Công ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài
2.2.1. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty Cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài.
2.2.1.1. Phương thức thanh toán
Tại công ty Cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài khi bán hàng hóa cho khách hàng áp dụng một số phương thức thanh toán như sau :
Thanh toán ngay: sau khi bàn giao xong hàng hóa cho khách hàng, thực hiện xong hợp đồng, khách hàng thực hiện thanh toán trực tiếp cho Công ty bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Thanh toán trước: Sau khi ký hợp đồng, khách hàng thanh toán toàn bộ tiền hàng cho Công ty sau đó Công ty mới giao hàng.
Thanh toán trả chậm: Sau khi hàng hóa được nhiệm thu, hợp đồng được ký kết, hàng hóa được giao cho khách hàng thì khách hàng chấp nhận thanh toán vào một thời gian nhất định bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Ngoài ra, với một số khách hàng thì Công ty có yêu cầu thanh toán 30%-50% tiền hàng tại thời điểm nhận hàng lần đầu tiên, số tiền còn lại được thanh toán cho các lần sau như đã thỏa thuận.
2.2.1.2. Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng
Kế toán hạch toán dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó nên chứng từ sử dụng chủ yếu là tự lập và căn cứ vào một số chứng từ liên quan như: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, báo có…
Công ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài sử dụng hệ thống TK theo thông tư 200/2014/BTC
Tài khoản sử dụng để ghi nhận doanh thu bán sản phẩm là TK 511 được mở TK cấp 2 5112 và chi tiết cho từng loại sản phẩm như
+ TK 51121: Doanh thu bán bia hơi Hà Nội + TK 51122: Doanh thu bán bia hơi Kim Bài + TK 51123: Doanh thu bán bia chai Hà Nội
2.2.1.3.Kế toán chi tiết doanh thu và tổng hợp doanh thu
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán phải dựa trên chứng từ từ các bộ phận liên quan, kiểm tra và đánh giá tính đúng đắn, chính xác,hợp lý và hợp lệ của các chứng từ đó. Sau đó kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềmkế toánVisoft,số liệu sẽ đi vào các sổ liên quan. Cuối kì, thực hiện các thao tác phân bổ, kết chuyển để hoàn thiện sổ sách để lập báo cáo tới Ban giám đốc. Quy trình đó được thể
hiện trên sơ đồ sau
Sơ đồ 2.5 Qui trình ghi nhận nghiệp vụ bán hàng tại công ty
Thủ quỹ thu tiền bán hàng từ ngườimu Khi bàn giao hàng hóa, kế toán kho tiến hành xuất kho Các CP phát sinh trong quá trình bán hàng Khi bán hàng các bộ phận liên quan trong doamh nghiệp phải xuất HĐ Phiếu xuất kho, biên bản bàn giao
- Phiếu thu nếu trả bằng tiền mặt - GBC nếu trả bằng chuyển khoản Hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu ra - Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp luật - Phương thức, hình thức thanh toán - Tình trạngthanh toán - Khách hàng đã thanh toán chưa - Có đặt tiềntrước - Biên bản bàn giao hàng hóa - Chủng loại, chất lượng của hàng hóa PHẦN MỀM KẾ TOÁN VISOFT - Bảng kê N-X-T - Sổ cái TK 155 - Sổ cái TK 632 - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 5112 - Sổ CT doanh thu - Sổ quỹ TM/TGNH - Sổ cái TK 131, 331 - SCT TK 131, 331
- Khi bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán cần khai báo một số thông tin về doanh nghiệp.
