CHƢƠNG 2 THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3 Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế
Năm 2016, số DN đã kiểm tra trên tổng số công chức kiểm tra thuế của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm là rất cao, gần 24 DN trên 1 công chức kiểm tra thuế. Mặc dù 2 năm 2017 và 2018 chỉ số này có giảm tuy nhiên vẫn ở mức khá cao, trên 20 DN/1 công chức kiểm tra thuế. Lý giải cho điều này có thể là do việc ứng dụng CNTT trong việc quản lý khiến một công chức thuế có thể bao quát được nhiều DN kiểm tra hơn, rút ngắn thời gian thu thập thông tin cũng như tìm kiếm các dữ liệu liên quan phục vụ cho công tác kiểm tra. Minh chứng cho chiều này là số thuế truy thu tăng mạnh qua các năm.
3.3 Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Thuế huyện Gia Lâm
3.3.1 Thành tựu đạt được
Qua các phân tích, đánh giá ở trên, có thể nhận thấy trong những vừa qua, cụ thể là giai đoạn 2016-2018, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm đã đề ra nhiều giải pháp nhằm đổi mới và tăng cường công tác kiểm tra thuế. Đồng thời, Chi cục còn áp dụng đồng bộ nhiều giải pháp quản lý có hiệu quả, chính vì vậy công tác kiểm tra thuế đã và đang dần hoàn thiện. Cụ thể, về công tác kiểm tra thuế, Chi cục tổ chức thực hiện dựa trên các kết quả phân tích, đánh giá từ CSDL qua đó phân loại từng DN về các mức độ tuân thủ chính sách thuế; chọn lọc để kiểm tra đúng các đối tượng, không kiểm tra tràn lan, tránh gây phiền hà cho các cơ sở SXKD chấp hành tốt pháp luật về thuế cũng như sử dụng hiệu quả nguồn lực.
Đề án về quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008 với sự chuẩn hóa hệ thống các tiêu chuẩn mang tính quốc tế đã được Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thực hiện rất tốt. Vì thế, Chi cục đã kiểm soát được chất lượng trong từng công đoạn
thực hiện quy trình cũng như đánh giá chuẩn xác quy trình quản lý.
Với những công việc thực hiện nêu trên, công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Gia Lâm trong những năm qua đã đạt được một số thành tựu sau:
Thứ nhất, chuyển dịch cơ chế công tác kiểm tra thuế từ kiểm tra nhằm vào tất
cả các NNT sang kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế.
- Để đạt được điều đó thì Chi cục đã xây dựng hệ thống CSDL thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế, sử dụng phân tích thông tin để phân loại và xác định đúng đối tượng cũng như nội dung cần kiểm tra
- Từng bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, minh bạch, công khai trong kiểm tra ĐTNT.
Thứ hai, ứng dụng CNTT, ứng dụng tin học của ngành trong công tác kiểm
tra thuế như:
- Ứng dụng thanh tra, kiểm tra thuế (TTR);
- Ứng dụng hệ thống CSDL báo cáo tài chính DN (BCTC), nhằm hỗ trợ hệ thống kiếm tra tra cứu tình hình tài chính của DN, xác định quy mô kinh doanh của từng cơ sở, qua đó phân tích, so sánh một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính;
- Ứng dụng quản lý thuế (QLT);
- Ứng dụng quản lý tình trạng thuế (QTT);
- Ứng dụng hỗ trợ về thông tin quản lý thuế đối với ĐTNT (TINTC, TINC,…).
Các ứng dụng này hỗ trợ việc thu thập, phân tích rủi ro hồ sơ của NNT chính xác hơn, góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm tra.
Thứ ba, đội ngũ CBCC thực hiện công tác kiểm tra được duy trì ổn định và
không ngừng nâng cao cả về số lượng cũng như chất lượng; công tác đào tạo, bồi dưỡng cũng được Chi cục rất quan tâm.
Thứ tư, Công tác kiểm tra thuế đã góp phần tích cực trong công cuộc chống
thất thu NSNN, qua đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Trong 03 năm qua, công tác kiểm tra đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT; tiến hành xử lý truy thu và xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế. Từ năm 2016 đến năm 2018, tổng số xử lý truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính về thuế qua công tác kiểm tra là 48.492 triệu đồng.
