2.5.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Kế toán thuế Giám đốc Cơ quan thuế
Sơ Đồ 2.11: Quy Trình Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Nguồn: Công ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh Từ những chứng từ kế toán như: hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa kế toán thu thập được, dựa vào những chứng từ thu thập được kế toán hạch toán trên phần mềm MISA. Phần mềm MISA sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật kí chung và sổ cái tài khoản 333.
Hàng quý, kế toán kê khai và nộp thuế tạm tính của Thuế TNDN theo quý và hạch toán trên phần mềm MISA để tính toán Thuế TNDN. Phần mềm cũng sẽ tự động ghi nhận lên sổ Nhật kí chung, sổ cái TK 821 và sổ chi tiết TK 821. Sau đó kế toán lập BCTC và tờ khai thuế TNDN cả năm trên phần mềm Itax Viewer đã được sự phê duyệt của Giám đốc. Cơ quan thuế sẽ phê duyệt các báo cáo thuế và báo cáo tài chính. Nếu cơ quan thuế đồng ý, kế toán công ty sẽ tiến hành quyết toán thuế Thuế thu nhập doanh
Duyệt Nhập các chứng từ mua
vào, bán ra
Quyết toán thuế Lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế
chưa hợp lý. Lập báo cáo tài chính và
tờ khai thuế TNDN Lập bút toán kết chuyển
Duyệt các báo cáo thuế và báo cáo tài
chính
Không đồng ý
nghiệp. Nếu cơ quan thuế không đồng ý, kế toán công ty phải lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế chưa hợp lý có sự chấp thuận của Giám đốc để nộp cho cơ quan thuế phê duyệt lại.
2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng thuế TNDN + Chi phí thuế phát sinh trong kỳ
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm thuế TNDN + Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
2.5.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN (xem phụ lục 01.18 đính kèm)
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1:
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Tài khoản cấp 2:
TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 821
+ Sổ chi tiết TK 8211
- Nghiệp vụ minh họa
Do LNTT của công ty bị “lỗ” và công ty cũng không ghi nhận bút toán tạm tính thuế TNDN, nên không có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc nộp thuế TNDN.
2.5.4. Nhận xét- Ưu điểm: - Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Thực hiện đúng quy trình ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp.
Về tài khoản: sử dụng đúng tài khoản của thông tư 200/2014/TT-BTC. Việc sử dụng rất chính xác và hợp lý tài khoản 821 và 3334.
Về chứng từ: Được lập chính xác, kịp thời, đầy đủ.
Về sổ kế toán: Sổ sách đã được ghi chép đầy đủ và chính xác, hợp lý. Đáp ứng đúng yêu cầu của thông tư 200/2014/TT-BTC bao gồm sổ nhật kí chung, sổ cái TK 821, sổ chi tiết tài khoản 8211, 333.
- Nhược điểm:
Công ty mới hoạt động nên chưa có doanh thu cao dẫn đến lỗ nên không phát sinh tiền phải nộp thuế TNDN cho cơ quan Thuế.