* Khai báo tham số hệ thống
* Khai báo ban đầu ghi sử dụng phần mềm
Khai báo thông tin chung về doanh nghiệp: tên công ty, địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế,…
Khai báo chính sách và phương pháp kế toán công ty sử dụng: + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam Kỳ báo cáo: quý và năm
* Khai báo số dư ban đầu
Khi bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán tiến hànhkhai báo số dư ban đầu của tất cả các đối tượng hiện đang được theo dõi, hạch toán tại doanh nghiệp, bao gồm:
+Số dư các TK tổng hợp
+Số dư chi tiết của các khoản phải thu, phải trả +Số tồn kho thành phẩm
Đồng thời khai báo các danh mục như:
+Danh mục TK
+ Danh mục kho: Tại công ty, kho được chia làm 3 mã là Kho nước để ghi nhận nguyên vật liệu mua vào phục vụ cho quá trình sản xuất Bia, Kho CCDC để ghi nhận CCDC, vật tư mua vào sử dụng và Kho Thành phẩm ghi nhận thành phẩm sản xuất trong kì.
+Danh mục CCDC, NVL, TP
NVL tại công ty được xếp vào kho Nước và được mã hóatheo tên viết tắt
VD: MAN : Malt Úc , Malt Pháp ME : MALME, Gạo tẻ: GAO, Đường: DUONA
Danh mục thành phẩm được công ty ghi nhận tại Kho thành phẩm và các thành phẩm được mã hóa theo tên viết tắt
VD: BCHNOI: Bia chai Hà Nội, BHKBAI: Bia hơi Kim Bài, BHHNOI: Bia hơi Hà Nội.
+Danh mục khách hàng…
Danh mục khách hàng: Công ty tổ chức mã hóa dựa theo cách viết tắt của danh mục cần mã hóa theo từng nhóm VD:
Nhóm NCC : NCC003: Công ty TNHH thương mại khí công nghiệp Đông Anh Nhóm NV: CBLINH: Ông Đỗ Văn Linh
Nhóm ĐL: ĐLTHANH: Đại lý Nguyễn Văn Thanh – Hoài Đức
Danh mục tài khoản: Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán ban hành theo TT200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Ngoài những tài khoản đã được quy định, Công ty còn mở các tài khoản chi tiết để phục vụ cho công tác hạch toán và quản lý.
Do công ty chỉ phát sinh doanh thu liên quan đến hoạt động bán thành phẩm nên chỉ mở đến tài khoản cấp hai và chủ yếu sử dụng TK 5112 và công ty mở chi tiết cho TK 5112 cho từng loại doanh thu.
+ TK 51121: Doanh thu bán bia hơi Hà Nội + TK 51122: Doanh thu bán bia hơi Kim Bài + TK 51123: Doanh thu bán bia chai Hà Nội * Mô tả quá trình bán hàng và ghi nhận doanh thu
Vào ngày 28/12/2019, công ty nhận được đơn đặt hàng mua bia chai Hà Nội từ công ty cổ phần Bia – rượu – nước giải khát Hà Nội, dựa vào HĐ đã ký kết, chị Hồng kế toán tổng hợp lập hoá đơn GTGT số 0016778 ngày 31 tháng 12 năm 2019.
Đơn đặt hàng và liên 2 của hoá đơn được chuyển tới bộ phận kho, hoá đơn sẽ được kiểm tra lại cho chính xác sau đó kế toán lập phiếu xuất kho xuất hàng cho bên mua.
Sau đó chứng từ sẽ được chuyển lại cho phòng kế toán để kế toán nhập liệu vào phần mềm, ghi nhận doanh thu hàng bán. Bộ chứng từ đi kèm gồm:
+ Hợp đồng nguyên tắc hoặc hợp đồng kinh tế,Phiếu xuất kho, Hoá đơn bán hàng.
Ảnh 3.Minh họa nhập liệu hóa đơn bán hàng tại ngày 31/12/2019 trên phần m?m
1. Chọn menu "Kế toán bán hàng/ Câ wp nhâ wt số liê wu/ Hoá đơn bán hàng"
2. Chương trình sẽ lọc ra 5 chứng từ đã nhâ wp gần nhất (tham số này có thể thay đổi) và hiê wn lên màn hình câ wp nhâ wt chứng từ để biết là các chứng từ gần nhất được nhâ wp. Nhấn nút ESC để quay ra màn hình nhâ wp chứng từ.