Thứ năm, góp phần ngăn chặn, phòng ngừa và răn đe các hành vi vi phạm,
gian lận về thuế; hợp tác phối hợp cùng các cơ quan chức năng đẩy lùi các gian lận thương mại.
Một cách vô hình chung, các DN luôn muốn số thuế mình phải nộp cho NSNN là nhỏ nhất, chính vì lẽ đó, họ sẽ luôn muôn tìm cách để lách luật nhằm đạt được lợi nhuận lớn nhất. Do đó, công tác kiểm tra thuế không những phát hiện và xử lý mà còn là biện pháp hữu hiệu phòng ngừa các hành vi vi phạm này.
Với sự hiện diện của cơ quan thuế, đó như là một lời nhắc nhở thường xuyên đối với tất cả các DN chịu sự quản lý rằng: Pháp luật phải được tuân thủ. Sự kiểm tra, giám sát định kỳ thường xuyên hay đột xuất luôn tạo ra một tâm lý thường trực lên các DN.
Đồng thời, trong các năm qua, Chi cục cũng đã thực hiện công tác phối hợp với các cơ quan chức năng như: công an, quản lý thị trường các xã, thị trấn trên địa bàn trong công tác kiểm tra thuế các DN trốn thuế, mua bán, sử dụng hóa đơn trái pháp luật, gian lận thương mại. Thông qua hoạt động kiểm tra của Chi cục mà các cơ quan chức năng của huyện Gia Lâm ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng thành lập DN nhằm kinh doanh bất hợp pháp. Qua đó góp phần làm cho việc thực thi chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
Thứ sáu, góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các DN đối với
NSNN, song song với đó là thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các DN thuộc các thành phần kinh tế.
Công tác kiểm tra DN trên địa bàn của Chi cục thuế huyện Gia Lâm đã đảm bảo sự an toàn cũng như tính ổn định cho hoạt động SXKD, giúp các DN hoạt động đúng phát luật, bảo vệ lợi ích của Nhà nước cũng như quyền và lợi ích hợp pháp của các DN này.
Thông qua công tác kiểm tra của Chi cục cũng đã làm cho những người đứng đầu các DN thấy rõ những ưu điểm, khuyết điểm của họ trong quản lý, SXKD, dịch vụ.
Thứ bảy, góp phần hoàn thiện chính sách thuế.
Qua hoạt động kiểm tra thuế của mình, Chi cục đã cung cấp các căn cứ, chứng lý cụ thể qua đó phản ánh thực tiễn hoạt động cũng như sự vận hành của các đối tượng trong ngành thuế; kiến nghị những bất cập, tham gia góp ý dự thảo các Luật, thông tư, quy trình nghiệp vụ cho các cấp quản lý trên.
Từ đó, các cấp ban ngành các cấp có thẩm quyền sẽ thu thập, lắng nghe những góp ý, xem xét để hoàn thiện các chính sách thuế sao cho phù hợp nhất với thực tiễn.
3.3.2 Hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp và nguyên nhân của hạn chế này
3.3.2.1 Những hạn chế
Bên cạnh những thành tựu có được của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm trong những năm qua thì cùng với đó vẫn còn những mặt hạn chế còn tồn tại, cụ thể:
- Công tác giám sát hồ sơ khai thuế: Công tác giám sát hồ sơ khai thuế, phân
tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra có trường hợp còn mang tính chủ quan, chưa đi sâu vào phân tích thông tin DN để lập kế hoạch cho sát với yêu cầu nhiệm vụ.
- Công tác xây dựng kế hoạch đưa NNT vào diện kiểm tra: Công tác này đôi
khi còn mang tính hình thức do chưa đánh giá đúng mức độ rủi ro cũng như ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, chủ yếu vẫn phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm của công chức kiểm tra thế. Có nhiều DN chấp hành pháp luật thuế nhưng lại thường xuyên bị kiểm tra, trong khi đó có nhiều DN có kế toán viên giỏi xây dựng được một bảng cân đối kế toán hoàn hảo, cán bộ công chức kiểm tra chỉ đánh giá được một số chỉ tiêu trọng yếu mà không bao quát được hết rủi ro… dẫn đến không đưa vào diện kiểm tra thuế hàng năm.
