn giá tiền lƣơng và quĩ tiền lƣơng kế hoạch, sau đó giao kế hoạch đơn giá tiền lƣơng gắn liền với các chỉ tiêu sản lƣợng điện thƣơng phẩm, lợi nhuận, năng suất lao động để đơn vị căn cứ thực hiện.
2.2.5.3. Quyết toán quĩ tiền lương thực hiện
Quĩ tiền lƣơng thực hiện đƣợc xác định nhƣ sau:
Vth = Vthđg + Vthcđ
Quyết toán quĩ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng:
Đơn giá tiền lƣơng đƣợc giao làm cơ sở để quyết toán quĩ tiền lƣơng theo đơn giá khi kết thúc năm:
Vthđg = Vđgth x Csxth (3) Trong đó:
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Csxth: Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện về Tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu trừ tổng chi phí (chƣa có lƣơng) hoặc lợi nhuận hoặc tổng sản phẩm (kể cả sản phẩm quy đổi) tiêu thụ.
Vđgth : Đơn giá tiền lƣơng thực hiện, đƣợc xác định trên cơ sở đơn giá tiền lƣơng kế hoạch và điều chỉnh theo chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện (tính đơn giá tiền lƣơng) nhƣ sau:
- Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện đạt dƣới 110% so với kế hoạch thì đơn giá tiền lƣơng thực hiện bằng 100% đơn giá tiền lƣơng kế hoạch.
- Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện đạt từ 110% đến dƣới 120% so với kế hoạch thì phần vƣợt từ 110% đến dƣới 120%, đơn giá tiền lƣơng thực hiện bằng 80% đơn giá tiền lƣơng kế hoạch.
- Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện đạt từ 120% đến dƣới 130% so với kế hoạch thì phần vƣợt từ 120% đến dƣới 130%, đơn giá tiền lƣơng thực hiện bằng 50% đơngiá tiền lƣơng kế hoạch.
- Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện đạt từ 130% trở lên so với kế hoạch thì phần vƣợt từ 130% trở lên, đơn giá tiền lƣơng thực hiện bằng 30% đơn giá tiền lƣơng kế hoạch.
Điều chỉnh quỹ tiền lương thực hiện theo năng suất lao động và lợi nhuận:
- Đối với công ty có năng suất lao động thực hiện bình quân và lợi nhuận thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch thì quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng đƣợc tính theo công thức (3).
- Đối với công ty có năng suất lao động thực hiện bình quân và lợi nhuận thực hiện thấp hơn kế hoạch (lợi nhuận thực hiện sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý) thì phải điều chỉnh quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng theo công thức:
Vthđgđc = Vthđg - Vw - Vp (4)
Trong đó:
Vthđgđc : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng sau khi điều chỉnh;
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Vw : Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo năng suất lao động, tính theo công thức: Wth
Vw = Vthđg x ( 1 - _______ ) (5) Wkh
Wth, Wkh: Năng suất lao động thực hiện và năng suất lao động kế hoạch bình quân của công ty.
Vp : Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo lợi nhuận (áp dụng đối với trƣờng hợp sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý và quỹ tiền lƣơng thực hiện theo năng suất lao động theo công thức (5) mà lợi nhuận thực hiện thấp hơn lợi nhuận kế hoạch), tính theo 1 trong hai cách sau đây:
Cách 1: Điều chỉnh quỹ tiền lƣơng theo mức tuyệt đối, tƣơng ứng với số lợi nhuận giảm, tính theo công thức:
Vp = Pkh - Pth (6)
Trong đó:
Vp: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo lợi nhuận;
Pkh: Lợi nhuận kế hoạch ứng với đơn giá tiền lƣơng;
Pth : Lợi nhuận thực hiện ứng với quỹ tiền lƣơng sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý và quỹ tiền lƣơng thực hiện theo năng suất lao động.
Cách 2: Điều chỉnh quỹ tiền lƣơng theo mức tƣơng đối, tính theo công thức:
Pth
Vp = [ (Vthđg - Vcđ - Vw) x (1 - _______ ) ] x 0,5 (7) Pkh
Trong đó:
Vp: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo lợi nhuận;
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Vcđ : Quỹ tiền lƣơng chế độ, đƣợc xác định bằng số lao động định mức nhân với hệ số lƣơng theo cấp bậc công việc bình quân, hệ số phụ cấp lƣơng bình quân và mức lƣơng tối thiểu vùng;
Vw: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo năng suất lao động, tính theo công thức (5);
Pth : Lợi nhuận thực hiện ứng với quỹ tiền lƣơng sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý và quỹ tiền lƣơng thực hiện theo năng suất lao động;
Pkh: Lợi nhuận kế hoạch ứng với đơn giá tiền lƣơng;
- Đối với công ty có năng suất lao động thực hiện bình quân thấp hơn kế hoạch và lợi nhuận thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch thì phải điều chỉnh quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng theo công thức:
Vthđgđc = Vthđg - Vw (8)
Trong đó:
Vthđgđc : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng sau khi điều chỉnh;
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Vw: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo năng suất lao động, tính theo công thức (5).
