2.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn tại đơn vị
Cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới lựa chọn là hình thức tổ chức kế tốn tập trung. Theo hình thức này, doanh nghiệp chỉ cĩ một phịng kế tốn duy nhất để thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty: từ việc thu thập chứng từ, ghi sổ, kê khai xử lý và lập báo cáo tài chính. Các bộ phận khác trong cơng ty cũng sẽ phải thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phịng kế tốn để xử lý.
Phịng kế tốn của Cơng ty du lịch Cổng Thế Giới bao gồm ba thành viên. Tại đây, các kế tốn viên cĩ nhiệm vụ theo dõi mọi hoạt động tài chính, trực tiếp ghi chép lại tất cả những hoạt động phát sinh trong kỳ của cơng ty dưới sự lãnh đạo giám sát của kế tốn trưởng.
Phịng kế tốn cịn tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn bộ phương pháp thu thập xử lý thơng tin ban đầu, thực hiện nghêm túc theo các chế độ hạch tốn chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế tốn
- Từng vai trị của mỗi thành viên kế tốn:
+ Kế tốn trưởng
Đứng đầu bộ phận kế tốn của Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới chính là kế tốn trường. Đây là người chịu tồn bộ trách nhiệm về cơng tác kế tốn tại cơng ty. Người này sẽ tổ chức bộ máy kế tốn; chỉ đạo các kế tốn viên; hướng dẫn họ các quy chế, nghiệp vụ kế tốn hiện hành của Nhà nước. Kiểm tra, đơn đốc cơng việc của nhân viên kế tốn. Cuối kỳ, kế tốn trưởng lập báo cáo tài chính; từ
đĩ, phân tích báo cáo tình hình kinh doanh cũng như tình hình tài chính, nguồn vốn tại cơng ty; tham mưu với Ban Giám đốc về các chiến lược, đối sách kinh doanh để sử dụng nguồn vốn cĩ hiệu quả, thúc đẩy quá trình phát triển của cơng ty. Thường xuyên cập nhật những thay đổi trong quy chế kế tốn để cĩ sự điều chỉnh nhanh chĩng, kịp thời.
+ Kế tốn tiền và các khoản tương đương tiền
Kế tốn viên cần theo dõi, kiểm tra tình hình ra vào của tiền, các khoản thu chi tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản vay ngân hàng đã đên kỳ đáo hạn.
+ Kế tốn tài sản cố định
Giám sát định kỳ tình hình tăng giảm tài sản cố định, đồng thời trích khấu hao tài sản cố định phù hợp với từng loại chi phí.
+ Kế tốn doanh thu, chi phí
Ở vai trị này, kế tốn viên lập các chứng từ liên quan đến việc giao dịch hàng hĩa; đồng thời theo dõi các khoản mục doanh thu và chi phí. Sưu tập các hĩa đơn chứng từ liên quan đến thu chi của doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế tốn viên thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí để tính giá thành sản phẩm.
+ Kế tốn cơng nợ
Là người cung cấp, giám sát các thơng tin về tình hình cơng nợ của cơng ty một cách nhanh chĩng, kịp thời. Đơn đốc, yêu cầu khách hàng, các đối tác của cơng ty thanh tốn tiền nợ theo số tiền trên hợp đồng, hĩa đơn mua hàng. Chịu trách nhiệm về các giao dịch với ngân hàng như tiền vay, tiền gửi ngân hàng.
2.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế tốn tại doanh nghiệp
Hiện nay, Cơng ty Cổ phần du lịch Cổng Thế Giới đang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành, ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo 26 chuẩn mực kế tốn của Việt Nam. Do đĩ, cĩ một vài đặc điểm chính như sau:
- Niên độ kế tốn: bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương
lịch.
- Đồng tiền kế tốn sử dụng là Việt Nam đồng (VNĐ), các loại ngoại tệ cũng
được quy đổi thành Việt Nam đồng (VNĐ) theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh.
- Hình thức kế tốn áp dụng: cơng ty cịn sử dụng phương thức kế tốn máy tính bằng việc sử dụng phần mềm kế tốn MiSa và các mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với Thơng tư 133/2016/TT-BTC để hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Phưong pháp kế tốn tính giá trị hàng tồn kho: vì đây là cơng ty cung cấp
dịch vụ bán vé máy bay nên thường khơng cĩ hàng tồn kho. Bởi vậy, khơng cơng ty khơng tính giá trị hàng tồn kho.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: áp dụng phưong pháp khấu hao theo
đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: cơng ty tính và nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Tiền lương và BHXH được kế tốn tiền lương căn cứ vào bảng tính trong kế
tốn tiền lương của bộ phận tổ chức lao động và tính các khoản trích theo đúng luật quy định của Nhà nước.
- Kỳ báo cáo: Quý
- Cơng ty sẽ nộp báo cáo tài chính và hồ sơ quyết tốn thuế chậm nhất vào
ngày cuối cùng của tháng 3 hàng năm và được kê khai nộp trên phần mềm HTKK thuế do Bộ Tài chính ban hành với bản cập nhật mới nhất. Bởi đây là cơng ty vừa và nhỏ nên bộ báo cáo tài chính (B-01a-DNN)(TT133/2016/TT- BTC) bao gồm:
+ Báo cáo tình hình tài chính
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bảng cân đối tài khoản