K-
1C IJHY gĩậ IiOI đối do diinìi ⅛iJ ∣ ⅜ii
tĩ dư ngoại Tệ CUui ký
1.3.5 Ke tốn hoạt động khác
a) Thu nhập khác
* Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay cĩ dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, khoản thu khơng thường xuyên. Thu nhập khác gơm thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cơ định, tiền phạt thu được do khách hàng vi phạm hợp đơng, thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xố sổ, các khoản
331.33S Kêt chuyên nợ khơng xác định được chu^
tiên phạt tính trừ vào khoan nhận ký
cược, ký quỷ
thuế được ngân sách hồn lại, thu các khoản nợ khơng xác định được chủ, các khoản tiền thuởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng...
* Chứng từ kế tốn thường sử dụng: Hố đơn GTGT, Hố đơn bán hàng ,.
* Tài khoản sử dụng
TK 711- Thu nhập khác
* Kết cấu tài khoản
Nợ TK711 Cĩ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu cĩ) tính - Các khoản thu nhập khác phát sinh
theo phương pháp trực tiếp. trong kỳ.
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển các
khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911.
Tài khoản 711 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
* Sơ đồ hạch tốn
Sv: Nguyễn Huyền Trang 25 Lớp: K20CLCH
Sơ đồ 1.9
KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC
3331 7 3331 11 1112
j(Neu cĩ)
Thue GTGT phái nờp Lheo PP trực tiêp (nêu cĩ)
Thu nhượng bán, thanh lý TSCD
________Cuoi kỳ__________ Ket chuyên thu nhập khác
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đơng kinh tế
152, 156,211 Nhân tài trơ, biêu tăng vát tư__________
M1, 112. 131, 141 Sll- Chi phí khác 911
Các chi phi khác phát sinh (Chĩ ho⅝ji dộng ,
thanh lý, nhirợng bán TSCD...)
331,333, 338
IlL 11 ĩ, 138
Thti bán h⅛ sơ thầu . —__———---k
hoạt động thanh lý,
nliirợtig bán TSCD
352
Hồn nhập dự phịng bao hành cơng trinh xây lăp khơng sừ dụng
152, 155, 156 222
Gĩp vịn liên doanh Chênh lệch đánh giá lại
lớn hơn giá trị ghi sơ
b) Chi phí khác
* Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu cĩ); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi gĩp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
* Chứng từ kế tốn thường sử dụng
Ke tốn dùng hố đơn GTGT, hố đơn bán hàng,...
* Tài khoản sử dụng: TK 811 - chi phí khác
* Ket cấu tài khoản
Nợ TK811 Cĩ
-Các khoản chi phí khác phát sinh
Tài khoản 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
* Sơ đồ hạch tốn
- Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các
khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả
kinh doanh”. Sơ đồ 1.10 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC Klii nộp phạt 2111,2113 Khốn bị phạl dứ ¥1 phạm hụp dỏng, vi phạm hành chỉnh
KcI chuv⅛π chi phi khác
đê xác định kct qnã kinh doanh NguygII gi Ei TSCD gĩp vốn
Cjiatij KhaLI kao TSClJ
hiiữ mịn Igừng sử dụng Sho SXKD liên doanh Iicn kết Giá trì vần gĩp228 liên doanh, Iicn kct
Chành lệch giừu giá đánh gĩâ lại
f⅛nh giá giám giá trị lìii sán khi CIwyên
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, BĐSĐT và dịch vụ đã bán.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hĩa, BĐSĐT và dịch vụ đã bán trong kỳ. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí
thuế TNDN và các chi phí khác. - Kết chuyển lãi.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN.
1.3.6 Ke tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Ket quả kinh doanh của cơng ty được xác định như sau
Lợi nhuận = Doanh thu — Các khoản giảm trừ doanh thu — Chiphí
* Kết quả bán hàng của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả thu nhập khác.
- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng — Các khoản giảm trừ
doanh thu.
- Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần — Trị giá vốn hàng hĩa + Trị
giá vốn hàng hĩa bị trả lại nhập kho (nếu hàng đã xác định là tiêu thụ) —
Chiphí bán hàng — Chiphí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính — Chi phí
hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác — Chiphí khác.
- Kết quả SXKD = Kết quả hoạt động SXKD + Kết quả hoạt động tài chính +
Kết quả hoạt động khác.
* Tài khoản sử dụng
Theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì một số tài khoản kế tốn thường sử dụng như: TK632- Giá vốn hàng bán; TK 641-Chi phí bán hàng; TK 642-Chi phí QLDN; TK 821-Chi phí thuế TNDN; TK 511-Doanh thu thuần; TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối; TK 911-Xác định kết quả kinh doanh,...
