1 .Tính cấp thiết
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.2 Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với DN
Trong thực tiễn, khi cơ quan thuế triển khai thực hiện thì hiệu quả của công tác kiểm tra thuế chịu tác động của các yếu tổ chủ quan và khách quan, cụ thể:
1.2.8.1 Các nhân tố chủ quan
Các nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với DN là
các nhóm nhân tố thuộc về cơ quan quản lý thuế.
a/ Nhận thức và tính liêm chính của người thực hiện
*) Trình độ và đạo đức của người đứng đầu CQT
Trong bất kỳ mô hình, hệ thống quản lý nào thì người đứng đầu đều có một vai trò rất quan trọng, một người đưa ra những quyết định, những chiến lược, hành động, trực tiếp chịu trách nhiệm về kết quả của công việc.
Trong quản lý thuế cũng vậy, người lãnh đạo cơ quan thuế có trình độ sẽ tác động rất lớn đến chất lượng cũng như sự hiệu quả của công tác kiểm tra thuế thông qua các chỉ đạo, quyết định những vấn đề trọng yếu. Bên cạnh đó, đạo đức và uy tín của người lãnh đạo sẽ tạo sự an tâm cho đội ngũ công chức kiểm tra thuế thực hiện theo những chỉ đạo.
Người lãnh đạo có tâm và có tầm còn đồng thời khiến cho những công chức kiểm tra có tư tưởng trục lợi cân nhắc giữa những lợi ích đạt được với việc bị phát hiện, kỷ luật. Từ đó khiến đội ngũ cấp dưới thực hiện đúng các chức năng, nhiệm vụ được giao.
*) Số lượng, trình độ chuyên môn và tính liêm chính của đội ngũ công chức kiểm tra thuế
Yếu tố con người luôn là một nhân tố quyết định đến sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế - xã hội. Lĩnh vực kiểm tra thuế cũng không phải là ngoại lệ, trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của công chức kiểm tra thuế càng cao thì chất lượng công tác kiểm tra càng tốt và ngược lại.
Trình độ công chức kiểm tra thuế sẽ là nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế. Nếu họ có nhiều hạn chế về mặt nghiệp vụ kế toán và kiến thức tin học sẽ ảnh hưởng lớn đến tổ chức công tác kiểm tra thuế cũng như việc hướng dẫn các DN trong quá trình thực hiện. Một đội ngũ cán bộ thuế mạnh về số lượng và chất lượng sẽ là nhân tố quyết định đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Đồng thời, đội ngũ công chức kiểm tra thuế có trình độ cao sẽ giúp thực hiện lập kế hoạch đúng, lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra thuế cũng như thời điểm kiểm tiến hành kiểm tra hợp lý. Công tác chuẩn bị một khi đã được chuẩn bị kỹ lưỡng thì hiệu quả khi thực hiện kiểm tra thuế sẽ càng cao.
b/ Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế và quy trình nghiệp vụ về công tác kiểm tra thuế
*) Về tổ chức bộ máy của cơ quan thuế
Để thực hiện có hiệu quả cơ chế NNT tự khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy cơ quan thuế được cải cách, tổ chức theo mô hình chức năng chuyên sâu (Tuyên truyền-hỗ trợ; quản lý kê khai; Thanh tra, kiểm tra; quản lý nợ thuế), trong đó chức năng kiểm tra là nhiệm vụ trọng tâm trong mô hình chức năng. Hiện nay, tổ chức bộ máy cho công tác kiểm tra thuế được tổ chức thành 02 cấp (cấp Cục Thuế có phòng kiểm tra; cấp Chi cục Thuế có đội kiểm tra).
*) Về quy trình nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế
Quy trình nghiệp vụ là một trong những công cụ để công chức kiểm tra thuế thực hiện những nhiệm vụ, quyền hạn của mình. Khi quy trình nghiệp vụ về công
tác kiểm tra thuế được xây dựng rõ ràng, minh bạch và hoàn thiện sẽ giúp cho đội ngũ công chức kiểm tra thuế thực hiện dễ dàng và khách quan.
Ngược lại, khi quy trình không rõ ràng hay còn chồng chéo sẽ dẫn tới những hoài nghi của NNT đối với cơ quan thuế, từ đó tạo ra sự bất hợp tác với đội ngũ kiểm tra viên.
c/ Phương tiện vật chất
Chế độ về tiền lương và thu nhập của cán bộ, công chức thuế có tác động khá lớn tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế. Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ làm công tác kiểm tra thuế nằm trong tổng thể chế độ tiền lương và thu nhập của cán bộ, công chức. Một chế độ đãi ngộ thỏa đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt cho mỗi cán bộ, công chức nói chung và mỗi cán bộ kiểm tra thuế nói riêng. Chế độ đãi ngộ thỏa đáng, đảm bảo đời sống của cán bộ sẽ góp phần giảm động cơ tham nhũng.
d/ Ứng dụng công nghệ trong kiểm tra
Ứng dụng công nghệ trong kiểm tra là việc sử dụng hệ thống CSDL nhằm phục vụ cho việc khai thác, phân tích các thông tin về NNT. Trong công tác kiểm tra thuế, thông tin là nền tảng để giúp đội ngũ công chức kiểm tra thuế ra quyết định về lựa chọn đối tượng, phương pháp và phạm vi trọng tâm khi tiến hành kiểm tra. Đồng thời, đó còn là cơ sở giúp xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế của đối tượng kiểm tra.
