Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp
Thủ kho Thủ quỹ
(Nguồn tài liệu Phòng hành chính nhân sự Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
❖ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ
❖ Nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người tổ chức công tác kế toán, quản lý và điều hành mọi hoạt
động của bộ máy kế toán tại doanh nghiệp. Có nhiệm vụ trực tiếp lãnh đạo, giám sát
các nhân viên kế toán trong công tác kế toán thu thập, xử lý chứng từ, thực hiện nghiệp vụ kinh tế và phân tích tình hình nguồn vốn của doanh nghiệp. Phân tích
37
hình tài chính của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trong báo cáo
tài chính trước Ban giám đốc và cơ quan Nhà nước.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hỗ trợ kế toán trưởng và phụ trách toàn bộ phần
hành
kế toán trong công ty. Hướng dẫn các kế toán viên khác về việc chấp hành các quy
định kế toán. Tổng hợp các số liệu và lập báo cáo kế toán định kỳ. + Lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá khi phát sinh.
+ Tập hợp đầy đủ hoá đơn chứng từ
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ các nghiệp vụ bán hàng và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ, xác định giá vốn hàng bán của từng mặt hàng. + Kiểm tra, theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ phải thu khách hàng và phải trả nhà
cung cấp theo từng khách hàng, từng nhà cung cấp, từng lô hàng và thời hạn thanh toán.
+ Lập báo cáo tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cho giám đốc.
- Thủ kho: Kiểm tra các yêu cầu nhập/xuất, chịu trách nhiệm nhập/xuất hàng hoá
ra
vào kho. Kiểm kê hàng hoá, sắp xếp kho hàng hóa theo đúng chủng loại, quy cách,
dòng hàng. Ngoài ra, có trách nhiệm lập báo cáo hàng tồn kho định kỳ.
- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt, trực tiếp thu chi tiền mặt với khách hàng
thông
qua phiếu thu, phiếu chi của kế toán để thanh toán. Kiểm đếm và thu chi tiền mặt
chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị. Ghi nhận chính xác và đây
đủ các nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt và lập báo cáo định kỳ về quỹ tiền mặt.
❖ Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Phụ lục 5 theo quyết định 15/2006 QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006)
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
❖ Trình tự ghi sổ
Phụ lục1, Theo quyết định 15/2006 QĐ - BTC được ban hành ngày 20/03/2006
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
---►
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra
◄---►
39
2.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng
- Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Phương pháp khấu hao: Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp kế toán HTK: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường
xuyên.
2.1.3.4. Phương pháp kế toán hàng tồn kho
Công ty lựa chọn tính giá trị hàng tồn kho (HTK) theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Theo phương pháp này doanh nghiệp sẽ theo dõi và phản ánh một cách thường
xuyên và liên tục tình hình biến động nhập, xuất của HTK trên sổ sách kế toán. Công thức tính giá trị hàng tồn kho:
Giá trị HTK = Giá trị HTK + Giá trị HTK nhập - Giá trị HTK xuất tại thời điểm i đầu kỳ trong kỳ đến thời trong kỳ đến tại
điểm i thời điểm i
2.1.3.5. Phương pháp tính thuế GTGT
Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Căn cứ khoản 1, Điều 10, Luật 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008.
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được tính như sau: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ Trong đó:
- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá bán ra ghi trên hoá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá mua vào ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả tài sản cố định).
2.1.3.6. Phần mềm kế toán đang áp dụng tại công ty
Hiện tại, công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Misa vào trong phần hành kế toán của doanh nghiệp. Phần mềm kế toán này rất phổ biến và là sự lựa chọn của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam.
Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế toán Misa của công ty TNHH Sportslink Việt Nam
Việc ứng dụng phần mềm trong công tác kế toán sẽ giảm tải khối lượng công việc ghi chép của kế toán so với trước đây. Kế toán sẽ nhập dữ liệu và hạch toán trên phần mềm, số liệu được xử lý và tự động hoá việc lên sổ sách, lập báo cáo tài chính đầy đủ, nhanh chóng và chính xác. Hỗ trợ kế toán trong việc quản lý và lưu trữ dữ liệu của công ty. Ngoài ra, phần mềm còn cung cấp nhiều biểu đồ phân tích, hệ thống báo cáo quản trị giúp Giám đốc dễ dàng nắm bắt tình hình kinh doanh cũng như tài chính của doanh nghiệp và đưa ra quyết định điều hành đúng đắn.