Số lượng chứng từ chương trình lọc sin ra có thể được thay đổi ở mục "Hê < thống/ Màn hình nhâ <p chứng từ"
3. Tại nút <<Mới>> ấn phím Enter để bắt đầu vào chứng từ mới. Con trỏ sẽ chuyển đến trường đầu tiên trong màn hình câ wp nhâ wt thông tin về chứng từ.
4. Lần lượt câ wp nhâ wt các thông tin trên màn hình: Các thông tin chung cho toàn bô w chứng từ, các định khoản / mă wt hàng trong chứng từ và các thông tin khác như thuế, chi phí...
5. Tại nút <<Lưu>> ấn phím Enter để lưu chứng từ. Khi chương trình thực hiê wn lưu xong thì hiê wn lên thông báo ở góc trên bên phải màn hình là "Đã thực hiê wn xong". Lúc này chứng từ đã chính thức câ wp nhâ wt xong.
6. Sau khi kết thúc quá trình nhập liệu, số liệu sẽ tự động chuyển vào các sổ kế toán như sổ cái TK 131, TK 155, TK 3331, TK 511, TK 632.
7. Như vậy phần hành kế toán thanh toán sẽ được kết quả ghi nhận nợ của khách hàng từ phân hành này, kế toán thanh toán chỉ cần nhập liệu nghiệp vụ về thanh toán tiền hàng của khách hàng để tránh việc nhập trùng.
Để xem sổ cái của tài khoản 51123: Doanh thu bia chai Hà Nội ta vào phân mục tổng hợp =>Sổ kế toán theo hình thức NKC => Sổ cái một tài khoản => ấn 51123 enter.
Ảnh 4. Giao diện đăng nhập xem sổ cái tài khoản
Bảng 2.1: Sổ Cái tài khoản 5112
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội
(Ban hành theo TT số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản Doanh thu bán thành phẩm Số hiệu 5112
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 88,333,070,517 Phát sinh trong kỳ Tháng 12 01/12/2019 15070 01/12/201 Xuất bán 33322 1,260,606 SV: Trần Thủy Ngân 60 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
9 01/12/2019 15070 01/12/2019 Xuất bán 1311 3,200,000 01/12/2019 15071 01/12/201 9 Xuất bán 33322 2,206,061 01/12/2019 15071 01/12/2019 Xuất bán 1311 5.600,000 01/12/2019 15072 01/12/201 9 Xuất bán 33322 1,575,758 01/12/2019 15072 01/12/2019 Xuất bán 1311 4,000,000 02/12/2019 15073 02/12/201 9 Xuất bán 33323 2,111,515 02/12/2019 15073 02/12/2019 Xuất bán 1314 5,360,000 …. ……. …….. …. …….. ……….. …………. . 13/12/2019 15689 13/12/2019 Xuất bán 33323 13,014,182
13/12/2019 15689 13/12/201
9 Bán bia chai Hà Nội 1314 13,014,182
13/12/2019 15702
13/12/201
9 Bán bia chai Hà Nội 33323 69,408,970
13/12/2019 15702 13/12/201
9 Bán bia chai Hà Nội 1314 176,192,000
……. …….. …….. …….. …….. …….. ……..
