2.4.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Sơ đồ 2.10: Quy Trình Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Được Khấu Trừ
Khi mua nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, tài sản, dịch vụ,… Sau khi kết thúc hoạt động mua hàng, hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng sẽ được chuyển cho kế toán thuế. Kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ như hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, hợp đồng kinh tế để xác định độ tin cậy của chứng từ, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa mua vào đưa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào của công ty mình. Cuối tháng, kế toán nhập vào phần mềm Misa. Sau đó, kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết.
2.4.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng thuế GTGT + Bán hàng hóa, dịch vụ
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm thuế GTGT + Khấu trừ Thuế GTGT
2.4.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Phiếu kế toán (Xem phụ lục 01.017 đính kèm) + Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01.04 đính kèm) + Tờ khai thuế GTGT
+ Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra + Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua ra
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1:
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản cấp 2:
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Tài khoản cấp 3: TK 33311: Thuế GTGT đầu ra c. Sổ sách kế toán sử dụng + Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 3331 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm)
- Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000004, ngày 17/01/2020. Kế toán vào
phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” lập chứng từ bán hàng chưa thu tiền đối với CÔNG TY TNHH NƯỚC SỐT ĐẶC SẢN VIỆT DASAVI là 1.450.000 đồng (Chưa bao gồm 10% VAT). Kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 1.595.000 Có TK 33311: 145.000 Có TK 5111: 1.450.000 Nợ TK 632: 1.200.000 Có TK 1561: 1.200.000 Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000004 (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Phiếu xuất kho số (Xem phụ lục 01.04 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ cái TK 131 (xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 333 (xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 156 (xem phụ lục 02.11 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 02.17 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 33311 (Xem phụ lục 02.24 đính kèm)
+ Sổ chi tiết các tài khoản 5111 (xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết các tài khoản 1561 (xem phụ lục 02.23 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0000024, ngày 12/12/2020. Kế toán vào
phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” lập chứng từ bán hàng chưa thu tiền đối với CÔNG TY TNHH CBRE (VIỆT NAM) là 1.500.000 đồng (Chưa bao gồm 10% VAT).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 1.650.000
Có TK 33311: 150.000 Có TK 5113: 1.500.000
Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000024 (xem phụ lục 01.14 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 3331 (xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (xem phụ lục 02.14 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ Ngày 31/12/2020, căn cứ vào Phiếu kế toán số NVK00103 về việc
khấu trừ thuế GTGT quý 4 năm 2020. Kế toán vào phần mềm Misa phân hệ “Tổng hợp” lập chứng từ nghiệp vụ với số tiền là 20.832.545 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 33311: 20.832.545
Có TK 1331: 20.832.545
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán số NVK00103 (xem phụ lục 01.17 đính kèm) + Tờ khai thuế GTGT khấu trừ quý 4 (xem phụ lục 01.18 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 3331 (xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Trích dẫn mẫu sổ: + Sổ nhật kí chung:
2.4.4. Nhận xét
Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Thực hiên đúng quy trình ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp.
Về tài khoản: sử dụng đúng tài khoản của thông tư 200/2014/TT-BTC. Việc sử dụng rất chính xác và hợp lý tài khoản 333.
Về chứng từ: Được lập chính xác.
Về sổ kế toán: Sổ sách đã được ghi chép đầy đủ và chính xác, hợp lý. Đáp ứng đúng yêu cầu của thông tư 200/2014/TT-BTC bao gồm sổ nhật kí chung, sổ cái TK 333.
- Việc tiến hành nhập liệu vào phần mềm đôi khi kế toán mắc phải một vài sai sót dẫn đến lợi nhuận tăng hoặc giảm dẫn đến việc phần mềm tính thuế TNDN cũng xảy ra sai sót.