2.2.4.1 Nội dung:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động bán hàng. Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Tại công ty phát sinh một số chi phí bán hàng như chi tiền công tác phí, chi tiếp khách, chi tiền lương cho bộ phận bán hàng, khấu hao TSCĐ……Kế toán tổng hợp tập hợp các chứng từ lien quan ghi nhận trên phần mềm kế toán, cuối kỳ kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4.1. Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
* Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, PC, PXK,…
* Tài khoản sử dụng
TK 641 – Chi phí bán hàng và được mở chi tiết các tài khoản cấp 2
* Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết TK 641 (Mẫu sổ S20 – DN) - Sổ cái TK 641 (Mẫu sổ S03b – DN) - Sổ nhật ký chung (Mẫu sổ S03a – DN)
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Công ty phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu lien quan đến chi phí bán hàng như: tiền lương, chi phí công tác cho phòng thị trường, chi CCDC…
- Khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán sẽ viết phiếu chi hoặc phiếu xuất kho, bảng tính lương, bảng phân bổ khấu hao….. và sau đó sẽ hạch toán lên phần mềm. -Để xem được sổ cái tài khoản 641 trên phần mềm ta vào phân hệ tổng hợp=> lọc và tìm kiếm báo cáo nhanh => vào sổ cái tài khoản => nhập 641 => enter
VD minh họa:
Tại ngày 26/12/2019, công ty có phát sinh nghiệp vụ xuất CCDC là 2000 chiếc cốc, đơn giá 100.000 cho phòng thị trường, kế toán lập phiếu xuất và ghi nhận nghiệp vụ như sau:
Nợ TK 641: 200,000,000 Có TK 153: 200,000,000
Ảnh 5 : Minh họa phiếu xuất CCDC
Bảng 2.4: Sổ Cái tài khoản 641
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu sổ: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng: 12
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu : 641 ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 11,917,093,160 Phát sinh trong kỳ Tháng 12
10/12/2019 PC24 10/12/2019 Chi tiền công tác phí T11/2019 1111 420,000 10/12/2019 PC25 10/12/2019 Chi tiền công tác phí T11/2019 1111 120,000 13/12/2019 PC47 13/12/2019 Chi tiếp khách 1111 1,527,600 13/12/2019 PX08 13/12/2019 Xuất dầu nhờn delo thay dầu xe 1523 1,102,614
…….. ….. ….. ….. ….. …..
SV: Trần Thủy Ngân 71 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
26/12/2019 PX34 26/12/2019 Xuất cốc sử dụng cho phòng thị trường 153 200,000,000 31/12/2019 PKT04 31/12/2019 Trích khấu hao TSCĐ 21414 5,400,944 31/12/2019 PKT06 31/12/2019 Tính lương của BPBH tháng 12 3341 55,804,614 31/12/2019 PKT06 31/12/2019 Tính lương tháng 12 3341 32,662,316 31/12/2019 PKT07 31/12/2016 Tính các khoản trích theo lương của
BPBH tháng 12 3383 28,676,351 31/12/2019 PKT07 31/12/2019 Tính l các khoản trích theo lương của
BPBH tháng 12 3383 16,784,204
31/12/2019 PKT 31/12/2019 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 12,508,770,685
Cộng phát sinh trong kỳ 591,677,525 12,508,770,685 …..
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1. Nội dung
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và phục vụ chung khác lien quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp baogồm: Chi phí nhân viên quản lý, gồm: chi phí về tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
2.2.5.2. Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
* Chứng từ kế toán
Đối với chi phí nhân viên: bảng thanh toán tiền lương Chi phí dịch vụ mua ngoài: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Chi phí bằng tiền khác: Phiếu chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng
* Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm có 8 TK cấp hai:
* Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 642 (mẫu sổ S20 – DN) Sổ cái TK 642 (Mấu sổ S03b – DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 03a – DN)
2.2.5.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khi công ty phát sinh nghiệp vụ liên quán đến chi phí quản lý doanh nghiệp thì sẽ hạch toán lên phân hệ PC, hoặc vào phân hệ mua hàng hoặc tổng hợp để phản ánh chi phi quản lý doanh nghiệp, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển 642=> 911
VD minh họa nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp:
+ Tại ngày 03/12/2019, công ty phát sinh nghiệp vụ chi tiền phục vụ cho phòng hành chính, kế toán tổng hợp viết phiếu chi và xin chữ ký kế toán trưởng, sau đó nhập liệu trên phần mềm .
