B. NỘI DUNG
2.2.3. Kế toán nhân công trực tiếp
2.2.3.1. Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công – Mẫu số 01a-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lƣơng – Mẫu số 02-LĐTL - Hợp đồng giao khoán – Mẫu số 08-LĐTL
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng – Mẫu số 10-LĐTL b. Tài khoản sử dụng
Để thực hiện ghi chép, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp các công trình, công nhân phục vụ xây dựng và lắp đặt (kể cả nhân công vận chuyển, bốc dỡ vật tƣ trong mặt bằng xây lắp) và tiền lƣơng của công nhân chuẩn bị thi công và thu dọn hiện trƣờng.
c. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết TK 622, 334, 338 – Mẫu số S38-DN - Sổ nhật ký chung – Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái TK 622, 334, 338 – Mẫu số S03b-DN
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán
a. Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ
Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ về chi phí nhân công trực tiếp đƣợc thực hiện theo các bƣớc sau:
- Bƣớc 1: Ký hợp đồng với lao động tham gia thi công hoặc ký hợp đồng khoán với đại diện của tổ đội thợ thi công.
- Bƣớc 2: Tổ chức theo dõi, giám sát quá trình làm việc, nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành
- Bƣớc 3: Hạch toán trên phần mềm kế toán và vào sổ kế toán. Đối với chi phí nhân công trực tiếp, kế toán vẫn tiến hành chấm công, tính lƣơng cho toàn bộ lao động của công ty trong một tháng và cuối kỳ sẽ phân bổ vào các công trình theo tiêu thức doanh thu.
b. Một số ví dụ minh họa
Ví dụ 4: Ngày 31/05/2020, kế toán công ty tiến hành chấm công, tính lƣơng cho nhân công thi công tại công trƣờng. Căn cứ theo bảng chấm công (Phụ lục 6),
Đơn giá ngày công: Quy định trong hợp đồng lao động Số ngày thực tế đi làm: Căn cứ theo bảng chấm công
Các khoản phụ cấp, hỗ trợ, thƣởng nếu có: Quy định trong hợp đồng lao động
Kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán nhƣ sau: - Định khoản:
Nợ TK 622: 250.000.000
Có TK 334: 250.000.000
- Các bƣớc tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán nhƣ sau: + Bƣớc 1: Mở phần mềm Misa
+ Bƣớc 2: Trên thanh công cụ chọn Nghiệp vụ -> Tổng hợp -> Chứng từ nghiệp vụ khác -> Thêm
+ Bƣớc 3: Nhập các nội dung cần thiết:
- Ngày chứng từ: 31 tháng 05 năm 2020 - Diễn giải: Lƣơng tháng 5 năm 2020 - TK nợ: Chọn TK 622
- TK có: Chọn TK 334 - Nhập số tiền
Giao diện 2.14:Nhập dữ liệu vào chứng từ nghiệp vụ khác
Cuối kỳ kế toán, kế toán công ty tiến hành phân bổ chi phí nhân công cho các công trình trong năm. Quy trình phân bổ nhƣ sau:
- Bƣớc 1: Xác định kỳ tính giá thành
Chọn nghiệp vụ -> Giá thành -> Công trình -> Xác định kỳ tính giá thành -> Chọn kỳ năm 2020 -> Chọn mã các công trình
- Bƣớc 2: Phân bổ chi phí chung
Chọn nghiệp vụ -> Giá thành -> Công trình -> Phân bổ chi phí chung -> Chọn phân bổ theo tiêu thức doanh thu -> Phân bổ
Giao diện 2.15: Xác định kỳ tính giá thành
Giao diện 2.17:Sổ chi tiết TK 622
Giao diện 2.19:Sổ cái TK 622
2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty TNHH Việt Anh
2.2.3.1. Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng thuê máy - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Bảng chấm công giờ máy thi công b. Tài khoản sử dụng
Để thực hiện ghi chép, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 623 - Chi phí máy thi công. TK 623 cũng đƣợc mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, giai đoạn công việc. Trƣờng hợp không tách riêng đƣợc thì phải tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo số ca máy hoạt động, sản lƣợng thực hiện...
c. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết TK 623 – Mẫu số S38-DN - Sổ nhật ký chung – Mẫu số S03a-DN - Sổ cái TK 623 – Mẫu số S03b-DN
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán
a. Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ
Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ về chi phí máy thi công đƣợc thực hiện theo các bƣớc sau:
- Bƣớc 1: Ký hợp đồng với cá nhân hoặc tổ chức cho thuê máy - Bƣớc 2: Chấm công giờ máy
- Bƣớc 3: Tổng hợp, nghiệm thu giờ máy đã làm và yêu cầu bên cho thuê máy cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ
- Bƣớc 3: Hạch toán trên phần mềm kế toán và vào sổ kế toán. b. Một số ví dụ minh họa
Ví dụ 5: Ngày 18/10/2019, Công ty TNHH Việt Anh thuê máy thi công của Công ty TNHH MTV Anh Cƣơng. Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0000099 (Phụ lục 9), tổng số tiền thuê máy bao gồm cả thuế là 100.760.000đ. Kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán nhƣ sau:
- Định khoản:
Nợ TK 6237: 91.600.000 Nợ TK 1331: 9.160.000
Có TK 331: 100.760.000
- Các bƣớc tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán nhƣ sau: + Bƣớc 1: Mở phần mềm Misa
+ Bƣớc 2: Trên thanh công cụ chọn Nghiệp vụ -> Mua hàng -> Chứng từ mua dịch vụ
+ Bƣớc 3: Nhập các nội dung cần thiết:
- Hình thức thanh toán: Chƣa thanh toán - Ngày chứng từ: 18 tháng 10 năm 2019
- Thuế: Nhập số hóa đơn + Bƣớc 4: Bấm cất để lƣu dữ liệu
Giao diện 2.20:Nhập dữ liệu vào chứng từ mua dịch vụ
Giao diện 2.22:Sổ cái TK 623
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH Việt Anh
2.2.4.1. Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
a. Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT
- Bảng chấm công – Mẫu số 01a-LĐTL
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ – Mẫu số 06-TSCĐ b. Tài khoản sử dụng
Để thực hiện ghi chép, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này phản ánh những chi phí
- Sổ nhật ký chung – Mẫu số S03a-DN - Sổ cái TK 627 – Mẫu số S03b-DN
2.2.4.2. Phương pháp hạch toán
a. Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ
Quy trình xử lý, hạch toán nghiệp vụ về chi phí sản xuất chung đƣợc thực hiện theo các bƣớc sau:
- Bƣớc 1: Tập hợp hóa đơn, chứng từ kế toán phát sinh.
- Bƣớc 2: Hạch toán trên phần mềm kế toán và vào sổ kế toán. Đối với chi phí sản xuất chung, kế toán sẽ thực hiện phân bổ vào các công trình theo tiêu thức doanh thu.
b. Một số ví dụ minh họa
Ví dụ 6: Ngày 21/04/2020, Công ty TNHH Việt Anh nhận đƣợc hóa đơn tiền điện tháng 4/2020. Theo hóa đơn GTGT (Phụ lục 10), tổng tiền đã sử dụng trong tháng là 403.775đ (Giá đã bao gồm thuế GTGT). Kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán nhƣ sau:
- Định khoản:
Nợ TK 6277: 367.068 Nợ TK 1331: 36.707
Có TK 331: 403.775
- Các bƣớc tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán nhƣ sau: + Bƣớc 1: Mở phần mềm Misa
+ Bƣớc 2: Trên thanh công cụ chọn Nghiệp vụ -> Mua hàng -> Chứng từ mua dịch vụ
+ Bƣớc 3: Nhập các nội dung cần thiết:
- Hình thức thanh toán: Chƣa thanh toán - Ngày chứng từ: 21 tháng 04 năm 2020
- Đối tƣợng: Chọn mã đối tƣợng DIENLUC_LAMTHAO - Diễn giải: Chi tiền mua dịch vụ của Điện lực Lâm Thao - TK nợ: Chọn TK 6277
- TK có: Chọn TK 331
- Nhập mã hàng, số lƣợng, đơn giá, thành tiền theo đúng hóa đơn - Thuế: Nhập số hóa đơn
+ Bƣớc 4: Bấm cất để lƣu dữ liệu
Giao diện 2.23: Nhập liệu vào chứng từ mua dịch vụ trên Misa Ví dụ 7: Ngày 31/05/2020, kế toán tiến hành lập bút toán phân bổ chi phí công cụ dụng cụ tháng 5 năm 2020. Tổng giá trị công cụ dụng cụ đƣợc phân bổ trong tháng là 10.654.599 đồng.
Quy trình thực hiện nhƣ sau:
Chọn Nghiệp vụ -> Công cụ dụng cụ -> Phân bổ chi phí -> Thêm -> Chọn tháng 5 -> Cất
Do công cụ dụng cụ vừa sử dụng cho bộ phận văn phòng, vừa sử dụng tại công trƣờng thi công nên kế toán định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 6423: 1.534.848 Nợ TK 6273: 9.119.751
Giao diện 2.24: Phân bổ chi phí CCDC trên Misa
Ví dụ 8: Ngày 31/05/2020, kế toán tiến hành lập bút toán tính khấu hao tài sản cố định tháng 5 năm 2020. Tổng giá trị tài sản khấu hao trong tháng là 35.128.912 đồng.
Quy trình thực hiện nhƣ sau:
Chọn Nghiệp vụ -> Tài sản cố định -> Tính khấu hao -> Thêm -> Chọn tháng 5 -> Cất
Do tài sản cố định vừa sử dụng cho bộ phận văn phòng, vừa sử dụng tại công trƣờng thi công nên kế toán định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 6424: 21.277.057 Nợ TK 6274: 13.851.855
Có TK 242: 35.128.912
Giao diện 2.27: Hạch toán khấu hao TSCĐ trên Misa
Ví dụ 9: Ngày 31/05/2020, kế toán tiến hành lập bút toán phân bổ chi phí trả trƣớc tháng 5 năm 2020. Tổng giá trị chi phí trả trƣớc đƣợc phân bổ trong tháng là 164.142 đồng.
Quy trình thực hiện nhƣ sau:
Chọn Nghiệp vụ -> Tổng hợp -> Chi phí trả trƣớc -> Phân bổ chi phí trả tƣớc -> Thêm -> Chọn tháng 5 -> Cất
Nợ TK 6423: 164.142 Có TK 242: 164.142
Giao diện 2.28: Phân bổ chi phí trả trƣớc trên Misa
Giao diện 2.30: Sổ nhật ký chung
Giao diện 2.32: Sổ cái TK 627