2.3.3.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Nguồn: Công ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh Khi công ty phát sinh các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí điện nước dùng cho bộ phận văn phòng,... Kế toán chi phí tiến hành thu thập các chứng từ liên quan nghiệp vụ phát sinh để tiến hành phân bổ trên phần mềm misa, kế toán sử dụng tài khoản 642 và ghi nhận vào sổ nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ phát sinh, theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết các tài khoản 642, sau đó ghi nhận vào sổ cái tài khoản 642 và tiến hành lưu trữ các chứng từ theo trình tự ngày phát sinh các nghiệp vụ. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 để “Xác định kết quả kinh doanh”.
2.3.3.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp: + Thuế, phí và lệ phí.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp: + Không có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.3.3.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.15 đính kèm) + Phiếu chi (Xem phụ lục 01.16 đính kèm)
+ Phiếu kế toán (Xem phụ lục 01.01 đính kèm) + Bảng thanh toán lương
+ Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định + Bảng phân bổ khấu hao chi phí trả trước
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1:
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2:
TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật kí chung ( Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 642 ( Xem phụ lục 02.18 đính kèm)
- Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00003, ngày 1/1/2020, Kế toán vào phân hệ
“Tổng hợp” trên phần mềm Misa lập nghiệp vụ khác “Nộp lệ phí môn bài năm 2020 ” với số tiền 2.000.000.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6425: 2.000.000
Có TK 33382: 2.000.000
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NVK 00003 (Xem phụ lục 01.01 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 642 (Xem phụ lục 02.18 đính kèm) + Sổ cái TK 333 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 33382 (Xem phụ lục 02.25 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001870, ngày 28/12/2020. Kế toán hạch toán
vào Misa chọn phân hệ “Quỹ ” chọn chi tiền, lập phiếu chi PC00063 để mua dịch vụ của công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Du Lịch Khách Sạn Nhà Hàng Lúa Việt với số tiền 14.650.000 VNĐ (chưa VAT). Kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 14.650.000 Nợ TK 1331: 1.465.000 Có TK 1111: 16.115.000 Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT 0001870 (Xem phụ lục 01.15 đính kèm) + Phiếu chi 00063 (Xem phụ lục 01.16 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 642 (Xem phụ lục 02.18 đính kèm) + Sổ cái TK 111 (Xem phụ lục 02.06 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1111 (Xem phụ lục 02.06 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (Xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào Phiếu kế toán số NVK00109 việc thực hiện bút toán kết chuyển
lãi lỗ ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2020 trên phần mềm Misa ở phân hệ “Tổng hợp”.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 911: 74.433.000 Có TK 6423: 10.002.000
Có TK 6427: 34.409.000 Có TK 6428: 30.022.000
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NVK00109 (Xem phụ lục 01.20 đính kèm)
Sổ sách kèm theo: + Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 642 (Xem phụ lục 02.18 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm) Trích dẫn mẫu số Nhật Ký chung: Trích dẫn mẫu sổ cái 642:
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.18 đính kèm)
2.3.3.4. Nhận xét- Ưu điểm - Ưu điểm
Về quy trình thực hiện: kế toán công ty đã thực hiện đúng quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định.
Về tài khoản sử dụng: sử dụng tài khoản 642 để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp đúng như quy định theo thông tư 200/2014/TT-BTC của bộ tài chính, theo dõi chặt chẽ chi phí quản lý doanh nghiệp từ các chi phí quản lý doanh nghiệp chung như các khoản chi phí dịch vụ quản lý, các khoản thuế, phí, lệ phí, chi phí đồ dùng văn phòng.
Về chứng từ sử dụng: Thực hiện đúng theo chuẩn mực kế toán hiện hành về việc sử dụng mẫu các chứng từ. Chứng từ kế toán sử dụng thực hiện đúng quy định về nội dung, phương pháp lập, chữ ký trên chứng từ, tổ chức sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh, giúp hỗ trợ cho việc quản lý chứng từ.
Về sổ sách kế toán: Thực hiện đúng quy định của Thông tư 200/2014/TT BTC như kết cấu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và các mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Phản ánh đầy đủ, rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh,…
- Nhược điểm:
Công ty chưa lập sổ chi tiết cho các tài khoản: TK 6423, TK 6425, TK 6427, TK 6428. Dẫn đến việc kiểm tra sổ sách và các nghiệp vụ phát sinh diễn ra khó khăn thiếu chính xác.