Khi đã có những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm toán tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các hoạt động kiểm soát. Trong bước này, nhóm kiểm toán trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của Ban giám đốc và các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là nhân viên phòng kế toán.
Dựa vào hiểu biết của kiểm toán viên
Tại PDAC, khi kiểm toán cho khách hàng thường niên, nhóm kiểm toán luôn có những KTV đã tiến hành kiểm toán cho khách hàng kỳ trước. Việc dựa vào kinh nghiệm kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, họ sẽ nhanh chóng thu được nhiều thông tin về HTKSNB của khách hàng.
Những hiểu biết của KTV về HTKSNB của Công ty A :
- Tại Công ty, có sự phân công công việc rõ ràng giữa các cán bộ, công nhân viên, Giám đốc ủy quyền thường xuyên cho các Phó giám đốc trong việc quyết định một số lĩnh vực mà họ phụ trách.
- Phòng tài chính kế toán có 8 người: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 05 kế toán chi tiết, 01 thủ quỹ. Tất cả đều có trình độ từ Cao đẳng, Đại học kế toán, tài chính trở lên.
- Sổ kế toán và các chứng từ kế toán được thiết lập trên hệ thống máy tính, sổ rõ ràng, sạch sẽ, dễ đọc, dễ hiểu. Tại thời điểm kiểm toán, sổ kế toán và chứng từ đã in sẵn, đóng thành từng tập, từng quyển, đáp ứng công tác lưu giữ hồ sơ, chứng từ kế toán.
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT – BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
Phỏng vấn
Phỏng vấn là kỹ thuật thường xuyên được áp dụng để thu thập BCKT. Phỏng vấn giúp KTV nắm bắt được những thay đổi trong HTKSNB của khách hàng thường niên như Công ty A. Tại Công ty A, KTV đánh giá các chính sách và thủ tục của HTKSNB về cơ bản không thay đổi so với những thông tin mà KTV đã biết qua các cuộc kiểm toán năm trước theo sự hiểu biết của KTV đã đề cập ở trên.
Kiểm tra tài liệu
KTV thu thập các tài liệu liên quan đến việc thiết kế và thực hiện kiểm soát nội bộ, ở Công ty A, KTV thu được những tài liệu sau đây:
- Quy chế quản lý tài chính năm 2011.
- Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2011. - Điều lệ tổ chức và hoạt động Công ty.
- Quyết định của Hội đồng quản trị về đơn giá tiền lương. - Giấy phép đầu tư.
Các tài liệu này được lưu trong hồ sơ pháp lý. Quan sát
KTV quan sát các hoạt động trong đơn vị khách hàng để đánh giá việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, mức độ trung thực trong các thông tin mà những người được phỏng vấn cung cấp.
Tại Công ty A, KTV đánh giá Ban giám đốc nghiêm túc trong công việc, giàu tinh thần trách nhiệm, có kinh nghiệm, các nhân viên trong Công ty sẵn sàng làm thêm giờ, chấp hành tốt nội quy, quy chế Công ty đề ra về giờ giấc, an toàn lao động, nhân viên phòng kế toán có năng lực, đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý tài chính, được phân công công việc rõ ràng và đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, công việc của kế toán chi tiết thường xuyên được kế toán trưởng và kế toán tổng hợp kiểm tra chặt chẽ.