Bảng 2.5. Phiếu chi tiền
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - KIM BÀI
Mẫu số : 02 - TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 40 - TT Kim Bài - Thanh Oai- Hà Nội
PHIẾU CHI Số: 05 Ngày 03/12/2019 Nợ: 642 Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền : Bà Nguyễn Thị Thanh Địa chỉ : Phòng hành chính
Lý do chi : Chi phí phục vụ hành chính Số tiền : 950,000
Viết bằng chữ : Chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
+ Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 950,000 Có TK 1111: 950,000 * Trích sổ cái tài khoản 642 tháng 12:
Bảng 2.6: Sổ Cái tài khoản 642
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 3,972,901,714 Phát sinh trong kỳ Tháng 12
02/12/2019 UNC01 02/12/2019 Lệ phí chuyển tiền 11121 35,859 02/12/2019 UNC02 02/12/2019 Lệ phí chuyển tiền 11121 15,000 03/12/2019 PC05 03/12/2019 Chi phí phục vụ hành chính 1111 950,000 03/12/2019 PC07 03/12/2019 Chi tiếp khách 1111 4,240,000 03/12/2019 PC08 03/12/2019 Chi tiền gửi công văn T11/2019 1111 625,703
……. ……. ……. ……. ……. …….
SV: Trần Thủy Ngân 75 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
15/12/2019 PC58 15/12/2019 Chi tiền điện thoại T11/2019 1111 8,500,000 20/12/2019 PC75 20/12/2019 Chi tiền mua lịch bàn+lịch treo 1111 3,021,818
……. ……… ……… ……… ……… ……… ………
31/12/2016 PKT 31/12/2019 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 5,335,737,424 Cộng phát sinh trong kỳ 1,362,835,710 5,335,737,424 Số dư cuối kỳ 0 0 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.6. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính2.2.6.1 Doanh thu tài chính 2.2.6.1 Doanh thu tài chính
* Chứng từ kế toán
Phiếu thu Giấy báo nợ ..
* Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
* Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 515 (Mẫu số: S16-DN) Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
* Quy trình ghi sổ
Hàng tháng, căn cứ vào sao kê chi tiết được lấy từ ngân hàng kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm. Cuối kỳ, tiến hành kiểm tra đối chiếu lại số liệu cho chính xác và thực hiện bút toán kết chuyển từ TK 515 sang TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Cuối kỳ sau khi thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển tự động, phần mềm cho phép xem sổ cái TK 515 như sau:
Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản 515
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b – DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu : 515 ĐVt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 5,764,724 Phát sinh trong kỳ Tháng 12
30/12/2019 PKT02 30/12/2019 Chiết khấu thanh toán từ khách hàng 3311 7,399,011 31/12/2019 UNC21 31/12/2019 Lãi tiền gửi NHNN T12/2019 11211 21,826 31/12/2019 UNC31 31/12/2019 Thu tiền lãi ngân hang CT T12/2019 11214 186,056 31/12/2019 PKT997 31/12/2019 Bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 13,371,617
Cộng phát sinh trong kỳ 13,371,617 7,606,893 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
2.2.6.2. Chi phí tài chính * Chứng từ kế toán Phiếu chi, GBC... * Tài khoản sử dụng TK 635: Chi phí tài chính * Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 635 (Mẫu số: S16-DN) Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản 635
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng : 12
Tên tài khoản : Chi phí tài chính
Số hiệu : 635 ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ 266,346,889 Phát sinh trong kỳ ……. Tháng 12
06/12/2019 UNC20a 06/12/2019 Tất toán khoản vay trung hạn 11214 522,004 18/12/2019 UNC27 18/12/2019 20/09/2019Tất toán khoản vay ngày 11214 2,110,959 30/12/2019 UNC54 30./12/2019 Chi phí lãi vay+ gốc vay trung hạn. .11214. 43,175,238
31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k /c CPTC 6351=>9111 9111 201,540,564 31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k/c CPTC 6352=>9112 9112 38,252,987 31/12/2019 PKT106 31/12/2019 k/c CPTC 6353=>9113 9113 72,361,539
Cộng phát sinh trong kỳ 45,808,201 312,155,090 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Trần Thủy Ngân 80 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
- Tại công ty phát sinh các klhoản thu nhập khác từ việc thu tiền từ hỗ trợ thương hiệu, thanh lý keg bia cũ, bán bx bia, cho thuê cửa hàng……
- Các chi phí khác từ việc phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế
2.2.7.1 Chứng từ kế toán
- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo có….
