II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ
b) Hạch toán kết quả lao động
Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương cho mỗi công nhân theo sản phẩm,thời gian và phụ cấp cho công nhân.Hình thức trả lương theo sản phẩm được tính cho từng người như sau:dựa trên phiếu xác nhận sản lượng hoàn thành được người giao việc lập thành 02 liên:01 liên lưu và 01 liên chuyển cho phòng kế toán tổng hợp để làm bảng thanh toán tiền lương cho người lao động.Phiếu xác nhận sản lượng hoàn thành phải có đầy đủ chữ kí của người giao việc,nhận việc,kiểm tra chất lượng và người duyệt.Ngoài ra,mỗi công nhân được phát 01 phiếu báo nănh suất để theo dõi sản lượng mình làm ra.Phiếu báo năng suất phải cân đối với phiếu xác nhận sản lượng hoàn thành,từ đó làm căn cứ để tính lương cho từng người.
Ngoài tiền lương sản phẩm mỗi người công nhân còn được hưởng tiền ăn ca.Số tiền ăn ca người lao động nhận được trong 1 tháng được công ty quy định:mỗi người lao động được hưởng 12000 đồng/người/ngày công
Cụ thể trong tháng 06/2011 công nhân Đặng Thị Thuỷ làm 26 ngày công nên số tiền ăn ca công nhân này nhận được là:26*12000=312.000 đồng.
c) Công tác quản lý các quỹ * Quỹ BHXH
Quỹ BHXH tại công ty được hình thành bằng cách:hàng tháng công ty trích 22% trên tổng tiền lương cấp bậc,chức vụ.Trong đó,công ty đóng 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,người lao động đóng 6% trừ vào thu nhập hàng tháng.
Cuối mỗi tháng,kế toán tổng hợp tổng cộng số tiền BHXH phải nộp đồng thời ghi số tiền và đăng kí vào bảng danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH,sau đó chuyển lên giám đốc ký duyệt,1 bản để lưu còn 1 bản chuyển nộp cho cơ quan BHXH.
Số tiền BHXH phải nộp hàng tháng = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 22%
Trong đó: Số tiền BHXH công ty phải nộp = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 16%
Số tiền BHXH công nhân phải nộp = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 6% Như vậy,với phòng ttỏ chức hành chính ta có:
+ Công ty trích nộp = 16%*10.318.154= 1.650.904 đồng +Người lao động nộp = 6%*10.318.154=619.089 đồng * Quỹ BHYT
Quỹ được trích nộp bằng cách:hàng tháng trích 4,5% trên tổng số lương cấp bậc,chức vụ.Trong đó,công ty chịu 3,5% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và người lao động chịu 1,5% tính vào thu nhập hàng tháng.
Cuối mỗi tháng,kế toán thanh toán chuyển khoản nộp toàn bộ số tiền BHYT cho cơ quan BH kèm theo danh sách người lao động tham gia BHYT.
Số tiền BHYT phải nộp hàng tháng = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 4,5%
Trong đó:Số BHYT công ty phải nộp = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 3% Số BHYT công nhân phải nộp = Tổng lương và các khoản phị cấp * 1,5%
Như vậy,với bộ phận tổ chức hành chính ta có:
+ Công ty trích nộp = 3%*10.318.154 = 309.544 đồng + Công nhân phải nộp = 1,5%*10.318.154 = 154.722 đồng * Quỹ BHTN
Quỹ này được hình thành bằng cách:người lao động khấu trừ 1% vào thu nhập hàng tháng,công ty chịu 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Số tiền BHTN phải nộp hàng tháng = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 2%
Trong đó: số tiền công ty phải nộp = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 1% Số tiền công nhân phải nộp = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 1% Như vậy,với bộ phận tổ chức hành chính,ta có:
Số tiền công ty phải nộp = số tiền người lao động nộp = 1% *10.138.154 = 101.381 đồng.
* Kinh phí công đoàn
Quỹ kinh phí công đoàn được hình thành bằng cách công ty đóng góp với mức trích 2% trên tổng lương và các khoản phụ cấp của người lao động.Khoản trích KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.KPCĐ được để lại công ty 50% để chi hoạt động công đoàn tại công ty,còn 50% nộp lên tổ chức công đoàn cấp trên.
Mức trích KPCĐ mỗi tháng = Tổng lương và các khoản phụ cấp * 2%
Như vậy,với bộ phận tổ chức hành chính,ta có: Mức trích KPCĐ = 2% *10.318.154 = 206.363 đồng
2.2.1.2 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.a) Tài khoản sử dụng a) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tốt tiền lương và các khoản trích theo lương công ty sử dụng các tài khoản sau:
* TK 334 – phải trả người lao động:tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phải trả người lao động của công ty về tiền lương,thưởng,trợ cấp BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
Nội dung kết cấu TK 334
-Bên nợ:+Các khoản khấu trừ vào tiền công,tiền lương của người lao động.
+Tiền lương,tiền công và các khoản khác đã trả cho người lao động. +Kết chuyển tiền lương của người lao động chưa lĩnh.
-Bên có:+Tiền lương,tiền công và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Số dư nợ: Số tiền đã trả cho người lao động lớn hơn số tiền đã trả trước
Số dư có: Các khoản tiền lương,thưởng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
* TK 338 – phải trả,phải nộp khác:tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập,phân phối,và sử dụng các quỹ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ tại công ty.
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
-Bên Nợ:+ Các khoản BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ đã nộp
+ Các khoản BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ phải trả cho người lao động trong kỳ.
+ Các khoản đã chi trong kỳ
-Bên Có:+ Các khoản trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ
+ Nhận kinh phí về thanh toán trợ cấp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ
Số dư Nợ: Số tiền thực chi BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lớn hơn số kinh phí được cấp,chưa được bổ sung.
Số dư Có:Số tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ chưa nộp,chưa chi trả còn lại cuối kỳ.
Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 2trong đó có 4 tài khoản liên quan đến các khoản trích theo lương:
+ TK 338.2 - Kinh phí công đoàn + TK 338.3 - Bảo hiểm xã hội + TK 338.3 - Bảo hiểm y tế
+ TK 338.9 - Bảo hiển thất nghiệp * Các tài khoản chi phí:
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Liên quan đến hạch toán tiền lương sẽ có các tài khoản cấp 2 tương ứng: - TK 627.1: Chi phí nhân viên phân xưởng
- TK 641.1: Chi phí nhân viên
- TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý