* Chứng từ kế toán
Phiếu thu Giấy báo nợ ..
* Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
* Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 515 (Mẫu số: S16-DN) Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
* Quy trình ghi sổ
Hàng tháng, căn cứ vào sao kê chi tiết được lấy từ ngân hàng kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm. Cuối kỳ, tiến hành kiểm tra đối chiếu lại số liệu cho chính xác và thực hiện bút toán kết chuyển từ TK 515 sang TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Cuối kỳ sau khi thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển tự động, phần mềm cho phép xem sổ cái TK 515 như sau:
Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản 515
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b – DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu : 515 ĐVt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 5,764,724 Phát sinh trong kỳ Tháng 12
30/12/2019 PKT02 30/12/2019 Chiết khấu thanh toán từ khách hàng 3311 7,399,011 31/12/2019 UNC21 31/12/2019 Lãi tiền gửi NHNN T12/2019 11211 21,826 31/12/2019 UNC31 31/12/2019 Thu tiền lãi ngân hang CT T12/2019 11214 186,056 31/12/2019 PKT997 31/12/2019 Bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 13,371,617
Cộng phát sinh trong kỳ 13,371,617 7,606,893 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
2.2.6.2. Chi phí tài chính * Chứng từ kế toán Phiếu chi, GBC... * Tài khoản sử dụng TK 635: Chi phí tài chính * Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 635 (Mẫu số: S16-DN) Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản 635
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản : Chi phí tài chính
Số hiệu : 635 ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 266,346,889 Phát sinh trong kỳ ……. Tháng 12
06/12/2019 UNC20a 06/12/2019 Tất toán khoản vay trung hạn 11214 522,004 18/12/2019 UNC27 18/12/2019 20/09/2019Tất toán khoản vay ngày 11214 2,110,959 30/12/2019 UNC54 30./12/2019 Chi phí lãi vay+ gốc vay trung hạn. .11214. 43,175,238
31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k /c CPTC 6351=>9111 9111 201,540,564 31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k/c CPTC 6352=>9112 9112 38,252,987 31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k/c CPTC 6353=>9113 9113 72,361,539
Cộng phát sinh trong kỳ 45,808,201 312,155,090 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Trần Thủy Ngân 80 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
- Tại công ty phát sinh các klhoản thu nhập khác từ việc thu tiền từ hỗ trợ thương hiệu, thanh lý keg bia cũ, bán bx bia, cho thuê cửa hàng……
- Các chi phí khác từ việc phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế
2.2.7.1 Chứng từ kế toán
- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo có….
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
TK 711: Doanh thu khác
+ TK 7111: Thu hỗ trợ thương hiệu + TK 7112: Thu chênh lệch
+ TK 7118: Các khoản Thu nhập khác TK 811: Chi phí hoạt động khác Sổ chi tiết TK 711, 811(Mẫu số: S16-DNN)
Sổ cái tài khoản 711, 811(Mẫu số: S03b-DNN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DNN) * Trích sổ cái tháng 12 TK 811 VÀ 711
Bảng 2.9 : Sổ Cái tài khoản 711
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng: 12
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 ĐVT: đồng
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải TK đốiứng NợSố phát sinhCó
A B C D E (1) (2)
Số dư đầu kỳ 650,451,655 Phát sinh trong kỳ
17/12/2019 0015932 17/12/2019 Thu tiền thuê cửa hang năm 2019 1313 218,181,818 19/12/2019 0016092 19/12/2019 Xuất bán thanh lý bom cũ 1313 279,218,182 26/12/2019 0016476 26/12/2019 Xuất bán thanh lý dàn ngưng tụ 1313 32,214,364 30/12/2019 0016703 30/12/2019 Xuất bán thanh lý máy nén khí 1313 15,090,545 30/12/2019 PKT05 30/12/2019 Xử lý chênh lệch phải thu của khách hàng 1311 200 31/12/2019 0016768 31/12/2019 Xuất bán bã bia tháng 12/2019 1313 11,430,600 31/12/2019 PKT 13 31/12/2019 Hỗ trợ thương hiệu từ BHHN năm 2019 1388 1,215,206,180
31/12/2019 PKT999 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 7111=>9111 9111 1,215,206,180 31/12/2019 PKT999 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 7112=>9112 9112 200 31/12/2019 PKT999 31/12/2019 K/C thu nhập khác 7118=> 9118 9118 1,206,587,164
Cộng phát sinh trong kỳ 2,421,793,544 1,771,341,889
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
