CHƢƠNG 2 THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện
3.2.3 Các sai phạm phổ biến
a) Về hạch toán kế toán và sổ sách kế toán
Mở sổ kế toán không đầy đủ, không đúng mẫu theo quy định; chưa mở đầy đủ một số sổ chi tiết theo yêu cầu của cơ quan quản lý; vẫn còn những DN hạch toán một số khoản chi phí không hợp lý hay không đúng nội dung phát sinh nhằm làm giảm số thuế phải nộp; việc tổng hợp từ sổ sách kế toán chi tiết đến tổng hợp và báo cáo tài chính còn thiếu tính logic, chưa chính xác; thiếu hóa đơn chứng từ theo quy định.
b) Về thuế GTGT
- Gian lận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: DN kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT bất hợp pháp; khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ không phục vụ trực tiếp cho hoạt động SXKD; không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho các mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế,...
- Gian lận thuế GTGT đầu ra: DN bán hàng nhưng không xuất hóa đơn; không kê khai GTGT hoặc kê khai thiếu; bán hàng hóa với gía thấp hơn giá giao dịch trên thị trường, bán giá thấp hơn giá trước bạ để làm giảm thuế GTGT đầu ra phải kê khai; gian lận thuế suất,...
c) Về thuế TNDN
Về cơ bản, sai phạm cơ bản liên quan đến thuế TNDN chủ yếu thông qua hình thức giấu, giảm doanh thu hoặc/và tăng chi phí.
Sai phạm về doanh thu: Điển hình là ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá thị trường (đối với hoạt động xây lắp, tư vấn và bán hàng); cố tình không kê khai hoặc trì hoãn việc kê khai doanh thu đối với các công trình, dịch vụ hoặc hàng hóa đã hoàn thành; kê khai doanh thu chưa đúng niên độ,...
Sai phạm về chi phí: Gian lận gía vốn hàng bán; xác định hàng tồn kho và các sản phẩm dở dang không chính xác; không phân bổ chi phí mua công cụ, dụng cụ, nâng cao giá mua máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ; trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định; chi phí nhân công không có đủ hồ sơ lao động; hạch toán trên sổ sách cao hơn thực tế chi trả; gian lận chi phí tài chính, hạch toán lãi vay không đúng quy định; hạch toán các chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, tiếp khách,... vượt mức không chế.
Những sai phạm về miễn, giảm thuế: kê khai miễn, giảm thuế TNDN chưa đúng theo quy định như: điều kiện được hưởng ưu đãi, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm; chuyển số lỗ không đúng theo quy định; hạch toán chi phí không đúng niên độ kế toán; không hạch toán riêng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi,...