2.2.2.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Sơ đồ 2.6: Quy Trình Kế Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính
Nguồn: Công ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh Mỗi tháng, khi phát sinh khoản thu nhập từ doanh thu hoạt động tài chính ( lãi tiền gửi ngân hàng,…) kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan từ các bộ phận, sau đó đối chiếu kiểm tra, tổng hợp. Nếu hợp lệ thì được gửi lên cho kế toán trưởng xem xét và ký duyệt, sau đó căn cứ vào chứng từ đã được ký duyêt để nhập liệu vào phần mềm kế toán ( Misa ) theo từng phần hành kế toán thích hợp và được in ra cho kế toán trưởng hoặc giám đốc ký duyệt, lưu trữ lại. Các thông tin dữ liệu được đưa vào phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản và sổ Chi tiết tài khoản.
Vào mỗi cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển từ TK 515 qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ đó, thực hiện cộng sổ, in bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ so sánh số liệu. Kế toán còn kiểm tra, đối chiếu sổ sách, số liệu để tiện theo dõi, kiểm tra phát hiện và điều chỉnh sai sót kịp thời. Thông tin của sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra thành quyển để làm căn cứ lưu trữ tại công ty.
2.2.2.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu hoạt động tài chính: + Doanh thu từ tiền lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn. Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm doanh thu hoạt động tài chính:
+ Không có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.2.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Phiếu kế toán (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 01.05 đính kèm)
b. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu kế toán NTTK0001 ngày 22/01/2020, kế toán hạch toán
trong Misa vào “Nghiệp vụ”- “Ngân hàng”- “Nộp tiền vào tài khoản” để ghi nhận lãi tiền gửi tháng 1 với số tiền là 214 đồng cho ngân hàng VCB.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 11211: 214 Có TK 515: 214
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NTTK0001 (Xem phụ lục 02.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 02.05 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 112 (Xem phụ lục 02.07 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 11211 (Xem phụ lục 02.20 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào Phiếu kế toán NTTK00036 ngày 26/09/2020, kế toán hạch toán
trong Misa vào “Nghiệp vụ”- “Ngân hàng” - “Nộp tiền vào tài khoản” để ghi nhận lãi tiền gửi tháng 1 với số tiền 14,392 đồng cho ngân hàng OCB.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 11212: 14,392 Có TK 515: 14,392
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NTTK00036 (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 02.11 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 112 (Xem phụ lục 02.07 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 11212 (Xem phụ lục 02.21 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00108 ngày 30/09/2020 Kế toán
tiến hành nhập vào phân hệ “Tổng hợp” trên phần mềm Misa chọn “Kết chuyển lãi lỗ”.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 515: 35,057 Có TK 911: 35,057
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NVK00108 (Xem phụ lục 01.13 đính kèm)
Sổ sách kế toán:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02. đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm)
Trích dẫn mẫu sổ nhật ký chung
Trích dẫn mẫu sổ cái TK 515
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) 2.2.2.4. Nhận xét
- Ưu điểm
Về quy trình thực hiện: Kế toán đã thực hiện đúng quy trình kế toán doanh thu.
Về tài khoản: Kế toán cũng sử dụng đúng các tài khoản của thông tư 200. Việc sử dụng rất chính xác và hợp lý các tài khoản 515 cho việc hạch toán doanh thu.
Về sổ sách kế toán: Số đã được ghi chép đầy đủ và chính xác, hợp lý. Đáp ứng đúng yêu cầu của thông tư 200 bao gồm sổ nhật kí chung, sổ cái TK 515.