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
TK 711: Doanh thu khác
+ TK 7111: Thu hỗ trợ thương hiệu + TK 7112: Thu chênh lệch
+ TK 7118: Các khoản Thu nhập khác TK 811: Chi phí hoạt động khác Sổ chi tiết TK 711, 811(Mẫu số: S16-DNN)
Sổ cái tài khoản 711, 811(Mẫu số: S03b-DNN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DNN) * Trích sổ cái tháng 12 TK 811 VÀ 711
Bảng 2.9 : Sổ Cái tài khoản 711
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng: 12
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 ĐVT: đồng
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải TK đốiứng NợSố phát sinhCó
A B C D E (1) (2)
Số dư đầu kỳ 650,451,655 Phát sinh trong kỳ
17/12/2019 0015932 17/12/2019 Thu tiền thuê cửa hang năm 2019 1313 218,181,818 19/12/2019 0016092 19/12/2019 Xuất bán thanh lý bom cũ 1313 279,218,182 26/12/2019 0016476 26/12/2019 Xuất bán thanh lý dàn ngưng tụ 1313 32,214,364 30/12/2019 0016703 30/12/2019 Xuất bán thanh lý máy nén khí 1313 15,090,545 30/12/2019 PKT05 30/12/2019 Xử lý chênh lệch phải thu của khách hàng 1311 200 31/12/2019 0016768 31/12/2019 Xuất bán bã bia tháng 12/2019 1313 11,430,600 31/12/2019 PKT 13 31/12/2019 Hỗ trợ thương hiệu từ BHHN năm 2019 1388 1,215,206,180
31/12/2019 PKT999 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 7111=>9111 9111 1,215,206,180 31/12/2019 PKT999 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 7112=>9112 9112 200 31/12/2019 PKT999 31/12/2019 K/C thu nhập khác 7118=> 9118 9118 1,206,587,164
Cộng phát sinh trong kỳ 2,421,793,544 1,771,341,889
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Vũ Thị Hồng Vũ Thị Thương Huyền Phạm Văn Khánh
Do trong tháng 12 công ty không phát sinh chi phí khác nên em xin phép không đề cập đến tại đây
2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.8.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
TK 821: Chi phí thuế TNDN
+ TK 8211: Chi phí thuế TNDN Bia Kim Bài + TK 8213: Chi phí thuế TNDN Bia chai Hà Nội + TK 8212: Chi phí thuế TNDN Bia hơi Hà Nội + TK 8218: Chi phí thuế TNDN hàng hóa dịch vụ khác Sổ chi tiết TK 821 (Mẫu số: S20-DN)
Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu số: S03b-DN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số: S03a-DN)
- Tại công ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài tính thuế TNDN 2 lần trong 1 năm vào ngày 30/06 và ngày 31/12
Bảng 2.10 : Sổ Cái tài khoản 821
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI -KIM BÀI Mẫu số: S03b - DNN
Số 40, Thị Trấn Kim Bài, Thanh Oai, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tên tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu 821 ĐVT:đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 157,452,979 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 298,686,963 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 260,657,435 31/12/2019 PKT18 31/12/2019 Thuế TNDN Q3+Q4 3334 529,891,909
31/12/2019 PKT113 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia Kim Bài 9112 157,452,979 31/12/2019 PKT114 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia chai Hà Nội 9113 298,686,963 31/12/2019 PKT115 31/12/2019 K/C CPTNDN: Hàng hóa, dịch vụ khác 9118 260,657,435 31/12/2019 PKT121 31/12/2019 K/C CPTNDN: Bia hơi Hà Nội 9111 529,891,909
Cộng phát sinh trong kỳ 1,246,689,286 1,246,689,286
Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
SV: Trần Thủy Ngân 85 Lớp: CQ54/21.19
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. NguyễnThị Ngọc Thạch
2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.9.1 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Được công ty mở chi tiết them tài khoản cấp 2 + TK 9111: Xác định kết quả kinh doanh của bia Hà Nội + TK 9112: Xác định kết quả kinh doanh của bia Kim Bài + TK 9113: Xác định kết quả kinh doanh của bia chai Hà Nội + TK 9118: Xác định kết qua kinh doanh của hang hóa, dịch vụ khác - Sổ chi tiết TK 911 (Mẫu số: S20-DN)
- Sổ cái tài khoản 911 (Mẫu số: S03b-DN)