31/12/2019 16778 31/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 17,352,242
31/12/2019 16778 31/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 44,048,000
31/12/2019 PKT 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu bán bia chai Hà Nội 911 96,490,415,211
Cộng phát sinh trong kỳ 102,565,171,95
8 14,232,101,441
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
SV: Trần Thủy Ngân 62 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
*Trích sổ cái tài khoản 51123 tháng 12/2019:
Bảng 2.2: Sổ Cái tài khoản 51123
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12 Tên tài khoản : Doanh thu bán bia chai Hà Nội
Số hiệu : 51123 ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E (1) (2)
Số dư đầu kỳ 16,864,535,270
Phát sinh trong kỳ Tháng 12
06/12/2019 0015345 06/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 69,408,970
06/12/2019 0015345 06/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 176,192,000 07/12/2019 0015441 07/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 69,408,970
07/12/2019 0015441 07/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 176,192,000 09/12/2019 0015494 09/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 69,408,970
09/12/2019 0015494 09/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 176,192,000 11/12/2019 0015596 11/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 13,014,182
11/12/2019 0015596 11/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 33,036,000 13/12/2019 0015689 13/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 13,014,182
SV: Trần Thủy Ngân 64 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
13/12/2019 0015689 13/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 13,014,182 13/12/2019 0015702 13/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 69,408,970
13/12/2019 0015702 13/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 176,192,000
……. …….. …….. …….. …….. …….. ……..
31/12/2019 0016778 31/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 33323 17,352,242
31/12/2019 0016778 31/12/2019 Bán bia chai Hà Nội 1314 44,048,000 31/12/2019 PKT105 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu bán bia chai Hà Nội 9113 21,188,735,768
Cộng phát sinh trong
kỳ 25,140,053,270 8,275,518,000
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2. Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho hàng bị trả lại...
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
* Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 521 (Mẫu số: S20-DN) Sổ cái tài khoản 521 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
Do công ty trong năm 2019 không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên em xin phép không đề cập đến tại đây.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1. Nội dung và phương pháp tính giá vốn
Giá vốn hàng bán: Bao gồm giá vốn TP của các loại bia theo phương pháp bình quân gia quyền, căn cứ vào số lượng TP xuất kho.
- Tại công ty cổ phần bia Hà Nội – Kim Bài tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền, căn cứ vào số lượng thành phẩm xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền:
* Trị giá TP nhập trong kỳ Đơn giá bình quân gia quyền trong kỳ Trị giá TP đầu kỳ + = Số lượng TP nhập trong kỳ Số lượng TP tồn đầu kỳ +
Đơn giá bình quân gia quyền trong kỳ Số lượng TP xuất
kho trong kỳ Trị giá vốn
2.2.2.2. Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
- Phiếu nhập, xuất kho, bảng kê nhập, xuất thành phẩm.
- Công ty sử dụng tài khoản 632 và chi tiết từng tài khoản giá vốn cho từng loại thành phẩm
VD : TK 6321: Giá vốn bia hơi Hà Nội TK 6323: Giá vốn bia chai Hà Nội TK 6322: Giá vốn bia hơi Kim Bài
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khi ghi nhận doanh thu bán hàng trên phần mềm, phần mềm tự chạy giá vốn theo mã thành phẩm đã sản xuất nhập kho, phần mềm tích hợp phiếu xuất kho cùng với hóa đơn để phản ánh giá vốn ngay lúc nhập hóa đơn , đề xem được giá vốn của từng loại sản phẩm bán ra ta vào phân hệ Danh mục sản phẩm, chọn mã sản phẩm cần xem giá vốn => Tài khoản giá vốn => enter
Cuối mỗi tháng công ty sẽ tính giá vốn bình quân 1 lần, cách tính như sau: VD: Gía vốn bình quân xuất kho
Tồn đầu tháng: SL 0 Két
Nhập kho trong tháng thành phẩm bia chai Hà Nội 09/12: SL 100- Thành tiền 4 287 114đ
20/12: SL 100- Thành tiền 4 290 000đ
Đơn giá xuất kho bình quân = (4 287 114+ 4 290 000)/(100+100) = 42 886 đồng/1 két bia
Bảng 2.3: Sổ Cái tài khoản 632
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12
Tên tài khoản Giá vốn hàng bán
Số hiệu 632 ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 68,298,298,520 Phát sinh trong kỳ Tháng 12 01/12/2019 0015070 01/12/2019 Phản ánh chi phí giá vốn 1552 1,890,000 01/12/2019 0015071 01/12/2019 Phản ánh chi phí giá vốn 1552 3,307500