41
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Sportslink Việt Nam.
2.2.1 Ke toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Phương thức bán hàng
Hiện nay công ty TNHH Sportslink đang kinh doanh theo hình thức bán lẻ. Theo phương thức này, công ty sẽ bán hàng thông qua các đơn đặt hàng từ khách hàng cá nhân, trên trang web chính của công ty hoặc các kênh thương mại điện tử như Tiki, Lazada, Shopee, Shop VnExpress.
2.2.1.2 Phương thức thanh toán
Trong nghiệp vụ bán hàng, công ty hiện đang áp dụng 2 chính sách thanh toán là: thanh toán ngay và trả chậm. Đối với những khách hàng lâu năm, có sự uy tín, công ty chấp nhận kéo dài thời gian thanh toán với thời hạn nhất định. Với những khách hàng cá nhân không kinh doanh sẽ phải thanh toán đủ mới được nhận hàng.
Ve hình thức thanh toán của công ty khá đa dạng như: thanh toán ngay bằng tiền mặt, chuyển khoản qua ngân hàng, séc, uỷ nhiệm chi,...
Đối với những khách hàng được công ty áp dụng chính sách trả chậm thì ke toán bán hàng cần thường xuyên theo dõi và nhắc nhở khách hàng khi gần đến hạn hoặc quá hạn thanh toán, thường xuyên lập báo cáo về công nợ khách hàng lên ke toán trưởng để kiểm tra việc thu hồi công nợ.
2.2.1.3 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT, bảng kê hàng hoá - Phiếu xuất kho
- Chứng từ thanh toán như: phiếu thu, giấy báo có,. 2.2.1.4 Tài khoản kế toán
- Tài khoản 5111, 3331
- Các tài khoản khác liên quan như: 1111;1121;131;... 2.2.1.5 Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 511
2.2.1.6 Quy trình luân chuyên chứng từ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
⅛
Λ (VAT1NVOICE)
QfinflTQI ∣Λ∣∣∕π> ^an th hi n Ciia hóa đ n đi n tể ệ ư ệ ứ
≡r UN IMLI I III (Electronic invoice display)
Ngày (date) 29 tháng (month) 12 năm (year) 2020
M u s ầ ổ (Form): Kv hi u ệ (Serial) sá (No.): 01GTKT0∕001 SL/19E 0000453 43 Diễn giải:
- Khi tiếp nhận đơn bán hàng, kế toán sẽ kiểm tra tình trạng HTK nếu thiếu sẽ thông báo lại cho bộ phận bán hàng. Sau đó nhân viên bán hàng sẽ thông báo lại
với khách hàng. Trường hợp trong kho đủ hàng hoá, kế toán xuất hoá đơn gửi cho khách hàng. Sau khi xuất hoá đơn GTGT kế toán sẽ ghi nhận doanh thu lên
trên phần mềm kế toán đúng với thông tin đã xuất trên hoá đơn GTGT. - Khi khách hàng thanh toán tiền hàng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trường hợp 1: Khách hàng trả ngay bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ nhận tiền từ khách hàng đồng thời kiểm tra, đối chiếu trên hoá đơn GTGT đã xuất. Sau đó,
thủ quỹ lập phiếu thu thành 3 liên, 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên thu quỹ giữ lại để lưu trữ, 1 liên gửi đến bộ phận kế toán.
+ Trường hợp 2: Khách hàng thanh toán qua ngân hàng, bộ phận kế toán của công ty sẽ nhận được giấy báo có từ ngân hàng. Kế toán căn cứ vào giấy báo có, sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê ngân hàng và phiếu thu để kiểm tra, đối chiếu
với nội dung trên hoá đơn GTGT đã xuất cho khách hàng và thực hiện hạ công
nợ khách hàng trên phần mềm.
