2.3.1.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Sơ đồ 2.7: Quy Trình Kế Toán Chi Phí Nhân Công Trực Tiếp
Nguồn: Công ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh
Khi phát sinh các hoạt động liên quan đến nhân công trực tiếp, kế toán tổng hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ sau khi tổng hợp đồng đủ gửi kế toán trưởng xem xét và ký duyệt để hạch toán trên phần mềm Misa. Vào cuối quý, sẽ được phần mềm hạch toán tự động ngay khi nhấn nút tính giá thành sản phẩm. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi
Chứng từ liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp
Sổ nhật kí chung, sổ cái TK 622
Dùng phần mềm MISA để hạch toán
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
Lưu trữ
Xem xét chứng từ
phí nhân công trực tiếp rồi đưa cho kế toán trưởng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Cuối cùng, kế toán tiến hành lưu trữ chứng từ cùng sổ sách liên quan.
2.3.1.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng chi phí nhân công trực tiếp:
+ Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất. Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm chi phí nhân công trực tiếp:
+ Không có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.3.1.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.01 đính kèm) + Phiếu kế toán (Xem phụ lục 01.20 đính kèm)
b. Tài khoản sử dụng:
+ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 622 (Xem phụ lục 02.16 đính kèm)
- Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1 Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000237 ngày 19/12/2020 Kế toán nhập vào
phần mềm Misa phân hệ “Mua hàng” của Công ty mua dịch vụ của Công ty TNHH MUA BÁN VÀ THI CÔNG ĐIỆN GIA HÒA số tiền 18.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1331: 1.800.000
Có TK 331: 19.800.000 đồng
Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT 0000237 (Xem phụ lục 01.22 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 622 (Xem phụ lục 02.16 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 331 (Xem phụ lục 02.12 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (Xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2020 kế toán nhập vào phần mềm MISA phân hệ “Tổng hợp”
để kết chuyển lãi đến ngày 31/12/2020. Kế toán định khoản:
Nợ TK 154: 36.000.000
Có TK 622: 36.000.000
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế toán NVK00109 (Xem phụ lục 01.20 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ Nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 622(Xem phụ lục 02.16 đính kèm) + Sổ cái TK 154 (Xem phụ lục 02.10 đính kèm)
Trích dẫn mẫu số Nhật Ký chung
Tríc h dẫn mẫu sổ cái 622
2.3.1.4. Nhận xét- Ưu điểm: - Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Bộ phận công tác kế toán được tổ chức một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng được yêu cầu xử lý nhanh chóng trong công việc. Kế toán đã thực hiên đúng quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp, cung cấp nội dung, số liệu trung thực, chính xác, lập quyết toán đầy đủ để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.
Về tài khoản: Kế toán cũng sử dụng đúng tài khoản của thông tư 200/2014/TT- BTC. Việc sử dụng rất chính xác và hợp lý các tài khoản 622.
Về chứng từ: Các chứng từ kế toán được lập kịp thời, có đầy đủ chữ ký ngay khi
nghiệp vụ phát sinh theo đúng quy định thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
- Nhược điểm:
Việc tiến hành nhập liệu vào phần mềm mắc phải một vài sai sót về việc chi phí nhân công trực tiếp cho dịch vụ nào. Kế toán chưa mở tài khoản chi tiết chi phí nhân công trực tiếp riêng cho từng nhóm dịch vụ làm việc theo dõi, ghi chép của công ty chưa rõ ràng, chi tiết.