CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc
3.2.3. Đối với giai đoạn lập và gửi BCKT
Theo số liệu thống kê, 90% (68/75 KTV) cho biết các kiến nghị, đánh giá của KTV là phù hợp với các phát hiện kiểm toán. Tuy nhiên, theo nguồn dữ liệu sơ cấp thu thập đƣợc thì nhiều Báo cáo số liệu kiểm toán đôi khi bị tổng hợp thiếu từ các tài liệu làm việc của KTV hoặc có kết quả không thống nhất với Biên bản kiểm toán. Một số Báo cáo không có kết luận xử lý đối với các phát hiện kiểm toán có trong Biên bản xác nhận số liệu của KTV hoặc kết luận, kiến nghị không phù hợp với các phát hiện kiểm toán. Ví dụ, trong “Báo cáo kết quả giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý sử dụng vốn và tài sản nhà nước năm 2015 của Tổng Công ty Cổ phần X”, KTV A có phản ánh “Đối với các hồ sơ bồi thƣờng về cơ bản đã đƣợc Công ty Y thực hiện theo đúng các thủ tục, qui định của Nhà nƣớc và của Tổng Công ty Cổ phần X; tuy nhiên đa số các hồ sơ đã được kiểm tra cho thấy tại các chứng từ là các hóa đơn tài chính rất mờ, không thể hiện rõ nội dung, gây khó khăn cho công tác kiểm tra, kiểm soát. Đề nghị Công ty cần rút kinh nghiệm trong việc lƣu trữ tài liệu chứng từ”.Tuy nhiên đối với phát hiện này, KTV phải đƣa ra đánh giá của mình về tính hợp pháp,
pháp lệ của hồ sơ chứng từ kiểm tra. Nếu chứng từ không đủ điều kiện đảm bảo theo quy định của Bộ Tài chính thì phải thực hiện thu hồi khoản bồi thƣờng chứ không chỉ “Đề nghị Công ty cần rút kinh nghiệm trong việc lưu trữ tài liệu chứng từ”nhƣ KTV đã kết luận hoặc phải kiểm tra đối chiếu với đơn vị phát hành hóa đơn. Đồng thời đề nghị làm rõ số lƣợng hồ sơ, số tiền bồi thƣờng mà chứng từ, hóa đơn không đảm bảo yêu cầu.
Kết quả thống kê bảng câu hỏi chỉ ra có 28/75 KTV (khoảng 37%) cho rằng nhiều Đoàn kiểm toán chƣa thực sự chú trọng công tác soát xét chất lƣợng BCKT của Đoàn, còn có hiện tƣợng trông chờ, ỷ lại vào việc soát xét của cấp trên và suy giảm chức năng tự kiểm soát tại các Đoàn kiểm toán, do đó BCKT của Đoàn còn nhiều hạn chế về mặt nội dung và hình thức. Nhiều BCKT chƣa phản ánh đầy đủ kết quả kiểm toán do thiếu nội dung kiểm toán so với KHKT chi tiết đã đƣợc phê duyệt, chƣa tổng hợp đầy đủ các phát hiện, đánh giá nhận xét đã đƣợc ghi nhận trong NKLV của KTV.
Nhiều dự thảo BCKT chƣa tính đến các tổn thất tài chính có thể xảy ra do các khoản phải thu khó đòi, đầu tƣ tài chính không hiệu quả, các khoản chi phí dở dang không có nguồn bù đắp… khi xác định tính trung thực, đúng đắn của báo cáo tài chính đƣợc kiểm toán. (Theo báo cáo kiểm soát chất lượng của Vụ chế độ và kiểm soát chất lượng kiểm toán). Thậm chí có Báo cáo còn sao chép BCKT tại đơn vị khác; chất lƣợng thấp, có nhiều sai sót về số liệu, nhận xét và đánh giá; thiếu chữ ký Tổ trƣởng; từ ngữ dùng còn cẩu thả, thiếu trau chuốt; bằng chứng kiểm toán thiếu vững chắc nên có một số kết quả kiểm toán không đƣợc Lãnh đạo KTNN thông qua khi xét duyệt BCKT của Đoàn.
Trong 75 bảng khảo sát gửi về có tới 20% ý kiến nhận xét các kiến nghị, giải pháp ít khả thi và phù hợp với pháp luật hiện hành. Dự thảo BCKT của Đoàn KTNN chuyên ngành hầu nhƣ đều có những kiến nghị xử lý không tƣơng ứng với kết quả kiểm toán và kết quả kiểm toán chƣa có kiến nghị tƣơng ứng. Ví dụ nhƣ kết quả kiểm toán chƣa có đánh giá, nhận xét nhƣng lại đƣa ra kiến nghị kiểm toán “Xem xét nghiên cứu soạn thảo và trình cấp có thẩm quyền ban hành văn bản sửa
đổi, bổ sung hướng dẫn về hoạt động của Kiểm soát viên cho phù hợp với quy định mới của Luật Doanh nghiệp 2014”. Nhiều kiến nghị kiểm toán tới các cơ quan quản lý nhà nƣớc, các Bộ ngành chủ quản đôn đốc, kiểm tra đối với các Tập đoàn, Tổng công ty… nhƣng không nêu cụ thể kiến nghị đối với từng đơn vị chủ quản, chỉ nêu chung chung, không nêu rõ đối tƣợng kiến nghị gây khó khăn trong việc xác định trách nhiệm của các đơn vị đƣợc kiến nghị. (Theo Báo cáo kiểm soát Đoàn tái cơ cấu Doanh nghiệp Nhà nước giai đoạn 2011-2015).