- Đối với công ty có lợi nhuận thực hiện thấp hơn kế hoạch (lợi nhuận thực hiện sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý) và năng suất lao động bình quân thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch thì phải điều chỉnh quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng theo công thức:
Vthđgđc = Vthđg - Vp (9)
Trong đó:
Vthđgđc : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng sau khi điều chỉnh;
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Vp: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo lợi nhuận, tính theo công thức (6) hoặc tính theo công thức:
Pth
Vp = [ (Vthđg - Vcđ ) x (1 - _______ ) ] x 0,5 (10) Pkh
Trong đó:
Vp: Quỹ tiền lƣơng điều chỉnh theo lợi nhuận;
Vthđg : Quỹ tiền lƣơng thực hiện theo đơn giá tiền lƣơng;
Vcđ : Quỹ tiền lƣơng chế độ;
Pth : Lợi nhuận thực hiện (sau khi điều chỉnh quỹ tiền lƣơng của viên chức quản lý);
Pkh: Lợi nhuận kế hoạch ứng với đơn giá tiền lƣơng;
Quỹ tiền lƣơng thực hiện sau khi điều chỉnh theo năng suất lao động và lợi nhuận nêu trên không đƣợc thấp hơn quỹ tiền lƣơng chế độ (Vcđ).
- Đối với công ty không có lợi nhuận hoặc lỗ hoặc không xây dựng và báo cáo đơn giá tiền lƣơng theo quy định thì quỹ tiền lƣơng thực hiện đƣợc xác định bằng số lao động thực tế sử dụng bình quân nhân với hệ số mức lƣơng, hệ số phụ cấp bình quân và mức lƣơng tối thiểu vùng.
Qua bảng số liệu về Quĩ tiền lƣơng đơn giá thực hiện từ năm 2009- 2013 đƣợc thể hiện trên Phụ lục 3: Ta thấy chỉ tiêu lợi nhuận mặc dù còn bấp bênh năm cao, năm thấp, nhƣng luôn đạt và vƣợt mức kế hoạch nên tổng quĩ tiền lƣơng theo đơn giá thực hiện đều đạt và vƣợt kế hoạch (do sản lƣợng điện thƣơng phẩm vƣợt kế hoạch). Thậm chí năm 2011 lợi nhuận âm (lỗ trên 92 tỷ đồng), nhƣng tiền lƣơng cũng không bị giảm bởi vì lợi nhuận trong ngành điện đƣợc điều tiết chung trong toàn ngành, chỉ tiêu lợi nhuận đƣợc xem nhƣ nguyên nhân khách quan do điều tiết của Nhà nƣớc. Mặc dù lợi nhuận âm nhƣng vẫn vƣợt kế hoạch đƣợc giao.
Quĩ tiền lƣơng ngoài đơn giá đƣợc quyết toán theo thực tế đã chi: về tiền phép, tiền lƣơng ngày Lễ Tết, tiền lƣơng nghỉ giữa ca cho con bú, …
Riêng đối với chế độ phép cho cán bộ công nhân viên: Nếu ngƣời lao động có đủ thời gian công tác trong năm thì đƣợc nghỉ 12 ngày phép, cứ 5 năm thâm niên công tác thì đƣợc nghỉ thêm 1 ngày.
Tiền lƣơng ngày nghỉ phép =
(Hệ số lƣơng + phụ cấp) x
Lƣơng nền tối thiểu chung
Đến cuối năm Công ty thực hiện quyết toán tiền chế độ phép cho cán bộ công nhân viên theo tổng số ngày đƣợc nghỉ.
Công ty tổng hợp chứng từ đã chi các chế độ tiền lƣơng ngoài đơn giá để Tập đoàn, Tổng công ty thực hiện thẩm định và ra quyết định duyết quyết toán quĩ tiền lƣơng năm.
2.2.5.4. Xây dựng quỹ lương cho các bộ phận
Trên cơ sở Quĩ tiền lƣơng sản xuất điện của Công ty, các đơn vị trực thuộc Công ty đƣợc thanh toán tiền lƣơng theo căn cứ sau:
1. Hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp ... theo số lao động của đơn vị; 2. Số ngày công chế độ và ngày công thực tế;
3. Hiệu quả công tác sản xuất kinh doanh, chế độ báo cáo và việc thực hiện các chế độ chính sách ... của các đơn vị.
Phần tiền lƣơng sẽ đƣợc tạm chi hàng tháng, cuối năm sẽ quyết toán cho từng đơn vị và cá nhân. Cơ chế phân phối nhƣ sau:
Tổng quỹ lƣơng của đơn vị: Vđv = V1đv + V2đv
Đối với khối trực tiếp: Công ty phân phối tiền lƣơng V1 cho các đơn vị không phụ thuộc vào ngày công thực tế đi làm của ngƣời lao động theo công thức sau:
V1đv = Lđv x ( Hcb + Hpcnn ) x Nnn x 12 tháng + PCk Trong đó:
- Lđv : Số lao động thực tế của đơn vị
- Hcb : Hệ số lƣơng cấp bậc công việc bình quân của đơn vị
- Hpcnn : Hệ số các khoản phụ cấp bình quân (tính theo lƣơng nền tối thiểu của Nhà nƣớc)
- Nnn: Lƣơng nền tối thiểu do Nhà nƣớc quy định
- PCk: Các loại phụ cấp khác nhƣ: Phụ cấp lƣu động, phụ cấp ca 3, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực. Đối với các loại phụ cấp này đƣợc lĩnh theo lƣơng nền tối thiểu của Nhà nƣớc, đƣợc thanh toán ngay trong tháng.
+ PClđ: Phụ cấp lƣu động
PClđ = 40% x Nnn x NClđ/22 + PCc3: Phụ cấp ca đêm
PCc3 = 30% x HSL x Nnn x NCc3/22
Phụ cấp ca 3 đƣợc tính 35% cho đối tƣợng trực chế độ ca 3 đối với bảo vệ, điều độ, trực trạm 110 kV và 30% đối với các đối tƣợng còn lại.