B. NỘI DUNG
1.5. Nội dung của kế toán vốn bằng tiền
1.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số tiền doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nƣớc hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý,…[2;123]
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.
1.5.2.1. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Lệnh thanh toán
- Uỷ nhiệm thu
- Uỷ nhiệm chi - Séc chuyển khoản
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng:
Bƣớc 1: Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi. Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (UNC) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, thông báo nộp tiền, hóa đơn,… Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (UNT) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng, biên bản góp vốn,…
Bƣớc 2: Kế toán đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp lệ, hợp lý (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của công ty). Sau đó chuyển cho kế toán trƣởng xem xét.
Bƣớc 3: Kế toán trƣởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan.
Bƣớc 4: Phê duyệt của ban lãnh đạo doanh nghiệp. Căn cứ vào quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty. Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan.
Bƣớc 5: Lập chứng từ thu – chi. Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của chứng từ liên quan có liên quan thì kế toán tiến hành lập UNT, UNC.
Bƣớc 6: Ký duyệt chứng từ thu – chi. Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trƣởng- Kế toán trƣởng ký vào UNT, UNC trƣớc khi chuyển cho lãnh đạo doanh nghiệp để ký, sau đó thực hiện giao dịch theo lệnh thu, chi và lập giấy báo có, giấu báo nợ đƣa lại cho kế toán
Bƣớc 7: Sau khi UNT, UNC đƣợc lập thì kế toán ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch và ngân hàng sẽ đóng dấu vào UNT, UNC sau đó thực hiện giao dịch theo lệnh thu, chi và lập giấy báo có, giấu báo nợ đƣa lại cho kế toán.
Bƣớc 8: Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó mà tiến hành ghi sổ kế toán và lƣu trữ chứng từ kế toán.
1.5.2.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp kế toán sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”. TK 112 có kết cấu nhƣ sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dƣ bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nhƣ: TK 111, TK 133, TK 152, TK 153, TK 211, TK 331,…
1.5.2.3. Phương pháp kế toán
* Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Việt Nam
Phƣơng pháp hạch toán kế toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền gửi Việt Nam đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Sơ đồ 1.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)