Sv: Nguyễn Huyền Trang 28 Lớp: K20CLCH
* Kết cấu tài khoản
Tài khoản 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
* Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 1.11
KẾ TỐN XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH 632, 635,
642,811 TK 911-Xác định kết quả kinh doanh 511, 515, 711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và
thu nhập khác
821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
421 421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
1.4 Các hình thức kế tốn
1.4.1 Hình thức Nhật ký-Sổ cái
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký-Sổ cái
1.4.2 Hình thức nhật ký chung
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
1.4.3 Hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
1.4.4 Hình thức kế tốn trên máy tính
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 của bài khĩa luận đã tìm hiểu tồn bộ lý thuyết về kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam dựa trên quy định hướng dẫn của thơng tư 133/2016/TT-BTC. Qua đĩ, ta cĩ thể thấy sự quan trọng của kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng đối với việc kinh doanh của doanh nghiệp.
Trên cơ sở lý luận chương này, chương 2 sẽ đi sâu vào thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới, để thấy được những mặt làm được và cịn tồn tại trong cơng tác kế tốn tại đơn vị.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG
TY CƠ PHẦN DU LỊCH CƠNG THẾ GIỚI
2.1 Tổng quan về Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty Cổ phần du lịch CổngThế Giới Thế Giới
Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới được hoạt động vào ngày 30/01/2019
Đại diện theo pháp luật là bà Vũ Thị Huệ - chủ doanh nghiệp. Thơng tin pháp lý của cơng ty:
* Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH CỔNG THẾ GIỚI
* Tên quốc tế: WORLD GATE TRAVEL JOINT STOCK COMPANY
* Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0108609358
* Ngày cấp: 12/02/2019
* Nơi cấp: Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội
* Địa chỉ: Số 88 Phạm Ngọc Thạch, Phường Trung Tự, Quận Đống Đa, Thành
phố Hà Nội * Điện thoại: +84 975636323 * Fax: INFOWORLDGATETRAVEL * Mã số thuế: 0108609358 Email: info.worldgatetravel@gmail.com * Vốn điều lệ: 5.000.000.000VNĐ
* Chi cục thuế quản lý: Chi cục Thuế Quận Đống Đa
* Ngành nghề kinh doanh chính
Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới chuyên cung cấp dịch vụ bán vé máy bay- cơng ty chính là đại lý bán vé máy bay cấp 2.
Ngày nay, cùng với đời sống xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu du lịch của con người ngày càng cao. Do đĩ, cơng ty đã cung cấp thêm các dịch vụ du lịch trọn gĩi như: đặt phịng khách sạn; cung cấp các bữa ăn, dịch vụ xe di chuyển trong quá
trình tham quan; hay tổ chức các sự kiện ca nhạc trong suốt chuyến du lịch để mang lại sự hài lịng thoải mái, nhanh gọn và thuận tiện cho khách hàng.
* Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế
Giới
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới luơn luơn cố gắng nỗ lực khơng ngừng giúp cơng ty ngày càng lớn mạnh hơn nữa. Cùng với xu thế hội nhập tồn cầu hĩa như hiện nay, ngành du lịch đã trở thành một trong những ngành dịch vụ đĩng vai trị thiết yếu giúp phát triền ngành kinh tế tồn thế giới, kết nối con người, văn hĩa, xã hội gần nhau hơn. Bởi vậy, các cơng ty du lịch lữ hành nĩi chung cũng như Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới nĩi riêng đã ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu đĩ của khách hàng, như cầu nối liền các quốc gia lại với nhau. Với kinh nghiệm và đội ngũ cán bộ cơng nhân viên chuyên nghiệp, Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới luơn tự hào mang đến cho khách hàng sự tin cậy với những dịch vụ tốt nhất. Điều đĩ mang lại cho cơng ty niềm tin và sự tín nhiệm của những khách hàng khĩ tính trên thị trường.
Qua nhiều năm hoạt động, cơng ty đã duy trì ổn định phát triển ngành nghề chính và mở rộng đa dạng hĩa các lĩnh vực hoạt động, mang lại hiệu quả kinh tế cao. Cơng ty đang dần thể hiện được uy tín của mình trên thị trường.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới
* Chức năng
Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới luơn cố gắng xây dựng, tổ chức, thực hiện kế hoạch hoạt động, khai thác và sử dụng cĩ hiệu quả các nguồn lực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động của cơng ty.
Chuyên bán các loại vé máy bay cả trong nước và nước ngồi; bên cạnh đĩ, cơng
ty cịn cấp visa; tổ chức các tua du lịch, cung cấp dịch vụ trọn gĩi như cung cấp các dịch
vụ ăn ở, đăng ký đặt phịng khách sạn cho khách hàng, tổ chức các sự kiện,...