Do trong tháng 12 công ty không phát sinh chi phí khác nên em xin phép không đề cập đến tại đây
2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.8.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
TK 821: Chi phí thuế TNDN
+ TK 8211: Chi phí thuế TNDN Bia Kim Bài + TK 8213: Chi phí thuế TNDN Bia chai Hà Nội + TK 8212: Chi phí thuế TNDN Bia hơi Hà Nội + TK 8218: Chi phí thuế TNDN hàng hóa dịch vụ khác Sổ chi tiết TK 821 (Mẫu số: S20-DN)
Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
- Tại công ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài tính thuế TNDN 2 lần trong 1 năm vào ngày 30/06 và ngày 31/12
Bảng 2.10 : Sổ Cái tài khoản 821
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tên tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu 821 ĐVT:đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 157,452,979 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 298,686,963 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 260,657,435 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 529,891,909
31/12/2019 PKT113 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia Kim Bài 9112 157,452,979 31/12/2019 PKT114 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia chai Hà Nội 9113 298,686,963 31/12/2019 PKT115 31/12/2019 K/C CPTNDN: Hàng hóa, dịch vụ khác 9118 260,657,435 31/12/2019 PKT121 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia hơi Hà Nội 9111 529,891,909
Cộng phát sinh trong kỳ 1,246,689,286 1,246,689,286
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
SV: Trần Thủy Ngân 85 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.9.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Được công ty mở chi tiết them tài khoản cấp 2 + TK 9111: Xác định kết quả kinh doanh của bia Hà Nội + TK 9112: Xác định kết quả kinh doanh của bia Kim Bài + TK 9113: Xác định kết quả kinh doanh của bia chai Hà Nội + TK 9118: Xác định kết qua kinh doanh của hang hóa, dịch vụ khác - Sổ chi tiết TK 911 (Mẫu số: S20-DN)
- Sổ cái tài khoản 911 (Mẫu số: S03b-DN) - Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
* Quy trình ghi sổ
- Cuối kỳ kế toán, kế toán tính toán, kết chuyển đẩy các tài khoản đầu 5,6,7,8,9 không còn số dư để xác định kết quả kinh doanh.
- Tại công ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 2 lần vào cuối 30/06 và 31/12
- Để thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, kế toán vào phân hệ tổng hợp => cập nhật số liệu=> bút toán kết chuyển tự động
Ảnh 6: Minh họa cách thực hiện các bút toán kết chuyển tự động
Các bút toán kết chuyển 6 tháng cuối năm : + Kết chuyển doanh thu bán thành phâm
Nợ TK 5112: 96,490,415,211 Có TK 911: 96,490,415,211
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 13,371,617 Có TK 911: 13,371,617 + Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911:74,535,541,126 Có TK 632: 74,535,541,126 + Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 5,335,737,424 Có TK 642: 5,335,737,424 + Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 12,508,770,685 Có TK 641:12,508,770,685
+ Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 312,155,090 Có TK 635:312,155,090 + Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711:2,421,793,544 Có TK 911: 2,421,793,544
+ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 911:1,246,689,286
Có TK 821: 1,246,689,286 + Kết chuyển lãi tại ngày 31/12/2019 Nợ TK 911:4,986,757,139
Có TK 421: 4,986,757,139
Bảng 2.11 : Sổ Cái tài khoản 911
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu : 911 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu bia chai Hà Nội 51123 21,188,735,768 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 13,371,617 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn bia Kim Bài 6322 6322 12,146,349,722 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn bia chai Hà Nội 6323 6323 16,257,465,094 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển CP tài chính 6351-> 9111 6351 201,540,564
SV: Trần Thủy Ngân 90 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
31/12/201 9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển CP tài chính 6352-> 9112 6352 38,252,987 31/12/201 9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển CP tài chính 6353-> 9113 6353 72,361,539 31/12/201 9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển CP bán hàng 641 12,508,770,685 31/12/201 9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển CP QLDN 642 5,335,737,424 31/12/201 9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 711 2,421,793,544 …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. 31/12/201 9 PKT 31/12/2016 Kết chuyển Thuế TNDN 821 1,246,689,286 31/12/201
9 PKT 31/12/2016 Kết chuyển lãi bia Kim Bài 4212 629,811,914 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển lãi hang hóa dịch vụ khác 4218 1,042,629,740 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển lãi Bia chai Hà Nội 4213 1,194,747,850 31/12/201
9 PKT 31/12/2019 Kết chuyển lãi Bia Hà Nội 4211 2,119,567,635
Cộng phát sinh trong kỳ 98,925,580,372 98,925,580,372 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
- Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh cuối năm, kế toán tổng hợp làm bút toán kết chuyển lãi trong năm 2019. Để xem sổ cái tài khoản 421 ta đăng nhập vào phần mềm visoft =>vào phân hệ tổng hợp=> sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung=> Sổ cái một tài khoản => 421=> enter:
Bảng 2.12 : Sổ Cái tài khoản 421
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12
Tên tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu 421 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có SV: Trần Thủy Ngân 92 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
ứng
A B C D E (1) (2)
Số dư đầu kỳ 7,203,335,558 Phát sinh trong kỳ
01/03/2019 PKT01 01/03/2019 Phạt theo QĐ truy thu thuế năm 2018 3334 10,519,200 02/04/2019 PKT01 02/04/2019 Phân phối lợi nhuận sau thuế năm 2018 3388 3,139,751,251 02/04/2019 PKT01 02/04/2019 Phân phối lợi nhuận sau thuế năm 2018 3388 1,613,242,416
30/06/2019 PKT389 30/06/2019 K/c lãi bia hơi Hà Nội 9111 2,986,693,015 30/06/2019 PKT390 30/06/2019 K/c lãi bia Hơi Kim Bài 9112 465,603,392
…….. ……… …….. ……….. ……. ……….. ……….. 31/12/2019 PKT117 31/12/2019 Kết chuyển lãi bia Hơi Kim Bài 9112 629,811,914 31/12/2019 PKT122 31/12/2019 Kết chuyển lãi bia Hơi Hà Nội 9111 2,119,567,635
Cộng phát sinh trong kỳ 7,213,854,758 10,019,531,339 Số dư cuối kỳ 10,009,012,139
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sau khi tổng hợp hết số liệu của cả năm , kế toán tổng hợp và đối chiếu lại lên BCTC năm 2019:
Bảng 2.13. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019
Công ty cổ phần Bia Hà Nội - Kim Bài Mẫu số B 02 - DN
Địa chỉ: số 40 - TT Kim Bài - Thanh Oai - Hà Nội Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT - BTC
29 Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính:VNĐ
STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước
1
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 VI.1 182,963,666,131 153,425,443,270
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3
Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 VI.2 182,963,666,131 153,425,443,270 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.3 139,261,591,349 116,748,822,944 5
Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 43,702,074,782 36,676,620,276 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.4 14,620,447 1,971,255 7 Chi phí tài chính 22 VI.5 1,282,629,278 1,999,059,951 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,282,629,278 1,999,059,951 8 Chi phí bán hàng 24 VI.8 22,913,860,688 19,450,675,164 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI8 9,787,312,355 8,121,997,083
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 9,732,892,908 7,106,859,333 {30 = 20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 31 VI.6 2,810,777,953 1,939,949,786 12 Chi phí khác 32 VI.7 15,405,348 10968336 13 Lợi nhuân khác (40=31-32) 40 2,795,372,605 1,928,981,450 14
Tổng lợi nhuận trước thuế
(50=30+40) 50 12,528,265,513 9,035,840,783
SV: Trần Thủy Ngân 94 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.09 2,508,734,174 1,809,361,825
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - -
17
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50-51) 60 VI.10 10,019,531,339 7,226,478,958
Lập ngày: 10/01/2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bia Hà Nội – Kim Bài doanh tại Công ty cổ phần bia Hà Nội – Kim Bài
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần bia Hà Nội – Kim Bài, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung, công tác kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh nói riêng em nhận thấy việc quản lý cũng như