Trong thời đại CNTT, việc CSDL càng hiện đại, đầy đủ, chính xác, thao tác dễ dàng sẽ càng giúp giảm thiểu thời gian ra quyết định, đồng thời nâng cao khối lượng cũng như chất lượng công tác kiểm tra.
1.2.8.2 Các nhân tố khách quan
Các nhân tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế là các nhân tố bên ngoài cơ quan quản lý thuế.
a/ Môi trường pháp lý
Một điều có thể dễ dàng nhận thấy đó là hiệu quả của công tác kiểm tra thuế càng cao khi hệ thống pháp luật về thuế càng hoàn thiện, bởi nó tạo ra một cơ sở pháp lỹ rõ ràng, vững chắc và đầy đủ, góp phần làm cho hoạt động kiểm tra thuế
Trong khi đó, chức năng tuân thủ pháp luật sẽ không được thực hiện nghiêm chỉnh nếu thiếu chế tài xử lý phù hợp, bởi vậy nếu hệ thống pháp luật hoàn thiện thì các chế tài cũng sẽ được phát triển tương ứng. Lúc này, các hành vi vi phạm pháp luật sẽ được xử lý nghiêm minh, xác đáng, tạo tính răn đe sẽ khiến cả công chức kiểm tra thuế và NNT tự giác tuân thủ các quy định. Từ đó nâng cao tác động cảnh báo và ngăn ngừa của công tác kiểm tra thuế.
Ngược lại, nếu pháp luật thuế thiếu minh bạch thì sẽ thiếu cơ sở tiến hành xác định các hành vi vi phạm cũng như tiến hành các nội dung kiểm tra. Mặt khác, điều này còn có thể tạo ra những cuộc tranh luận về mức độ đúng sai trong hành vi giữa đối tượng kiểm tra và cơ quan thuế.
b/ Môi trường kinh tế vĩ mô
Khi nền kinh tế phát triển, nó kéo theo sự gia tăng của các ĐTNT, cùng với đó là sự đa dạng và phức tạp trong các lĩnh vực cũng như ngành nghề. Các DN có thể mở rộng hoạt động của mình không những trên khắp cả nước mà còn vươn ra thế giới, trình độ tăng cao cũng khiến cho các hành vi ngày càng tinh vi hơn. Điều này đòi hỏi công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng phải phát triển đồng bộ theo. Nếu số lượng NNT quá lớn mà đội ngũ nhân lực kiểm tra thuế chưa tương xứng sẽ dẫn đến tình trạng quá tải, gây ra sự mất kiểm soát, thiếu sự sát sao và giảm hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế. Bên cạnh đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các kiểm tra viên cũng phải theo kịp sự tinh vi của các DN, đặc biệt là các DN lớn.
c/ Môi trường xã hội
Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân có tác động đến hoạt động kiểm tra thuế trên hai phương diện: Thứ nhất, họ là NNT, là đối tượng của kiểm tra thuế; thứ hai, họ là quần chúng nhân dân có thông tin về đối tượng kiểm tra. Trên phương diện thứ nhất, với trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt thì NNT phối hợp tốt với cơ quan kiểm tra, tạo sự thuận lợi cho công tác kiểm tra. Trên phương diện thứ hai, trình độ dân trí càng cao thì người dân càng chủ động đấu tranh chống các hành vi vi phạm pháp luật nói chung và pháp
luật thuế nói riêng, người dân sẽ tích cực giúp đỡ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra thuế.
Bên cạnh đó, sự đầu tư của Nhà nước về cơ sở vật chất và phương tiện làm việc đối với cơ quan thuế có tác động không nhỏ đến hiệu quả và chất lượng của công tác kiểm tra thuế. Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ kiểm tra thuế.
d/ Môi trường kinh tế thuộc địa bàn quản lý của cơ quan thuế và đặc điểm của các đối tượng nộp thuế
Chúng ta có thể thấy yếu tố môi trường kinh tế thuộc địa bàn quản lý có tác động rõ rệt như thế nào đến công tác kiểm tra thuế qua ví dụ sau, lấy đơn cử như địa bàn quản lý thuế nội thành và địa bàn quản lý thuế của một huyện trên địa bàn nông thôn. Đối với địa bàn nội thành, kinh tế phát triển hơn, số lượng ĐTNT rất lớn, trình độ của nhóm đối tượng này cũng hơn hẳn; các ngành nghề cũng đa dạng hơn. Bên cạnh đó, giao thông, khả năng tiếp cận, khả năng thu thập thông tin và bám sát các ĐTNT ở nội thành cũng là dễ dàng hơn so với ở huyện trên địa bàn nông thôn. Như vậy có thể thấy được môi trường kinh tế thuộc địa bàn quản lý tác động đến khối lượng NNT phải quản lý, khả năng thu thập thông tin, khả năng tiếp cận, bám sát NNT …của cơ quan thuế. Đồng thời, đó còn là đặc thù những ngành nghề phát triển của từng vùng, đòi hòi sự am hiểu của cán bộ kiểm tra thuế về vùng, về lĩnh vực hoạt động của NNT. Mặt khác, sự khác nhau giữa những môi trường kinh tế thuộc các vùng khác nhau cũng làm cho các ĐTNT khác nhau, trình độ dân trí cũng khác nhau, nhận thức về nghĩa vụ thuế cũng là khác nhau.