4. Cấu trúc của đề tài:
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán, sổ kế toán và báo cáo tổng hợp về các
Sốp Cộp
2.2.3.1. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ và tài khoản sử dụng
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” kế toán tính ra trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánh vào “Bảng thanh toán BHXH”. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận để chi trả, thanh toán tiền lương cho công nhân viên đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ tài chính quy định. Kết quả tổng hợp được tính toán phản ánh trong “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”
* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 332 – “Các khoản phải nộp theo lương” để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXH, BHYT và các khoản nộp khác của đơn vị đối với người lao động trong đơn vị theo quy định.
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán, sổ kế toán và báo cáo tổng hợp về các khoản trích theo lương khoản trích theo lương
Huyện ủy sốp cộp là một đơn vị hành chính sự nghiệp vì vậy bắt buộc phải nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của nhà nước
Kế toán thu BHXH, BHYT, BHTN của người lao động tính theo công thức: + 1,5% BHYT mà người lao động phải trả được tính như sau:
1,5% BHYT = (LNB+PCCV+PCTNN+PCTNVK) x Lương tối thiểu x 1,5% + 7% BHXH mà người lao động phải trả được tính như sau:
7% BHXH = (LNB+PCCV+PCTNN+PCTNVK) x Lương tối thiểu x 7% + 1% BHTN mà người lao động phải trả được tính như sau:
1% BHTN = (LNB+PCCV+PCTNN+PCTNVK) x Lương tối thiểu x 1% + Căn cứ vào quỹ tiền lương tháng 09/2012 của huyện ủy huyện sốp cộp để trích quỹ:
Rút hạn mức kinh phí trả BHXH cho cơ quan bảo hiểm Nợ TK 3321: 6.420.960
Có TK 461: 6.420.960 Lập chứng từ ghi sổ số 119
Biểu số 2.15:
Rút hạn mức kinh phí trả BHYT cho cơ quan bảo hiểm Nợ TK 3322: 1.213.050 Có TK 461: 1.213.050 Lập chứng từ ghi sổ số 120 Biểu số 2.16: Huyện ủy sốp cộp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 119 Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải Tài khoản đối tứngNợ Có Số tiền Trả BHXH cho cơ
quan bảo hiểm
3321 461 6.420.960
Cộng 6.420.960
Viết bằng chữ: sáu triệu bốn trăm hai mươi nghìn chín trăm sáu mươi đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Huyện ủy sốp cộp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 120
Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải Tài khoản đối tứng Số tiền
Nợ Có
Trả BHYT cho cơ quan bảo hiểm
3322 461 1.213.050
Cộng 1.213.050
Viết bằng chữ: Một triệu hai trăm mười ba nghìn không trăm năm mươi đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
Rút hạn mức kinh phí trả BHTN cho cơ quan bảo hiểm
Nợ TK 3324: 535.080
Có TK 461: 535.080 Lập chứng từ ghi sổ số 121
Biểu số 2.17:
Cuối tháng quyết toán số tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN Nợ TK 661: 5.624.420
Có TK 3321: 4.548.180 Có TK 3322: 808.700 Có TK 3324: 267.540
Căn cứ vào bảng tính, trích bảo hiểm kế toán lập chứng từ ghi sổ
Huyện ủy sốp cộp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 121
Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải NợTài khoản đối tứngCó Số tiền
Trả BHTN cho cơ quan bảo hiểm
3324 461 535.080
Cộng 535.080
Viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi năm nghìn không trăm tám mươi đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
Biểu số 2.18:
Tháng 9 năm 2012 phòng tiếp nhận kinh phí công đoàn từ kinh phí nhà nước cấp và nộp cho tổng liên đoàn qua kho bạc Nhà nước.
Nợ TK 3323: 535.080 Có TK 461: 535.080 Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 125 Biểu số 2.19: Huyện ủy sốp cộp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 122 Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải Tài khoản đối tứngNợ Có Số tiền Quyết toán số BHXH 661 661 661 3321 3322 3324 4.548.180 808.700 267.540 Cộng 5.624.420
Viết bằng chữ: Năm triệu sáu trăm hai mươi tư nghìn bốn trăm hai mươi
đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Huyện ủy sốp cộp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:125
Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải Tài khoản đối tứng Số tiền
Nợ Có
Tiếp nhận kinh phí công đoàn
3323 461 535.080
Cộng 535.080
Viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi năm nghìn không trăm tám mươi đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
Quyết toán kinh phí công đoàn Nợ TK 661: 535.080
Có TK 3323: 535.080 Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 126
Biểu số 2.20:
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Biểu số 2.21:
Từ các chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tài khoản 332
Huyện ủy sốp cộp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:126
Ngày 30 tháng 9 năm 2012
Stt Diễn giải Tài khoản đối tứng Số tiền
Nợ Có
Quyết toán kinh phí công đoàn
661 3323 535.080
Cộng 535.080
Viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi năm nghìn không trăm tám mươi đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Huyện ủy sốp cộp SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 9 năm 2012 Đơn vị: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 115 30/9/2012 6.420.960 116 30/9/2012 1.213.050 117 30/9/2012 535.080 118 30/9/2012 5.624.420 119 30/9/2012 535.080 120 30/9/2012 535.080 Cộng 14.928.942
Biểu số 2.22: Huyện ủy sốp cộp SỔ CÁI Tháng 9 năm 2012 Tài khoản: 332 Đơn vị: Đồng NTGS SHChứng từNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
Dư đầu kỳ
30/9 30/9 Quyết toán BH 661 5.624.420
30/9 30/9 Trả BHXH cho cơ quan bảo hiểm
461 8.159.970 30/9 30/9 BHXH trừ vào lương CNV 334 2.535.550 30/9 30/9 Tiếp nhận KPCĐ 461 535.080 30/9 30/9 Quyết toán KPCĐ 661 535080 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 0 Ngày 30 tháng 9 năm 2012
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO