CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.3. Hệ thống tiêu chí đánh giá
Luận văn này xác định hệ thống các tiêu chí đánh giá dựa trên nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc quy định trong 3 giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn lập và gửi BCKT. Một số tiêu chí cụ thể đƣợc áp dụng nhƣ sau:
2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
- Tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin trong quá trình kháo sát (mục tiêu, hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ, trọng yếu, rủi ro)
- Tính phù hợp của phạm vi, nội dung và trọng tâm kiểm toán.
- Tính phù hợp trong việc xác định mức trọng yếu rủi ro kiểm toán với các tài liệu thông tin thu thập đƣợc.
- Tính hợp lý của việc bố trí thời gian kiểm toán.
- Tính phù hợp trong việc phân công công việc cho KTV với năng lực trình độ nghiệp vụ, sở trƣờng của KTV.
2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Tính đầy đủ, hợp pháp của các bằng chứng kiểm toán thu thập đƣợc. - Tính đầy đủ của việc ghi chép nhật ký kiểm toán.
- Tính tuân thủ KHKT (trình tự, thủ tục, phƣơng pháp kiểm toán)
- Tính đầy đủ, kịp thời trong việc kiểm tra, giám sát hoạt động, kết quả kiểm toán.
2.3.3. Giai đoạn lập và gửi BCKT
- Tính đầy đủ của kết quả kiểm toán đƣợc phản ánh trong báo cáo. - Tính phù hợp của mục tiêu, nội dung kiểm toán với KHKT. - Tính hợp lý của các ý kiến đánh giá nhận xét trong BCKT. - Tính khả thi và hợp pháp của các kiến nghị, giải pháp.
Luận văn sử dụng phƣơng pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử. Bên cạnh đó, việc nghiên cứu sẽ dựa trên cơ sở:
Thứ nhất, nhóm các phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết bao gồm phƣơng pháp phân tích và tổng hợp lý thuyết từ các văn bản quy phạm pháp luật và phƣơng pháp lịch sử sử dụng các công trình nghiên cứu khoa học có liên quan .
Thứ hai, nhóm các phƣơng pháp nghiên cứu thực tiễn sử dụng phƣơng pháp thu thập dữ liệu từ nguồn dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp. Dữ liệu thứ cấp là các nguồn tài liệu bên trong và bên ngoài KTNN trong khi dữ liệu sơ cấp đƣợc thu thập thông qua phƣơng pháp phỏng vấn, quan sát trực tiếp trong quá trình tham gia kiểm toán và xây dựng bảng câu hỏi khảo sát. Luận văn sẽ phân tích kết quả từ việc khảo sát và chọn mẫu một số báo cáo kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán và của KTNN chuyên ngành.
Bên cạnh đó, luận văn xác định hệ thống các chỉ tiêu đánh giá dựa trên nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc quy định trong 3 giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập, gửi BCKT.
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN