- Tổng số doanh nghiệp kê khai, đăng ký trên địa bàn quận Ba Đình: Ý nghĩa của chỉ tiêu nghiên cứu này để đánh giá công tác quản lý của Chi cục Thuế quận Ba Đình trong việc kiểm soát thuế TNDN trên địa bàn. Dẫn đến việc đánh giá công tác
lập kế hoạch kiểm tra đúng theo quy định của pháp luật
- Lập và thực hiện Kế hoạch kiểm tra thuế TNDN năm: Ý nghĩa của chỉ tiêu này nhằm đánh giá hiệu qua công tác lập kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế
- Tổng số thuế truy thu và xử phạt qua công tác kiểm tra thuế TNDN: Ý nghĩa của chỉ tiêu này phản ánh công tác quản lý và tính răn đe tuân thủ pháp luật về thuế TNDN cần được thực hiện theo quy định. Số này càng lớn cho thấy công tác quản lý thuế TNDN chưa được chặt chẽ và ngược lại (hoặc cho thấy công tác kiểm
CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH,
THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1. Khái quát về Chi cục Thuế quận Ba Đình
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Ba Đình
3.1.1.1. hái quát đặc điểm kinh tế – xã hội quận Ba Đình
* Vị trí địa lý:
Ba Đình là một quận nằm ở trung tâm nội thành thành phố Hà Nội kéo dài theo hướng Đông-Tây. Nhìn chung, phía Bắc quận Ba Đình giáp quận Tây Hồ, phía Nam giáp quận Cầu Giấy, phía Nam và Tây Nam giáp quận Đống Đa, phía Đông giáp quận Hoàn Kiếm và ra đến tận bờ sông Hồng. Quận Ba Đình là trung tâm hành chính - chính trị của Việt Nam, là nơi tập trung các cơ quan lãnh đạo cao nhất của Đảng, Nhà nước, Quốc hội, Chính phủ. Đây cũng là trung tâm ngoại giao với nhiều các tổ chức quốc tế, đại sứ quán của các nước, đồng thời cũng là nơi thường xuyên diễn ra các hội nghị quan trọng. Quận Ba Đình cũng là vùng đất có nhiều làng nghề cổ truyền mang đậm dấu ấn lịch sử như làng hoa Ngọc Hà, Lĩnh Bưởi, lụa Trúc Bạch, giấy gió Yên Thái, Hồ Khẩu, đúc đồng Ngũ Xã, bánh cốm Yên Ninh, rượu sen Thụy Khuê...
Quận Ba Đình gồm có 14 phường là Cống Vị, Điện Biên, Đội Cấn, Giảng Võ, Kim Mã, Liễu Giai, Ngọc Hà, Ngọc Khánh, Nguyễn Trung Trực, Phúc Xá, Quán Thánh, Thành Công, Trúc Bạch, Vĩnh Phúc.
3.1.1.2. Đặc điểm doanh nghiệp trên địa bàn quận Ba Đình
Hiện nay, tính đến hết năm 2020 trên địa bàn có hơn 6.000 doanh nghiệp đang hoạt động; thu ngân sách luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao tỷ lệ thu luôn tăng theo tốc độ phát triển (gần 2.000 tỷ đồng/ năm).
Bảng 3.1: Số liệu số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Quận Ba Đình
Đ T: Doanh nghiệp
Tổng số Loại hình doanh nghiệp
Công ty Cổ phần Công ty TNHH Loại hình khác
6.278 2.666 3.492 120
(Nguồn từ Chi cục Thuế quận Ba Đình, năm 2020)
Qua số liệu trên cho thấy, số lượng các doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng lớn, đặc biệt là công ty cổ phần và công ty TNHH có số doanh nghiệp chiếm đa số.
3.1.2. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Quận Ba Đình
Chi cục Thuế quận Ba Đình là tổ chức trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước thuộc phạm vi ngành thuế trên địa bàn quận Ba Đình theo qui định của Pháp luật. Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Ba Đình có 4 đồng chí Lãnh đạo (01 Chi Cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng), 09 đội chức năng, 05 đội thuế liên phường với 160 cán bộ công chức (tính đến 31/12/2020).
Tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Ba Đình thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế, Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục Thuế về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế và Quyết định số 2245/QĐ- TCT ngày 08/11/2010 của Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi Cục quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố. Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ các Đội thuộc Chi Cục Thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Ba Đình bao gồm:
Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ; Đội Kê khai kế toán thuế -Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra thuế số 1; Đội kiểm tra thuế số 2; Đội kiểm tra thuế số 3; Đội kiểm tra nội bộ; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ; Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội thuế liên xã, thị trấn số 1; Đội thuế liên xã, thị trấn số 2; Đội thuế liên xã, thị trấn số 3; Đội thuế liên xã, thị trấn số 4; Đội thuế liên xã, thị trấn số 5.
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Ba Đình được chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức năng là chủ yếu và bộ máy quản lý của Chi cục được mô tả theo sơ đồ 3.1:
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
(Nguồn từ Chi cục Thuế quận Ba Đình, năm 2020)
Phó Chi cục trƣởng Phó chi cục trƣởng Đội thuế liên phường số 2 Chi cục trƣởng Đội QL nợ và cưỡng chếnợ thuế Đội thuế liên phường số 4 Đội kiểm tra nội bộ Đội hành chính nhân sự và tài vụ Đội THNV DTKK KTT và tin học Đội kiểm tra thuế số 3 Đội thuế liên phường số 3 Đội Kiểm tra thuế số 2 Đôị QL thu lệ phí trướ c bạ và thu khác Đội TT HT NN T và ấn chỉ PhóChi cục trƣởng Đội Kiể m tra thuế số 1 Đội thuế liên phườ ng số 1 Đội thuế liên phường số 5
* Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo Chi cục thuế:
- Chi cục trưởng:
Chịu trách nhiệm lãnh đạo toàn diện và điều hành chung các mặt công tác của Chi cục Thuế quận Ba Đình.
Trực tiếp chỉ đạo, điều hành công tác TCCB, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, công tác xây dựng thực hiện dự toán thu ngân sách, công tác kiểm tra nội bộ, công tác quản trị, tài vụ và công tác lưu trữ. Theo dõi điều hành Đội hành chính - nhân sự - tài vụ và Đội kiểm tra nội bộ. Tham gia Ban chỉ đạo của quận Ba Đình về công tác quản lý thu ngân sách tại Chi cục thuế quận Ba Đình.
- Phó chi cục trưởng 1
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác ấn chỉ, phí, lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất.
Công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC trong Chi cục.
Trả lời, giải đáp chính sách liên quan đến thu ngân sách thuế, phí, lệ phí và các khoản thu từ đất.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá QL thu lệ phí trước bạ và QL ấn chỉ.
Ký duyệt thu lệ phí trước bạ xe máy, ô tô, tàu thuyền và súng săn, lệ phí trước bạ đất, thông báo thuế và ký duyệt các hồ sơ, báo cáo về công tác QL ấn chỉ thuế.
Ký duyệt kết quả lập bộ: Thuế TNCN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ và thu khác.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ; Đội QL thu lệ phí trước bạ và thu khác, bộ phận một cửa Chi cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế số 1và Đội thuế liên phường số 1.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưởng 2
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp điều hành: Đội kiểm tra thuế số 2; Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; Đội thuế liên phường số 2 và Đội thuế liên phường số 3.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưởng 3
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác Kê khai kế toán thuế-Tin học- Nghiệp vụ dự toán- Pháp chế, Quản lý thuế TNCN.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá Quản lý thuế và thu ngân sách.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập.
Chỉ đạo thực hiện công tác ủy nhiệm thu.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Kiểm tra thuế số 3; Đội KKKT-Tin học- Nghiệp vụ Dự toán-Pháp chế; Đội thuế liên phường số 4 và Đội thuế liên phường số 5.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
* Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế: - Đội tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Ấn chỉ:
+ Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ĐTNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
+ Quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý; Tham mưu, giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ thuế theo phạm vi được phân
cấp, thực hiện cấp, bán hoá đơn, ấn chỉ thuế cho các đơn vị, tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý việc phát hành, sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn thành phố.
- Đội Kê khai kế toán thuế-Tin học- Tổng hợp nghiệp vụ dự toán –Pháp chế:
Bộ phận Kê khai, kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Bộ phận NVDT-PC: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; Xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
- Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; Giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; Chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội trƣớc bạ và thu khác:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi
chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa
- Đội thuế liên phƣờng:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân.Thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...)
- Đội kiểm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; Giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chỉ cục Thuế.
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị.
3.1.3. Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu của Chi cục Thuế quận Ba Đình
Kết quả thu ngân sách hàng năm do Chi cục Thuế quận Ba Đình thực hiện giai đoạn 2018 - 2020 luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng và số thu năm sau luôn cao hơn năm trước (Xem phụ lục Bảng 3.2):
Từ bản kết quả thu NSNN giai đoạn năm 2018 đến năm 2020 rút ra nhận xét: So sánh trên dự toán pháp lệnh được giao và số thực hiện thu trên địa bàn quận của quận Ba Đình cho thấy, Quận luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao, vượt mức dự toán, cụ thể: Năm 2018 đạt 111.4% dự toán pháp lệnh, năm 2019 đạt 146.3% dự toán pháp lệnh, năm 2020 đạt 131.7 % dự toán pháp lệnh được giao.
Một số sắc thuế chính như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNCN, thuế tài nguyên, trong giai đoạn 2018 - 2020 số thu thực tế luôn vượt dự toán được giao. Năm 2020 có số thu trên địa bàn quận cao nhất, toàn quận Ba Đình có tổng số thu trên địa bàn quận vào NSNN đạt 9964 tỷ đồng cao hơn so với năm 2019 là 3188.2 tỷ đồng, với năm 2018 là 5532.8 tỷ đồng.
Năm 2020, tổng số thu trên địa bàn quận ước đạt 9964 tỷ đồng, đạt 131.7% dự toán pháp lệnh, tăng 36% so với năm 2018. Năm 2019, trong điều kiện kinh tế vĩ
mô đã có những chuyển biến tích cực, các doanh nghiệp lớn, các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có chiều hướng phát triển tốt, sản phẩm tiêu thụ tăng trưởng cao so với năm trước. Đây là những yếu tố khách quan ảnh hưởng, tác động lớn đến nguồn thu ngân sách của Quận.
Chi cục Thuế quận Ba Đình đã chủ động, tích cực đôn đốc khai thác các nguồn thu trên tất cả các lĩnh vực; tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế. Đồng thời phát huy cao độ các lợi thế, khắc phục khó khăn, bằng nhiều biện pháp tổ chức chỉ đạo thu một cách quyết liệt ngay từ những ngày, tháng đầu của năm; đẩy mạnh các phong trào thi đua, tổ chức, triển khai và thực hiện có hiệu quả các chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn nên hầu hết các khoản thu trên địa bàn quận, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách đều tăng khá so với năm 2018.
3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình