2.6.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Sơ đồ 2.12: Quy Trình Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh
Nguồn: Công ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh Kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu được ghi chép đã khớp với hóa đơn bán ra, mua vào hay doanh thu chi phí của doanh nghiệp. Tiếp theo, kế toán xác định số tổng số tiền phát sinh của các tài khoản 511, 521, 515, 632, 642, … Kế toán tiến hành kết chuyển các tài khoản doanh thu và chi phí vào TK 911 sau đó kế toán tính lợi nhuận kế toán trước thuế từ đó kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp, tiếp tục kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 và tiến hành ghi vào sổ nhật kí chung.
2.6.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán + Kết chuyển chi phí bán hàng
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Kết chuyển lợi nhuận kế toán trước thuế
2.6.3. Phương pháp kế toána. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Phiếu kế toán (xem phụ lục 01.17 đính kèm)
b. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 911 (xem phụ lục 02.19 đính kèm)
Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2020, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh trên phần mềm misa, tại phân hệ “Tổng hợp”. Kế toán hạch toán:
Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 5113: 208.325.455 Có TK 911: 208.325.455
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 53.936
Có TK 911: 53.936
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 271.352.864
Có TK 632: 271.352.864
Nợ TK 911: 74.433.000 Có TK 6423: 10.002.000
Có TK 6427: 34.409.000 Có TK 6428: 30.022.000
Xác định lợi nhuận trước thuế:
Lợi nhuận trước thuế = 208.325.455 + 53.936 - 271.352.864 - 10.002.000 - 34.409.000 - 30.022.000 = (137.406.473) đồng
Công ty có lợi nhuận trước thuế âm nên không thực hiện tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toán kết chuyển kết quả sản xuất kinh doanh sang tài khoản 4212.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 4212: 137.406.473 Có TK 911: 137.406.473
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán 009 (xem phụ lục 01.17 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ Nhật ký chung (xem phụ lục 01.01 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục 01.14 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 515 (xem phụ lục 01.15 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 632 (xem phụ lục 01.17 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 642 (xem phụ lục 01.18 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 911 (xem phụ lục 01.19 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 421 (xem phụ lục 01 đính kèm)
+ Sổ nhật kí chung:
2.6.4. Nhận xét- Ưu điểm - Ưu điểm
Về quy trình: Kế toán thực hiện đúng quy trình, chặt chẽ và hợp lý.
Về tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng đúng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định của bộ tài chính.
Về chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng Phiếu kế toán để ghi nhận kết chuyển đúng theo quy định 200/2014/TT-BTC.
Về sổ sách sử dụng: Kế toán sử dụng mẫu sổ cái theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành, ghi nhận đầy đủ.
Qua kết quả kinh doanh của công ty năm 2019 cho thấy lợi nhuận của công ty là âm tức là công ty kinh doanh lỗ trong năm này.