2.3.2.1. Mô tả quy trình thực hiện công việc
Sơ đồ 2.8: Quy Trình Kế Toán Giá Vốn Hàng Bán
Khi phát sinh các hoạt động liên quan đến bán hàng, kế toán tổng hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ để hạch toán trên phần mềm Misa. Vào cuối mỗi tháng, kế toán tính giá xuất kho trên phần mềm Misa bằng cách vô phân hệ kho, chọn chức năng tính giá xuất kho bên thanh tác nghiệp, phần mềm tự động tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nghiệp vụ giá vốn sẽ được phần mềm hạch toán tự động ngay khi nhấn nút tính giá xuất kho. Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán gửi cho kế toán trưởng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Cuối cùng, kế toán tiến hành lưu trữ chứng từ cùng sổ sách liên quan.
2.3.2.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá vốn hàng bán: + Giá vốn của sản phẩm đã bán
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá vốn hàng bán: + Không có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.3.2.3. Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.06 đính kèm) + Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01.07 đính kèm) + Phiếu kế toán
+ Hợp đồng kinh tế
b. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm)
- Nghiệp vụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào HĐ GTGT 0000012 ngày 18/05/2020 và Phiếu xuất kho 00012
Kế toán vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” xuất kho bán hàng cho công ty TNHH CHẾ BIẾN & XUẤT KHẨU THỦY SẢN CAM RANH với giá bán là 18.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Khách hàng chưa thanh toán cho Công ty.
Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 6.250.000 Có TK 1561: 6.250.000 Nợ TK 131: 19.800.000 Nợ TK 5111: 18.000.000 Nợ TK 33311: 1.800.000 Chứng từ kèm theo:
+Hóa đơn GTGT 0000012 (Xem phụ lục 01.06 đính kèm) + Phiếu xuất kho 00012 (Xem phụ lục 01.07 đính kèm)
Sổ sách kèm theo: + Sổ Nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 333 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 33311 (Xem phụ lục 02.24 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào HĐ GTGT 0000019 ngày 24/09/2020 và Phiếu xuất kho 00011
Kế toán vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” xuất kho bán hàng cho công ty TNHH NƯỚC SỐT ĐẶC SẢN VIỆT DASAVI với giá bán là 5.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Khách hàng chưa thanh toán cho Công ty.
Nợ TK 632: 3.800.000 Có TK 1561: 3.800.000 Nợ TK 131: 5.500.000 Có TK 5111: 5.000.000 Có TK 33311: 500.000 Chứng từ kèm theo:
+Hóa đơn GTGT 0000019 (Xem phụ lục 01.09 đính kèm) + Phiếu xuất kho 00011 (Xem phụ lục 01.10 đính kèm)
Sổ sách kèm theo: + Sổ Nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 333 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 33311 (Xem phụ lục 02.24 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/09/2020, căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00108 kế toán nhập vào
phần mềm MISA phân hệ “Tổng hợp” kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 911 : 303.287.107
Có TK 632: 303.287.107
Chứng từ kèm theo:
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ Nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm)
Trích dẫn mẫu sổ cái 632
2.3.2.4. Nhận xét- Ưu điểm: - Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Kế toán đã thực hiện đúng quy trình kế toán giá vốn.
Về tài khoản: Kế toán cũng sử dụng đúng tài khoản của thông tư 200/2014/TT- BTC.Việc sử dụng rất chính xác và hợp lý các tài khoản 632 cho việc hạch toán giá vốn hàng bán.
Về chứng từ: Phiếu kế toán được lập chính xác và đầy đủ. - Nhược điểm:
Kế toán cần phải mở tài khoản chi tiết giá vốn hàng bán theo từng mã hàng để dễ dàng theo dõi sự biến động về trị giá vốn của từng mặt hàng. Đồng thời tuân thủ nguyên tắc phù hợp trong việc ghi nhận chi phí giá vốn với doanh thu bán hàng theo từng mã hàng.
Kế toán vẫn mắc sai sót khi quên ghi giá vốn hàng bán trong quy trình ghi sổ kế toán điều này gây ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của doanh nghiệp.