- Số lượng cuộc kiểm tra: Số lượng các đơn vị kiểm tra hàng năm còn thấp,
số lượng HSKT được kiểm tra căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp chưa đạt được kế hoạch đặt ra. Yêu cầu đặt ra là cán bộ thuế phải kiểm tra HSKT của 100% đơn vị
thuộc phạm vi quản lý, nhưng thực tế mới chỉ kiểm tra được khoảng 20% HSKT của NNT.
- Số tiền thuế truy thu, xử phạt chưa tương xứng với mức độ vi phạm: Sốtiền
thuế truy thu, xử phạt qua kiểm tra có tăng qua các năm, tuy nhiên, số thuế truy thu và phạt tính trung bình cho 01 cuộc kiểm tra chỉ bằng 84,4 triệu đồng là chưa cao. Điều này chưa phản ánh đúng với thực trạng khai sai, gian lận thuế của các DN trên địa bàn hiện nay.
- Chất lượng công tác kiểm tra tại Chi cục chưa cao: trong 3 năm (2016-
2018) đã yêu cầu điều chỉnh lại tới 61 HSKT.
- Mức độ phát hiện gian lận thuế qua công tác kiểm tra tại trụ sở DN còn
chưa cao: trong 3 năm, tỷ lệ DN kiểm tra tại trụ sở tuy có tăng qua các năm, nhưng
còn thấp so với số DN quản lý.
- Thời gian tiến hành một số cuộc kiểm tra còn kéo dài: nhiều cuộc kiểm tra
còn kéo dài, chậm được kết luận. Đôi khi những vi phạm của NNT chưa được xử lý kịp thời, chưa dứt khoát thống nhất nội dung biên bản sau kiểm tra, đã vô tình tạo điều kiện cho một số NNT không có ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình, trông chờ ỷ lại vào sự nhắc nhở đốc thúc của cán bộ thuế.
- Công tác đôn đốc thực hiện kết luận kiểm tra chưa tốt: kết quả đôn đốc nộp
số thuế truy thu, phạt vi phạm hành chính qua kiểm tra còn chưa cao, trong 03 năm mới chỉ đôn đốc DN nộp được khoảng trên 80% số thuế truy thu và phạt vào NSNN.
3.3.2.2 Nguyên nhân của những hạn chế
a/ Nguyên nhân chủ quan
- Tổ chức bộ máy kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò kiểm tra thuế: lực lượng cán bộ chuyên trách thực hiện công tác kiểm tra năm 2017 mới chiếm khoảng 15% trong tổng số cán bộ, công chức Chi cục. Trong khi đó, theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, tỷ lệ CBCC làm công tác kiểm tra ít nhất phải chiếm 30% tổng số cán bộ của đơn vị.
- Năng lực chuyên môn và tính liêm chính của một bộ phận cán bộ kiểm tra thuế còn thấp nên việc phân tích báo cáo tài chính tại một số DN chưa sâu, chưa phát hiện được bất hợp lý giữa số liệu trên các báo cáo của đơn vị. Cán bộ vẫn còn yếu về kỹ năng kiểm tra, trình độ ngoại ngữ còn hạn chế dẫn tới khó khăn khi làm việc với các DN có vốn đầu tư nước ngoài. Các hành vi vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT vẫn chưa được phát hiện kịp thời và xử lý triệt để.
- Hệ thống CSDL về NNT chưa hoàn thiện: hiện nay, hệ thống CSDL về NNT phục vụ công tác kiểm tra còn chưa hoàn thiện. Dữ liệu thiếu và không kịp thời, các thông tin khác về tình hình kinh doanh và lịch sử DN chưa đầy đủ; chậm thay đổi thông tin NNT...