* Nhiệm vụ
Đơn vị cĩ nhiệm vụ thúc đẩy tăng trưởng vốn, mở rộng hoạt động kinh doanh trong và ngồi nước; đảm bảo và duy trì kinh doanh cĩ hiệu quả, kinh doanh đúng ngành nghề mà đơn vị đã đăng ký với Nhà nước.
Tổ chức hợp lý hĩa bộ máy cơng ty để đem lại hiệu quả tốt nhất.
Ngồi ra, cơng ty cần xây dựng những kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn để thực hiện tốt được mục tiêu đề ra.
Nhiệm vụ quan trọng của doanh nghiệp cịn là việc chăm lo đời sống cho cơng nhân viên trong cơng ty cả về vật chất lẫn tinh thần, tạo ra cơng ăn việc làm ổn định, mơi trường hoạt động thuận lợi cĩ điều kiện phát triển cho người lao động.
Chấp hành nghiêm túc các quy định của Pháp luật và thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, thực hiên các chế độ kế tốn theo quy định của Nhà nước.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới về cơ bản khá là đơn giản, phù hợp với thực trạng kinh doanh của cơng ty. Cơng ty cĩ một vài chức vụ cũng như phịng chính như:
* Giám đốc
Giám đốc là bà Vũ Thị Huệ, đĩng vai trị trong việc điều hành, quản lý chính, giúp doanh nghiệp xây dựng chiến lược kinh doanh, định hướng phát triển. Là người chịu trách nhiệm chính trong việc xây dựng các mối quan hệ với đối tác và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bên cạnh đĩ, giám đốc là người đại diện pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật cũng đứng ra ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với các cơ quan chức năng theo quy định của pháp luật hiện hành.
* Phĩ Giám đốc
Phĩ giám đốc tham gia hỗ trợ cho Giám đốc trong việc quản lý và điều hành, giải quyết các vấn đềcủa cơng ty, điều hành hoạt động kinh doanh của cơng ty theo theo đúng chức năng, nhiệm vụ quyền hạn.
- Các bộ phận trong đơn vị
+ Phịng Kế tốn tổng hợp
Đứng đầu là kế tốn trưởng. Đây là một bộ phận quan trọng của cơng ty cĩ chức năng giám sát, ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty. Thường xuyên kiểm tra rà sốt sổ sách, các hợp đồng kinh tế; hạch tốn kế tốn tồn bộ hoạt động kinh doanh của cơng ty; đảm bảo thực hiện tốt các cơng tác kế tốn của cơng ty theo đúng quy định của Nhà nước. Từ đĩ, kế tốn viên cĩ thể phân
tích khách quan về tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của cơng ty, đưa ra những kiến nghị, đề xuất xây dựng các kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh để sử dụng các nguồn vốn của doanh nghiệp đạt hiệu quả tối ưu.
+ Phịng Sale - kinh doanh
Bộ phận này giúp cơng ty xây dựng các chiến lược kinh doanh, tìm hiểu thị trường nhiệm vụ chính là đưa các hàng hĩa, dịch vụ đến tay khách hàng; tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ; nghiên cứu đối thủ cạnh tranh và chịu trách nhiệm quảng cáo các sản phẩm dịch vụ của cơng ty. Đưa ra những phân tích về hoạt động kinh doanh và thị trường.
+ Phịng Tổ chức hành chính
Đây là phịng ban chuyên tuyển dụng nhân sự, tổ chức bộ máy cán bộ của cơng ty, lập kế hoạch phát triển nguồn nhân lực; đưa ra những quyết định các chính sách, các chế độ đối với người lao động, chăm lo đến đời sống của cơng nhân viên trong cơng ty.
+ Phịng Marketing
Điều tra, làm các thống kê khảo sát để tìm hiểu tình hình thị hiếu của người tiêu dùng; đẩy mạnh những chiến dịch quảng cáo sản phẩm, khuyến mại nhằm đưa sản phẩm đến gần hơn với khách hàng.
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý
2.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn tại đơn vị
Cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới lựa chọn là hình thức tổ chức kế tốn tập trung. Theo hình thức này, doanh nghiệp chỉ cĩ một phịng kế tốn duy nhất để thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty: từ việc thu thập chứng từ, ghi sổ, kê khai xử lý và lập báo cáo tài chính. Các bộ phận khác trong cơng ty cũng sẽ phải thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phịng kế tốn để xử lý.
Phịng kế tốn của Cơng ty du lịch Cổng Thế Giới bao gồm ba thành viên. Tại đây, các kế tốn viên cĩ nhiệm vụ theo dõi mọi hoạt động tài chính, trực tiếp ghi chép lại tất cả những hoạt động phát sinh trong kỳ của cơng ty dưới sự lãnh đạo giám sát của kế tốn trưởng.
Phịng kế tốn cịn tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn bộ phương pháp thu thập xử lý thơng tin ban đầu, thực hiện nghêm túc theo các chế độ hạch tốn chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế tốn