- Việc ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác lập kế hoạch kiểm tra cũng như trong công tác kiểm tra thuế chưa thực sự hiệu quả. Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế mặc dù có ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro nhưng phần lớn vẫn còn cảm tính và dựa trên kinh nghiệm của người làm kế hoạch. Trước khi tiến hành kiểm tra thuế tại một số các cơ sở kinh doanh, chưa dựa trên kỹ thuật phân tích rủi ro để giảm thiểu khối lượng công việc khi kiểm tra nên giảm hiệu quả và lãng phí nguồn nhân lực.
- Thủ tục hồ sơ chưa hoàn toàn tuân thủ đúng quy định: Bản phân tích thông tin NNT rất sơ sài chưa nói lên được trọng tâm kiểm tra thuế cần phải đi sâu vào nội dung gì; việc phân công nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn kiểm tra là chưa rõ ràng cụ thể. Chưa có biên bản xác nhận số liệu kiểm tra của từng thành viên của đoàn với NNT.
- Các văn bản lập trong kiểm tra thuế chưa chuẩn xác và chặt chẽ: Câu từ trong biên bản kiểm tra thuế thiếu chặt chẽ, không mạch lạc làm cho người đọc khó hiểu. Số liệu trong biên bản kiểm tra còn có những biên bản không chính xác. Bên cạnh đó còn một số trường hợp kiểm tra viên chưa nắm vững chính sách thuế, nội dung xử lý không nêu rõ căn cứ pháp lý hay nêu khôn chính xác với các điều khoản
quy định trong các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế, dẫn đến việc xử lý sau kiểm tra chưa chính xác, còn để xảy ra khiếu nại về thuế.
- Công tác phối hợp giữa các bộ phận nội tại cơ quan thuế chưa tốt: Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của DN giữa các bộ phận kê khai - kế toán thuế và kiểm tra thuế. Đội KK&KTT chưa thường xuyên tham mưu để Lãnh đạo Chi cục Thuế chỉ đạo công tác phối hợp này nhằm đảm bảo DN nộp đủ HSKT. Đội Kiểm tra chưa thường xuyên phối hợp tốt với đội Kê khai nên tình hình giám sát việc kê khai nói chung tại các đơn vị chưa đạt yêu cầu đề ra.
- Công tác phối hợp của cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước khác và các cơ quan bảo vệ pháp luật chưa tốt nên chưa tạo ra những điều kiện tốt nhất cho công tác kiểm tra thuế.
b/ Nguyên nhân khách quan
- Quyền hạn của cơ quan thuế chưa tương xứng với nhiệm vụ được giao. Cơ quan thuế chưa được giao chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế. Chức năng này thuộc về cơ quan công an. Tuy nhiên, lực lượng Công an không có đầy đủ thông tin về NNT, thiếu chuyên môn về quản lý thuế. Vì vậy, công tác điều tra, khởi tố các vụ án trốn thuế chưa được kịp thời, sâu xát.
- Ý thức tuân thủ pháp luật của NNT chưa cao: một bộ phận không nhỏ NNT có ý thức tuân thủ pháp luật thấp, luôn tìm mọi thủ đoạn để trốn thuế. Mặt khác, cùng với sự tăng trưởng và hội nhập tính phức tạp của các giao dịch kinh tế và các thủ đoạn gian lận thuế ngày càng tinh vi, sảo quyệt.
- Tiền lương và thu nhập của cán bộ thuế nói chung cũng như cán bộ kiểm tra thuế nói riêng chưa đảm bảo cuộc sống: trong khi môi trường kiểm tra thuế đầy cám dỗ mà người thực thi nó chưa được đảm bảo cuộc sống từ tiền lương và thu nhập chính đáng của NSNN thì tính liêm chính khó được nâng cao. Vấn đề tiền lương chính là sự bất cập chung của cả hệ thống tiền lương và thu nhập đối với công chức nhà nước mà để giải quyết nó phải có những giải pháp tổng thể, không thể chỉ giải quyết chính sách tiền lương và thu nhập đối với công chức thuế.
Chƣơng 4.
GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 4.1 Định hƣớng chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Trong những năm qua, tình hình kinh tế trong nước nói chung và huyện Gia Lâm nói riêng đều có nhiều biến động. Kinh tế tăng trưởng chậm lại và tiềm ẩn yếu