- Đối với những khách hàng được công ty áp dụng chính sách trả chậm, kế toán phải theo dõi chi tiết công nợ của từng khách hàng và thường xuyên gửi thông báo nhắc nhở khách hàng thanh toán công nợ. Tránh trường hợp khách hàng quá hạn thanh toán, chiếm dụng vốn và nguy cơ không thể thu hồi công nợ.
2.2.1.7 Nghiệp vụ minh hoạ
Nghiệp vụ 1: Ngày 29/12/2020, công ty bán hàng cho Công ty Cổ phần Seven System
Việt Nam theo nội dung hoá đơn 0000453 với tổng tiền hàng 2.392.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10%), khách hàng chưa thanh toán.
44
Mã s thu ố ế(Tax code):0314089023
Đ a chí ị (Address):31/48 Phan Huy ích, Phường 15, Qu n Tân Bình, Thành Ph H Chí Minh, Vi t Namậ ố ồ ệ
Đi n tho i ệ ạ(Tel):0906 88 79 86 Email: Website: Sportslink.vn S tài khoán ố (Account No.):19133445223019 Ngân hàng (Bank):Ngân hàng Techcombank - CN Bàu Cát
Ho tên người mua hàng (Customer's name):
Tên đ n v ơ ị(Company's name):CÒNG TY CO PH N SEVEN SYSTEM VI T NAMẨ Ệ
Mã s thu ố ế(Tax code): 0313330856
Đ a chi ị (Address): 412 Nguy n Th Minh Khai, Ph ng 5, Qu n 3, TP.H Chí Minhề ị ườ ậ Ồ
Hình th c thanh toán ứ (Payment method): TM/CK
Ghi chú (Note): STT (No .) Tên hàng hóa, d ch vị ụ (Description) D n vơ ị tính (Unit) Số lượng (Quant D n giáơ (Unit price) Thành ti nề (Amount) 1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Nút Nhct Tai Khi B i VNơ Cái 5 35.000 175.0
00 2 Nón B i Phoenixơ Cái 3 29.000 87.000 3 Phao L ng T p B i Tr Emư ậ ơ ẻ Cái 5 47.000 235.0 00 4 Kinh B i Tr Em 55602ơ ẻ Cái 40 43.000 1.720.0 00
5 Phao Tay Kid Intcx YL Cái 5 35.000 175.0
00
C ng ti n hàng ộ ề (Total amount): 2.392.0 00
Thu su t GTGT ế ấ (VATrate): 10 % Ti n thu GTGT ề ế (VATamount): 239.2 00
TÔNG C NG TIÈN THANH TOÁN Ộ (Totalpayment): 2.631.2 00
S ti n vi t b ng ch ố ề ế ằ ữ(Amount in words): Hai tri u sáu trăm ba mệ ươi m t nghìn hai trăm đ ngố ồ
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
Signatiue valid ZK
Kv bói CÔNG TY TNHH SPORTjirNK VI T NAMỆ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dơn vị cung cap dịch ụ/ Hóa dơn diện từ: Tập đoàn Cõng nghiệp - Viên thòng Quàn dội (Itettel). MST: 0100109106 Tra cứu hóa dơn diện từ tại Website: https://xinvoice.viettel.vn/lracuuhoadon. Mã SO hi mật: W7SEIY1D38
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất ɪ B C D 1 2 3 4
Nút nhét tai khi bơi NNT Cái 5 5 35.00
0
175.000
2 Nón bơi Phoenix NB Cái 3 3 29.00
0
87.000
3 Phao lưng tập bơi trẻ em PLTB Cái 5 5 47.00
0
235.000
4 Kính bơi trẻ em 55602 KB55 Cái 40 40 43.00
0
1.720.000
5 Phao tay Kid Intex YL PTK Cái 5 5 35.00
0
175.000
Cộng 2.392.000
(Nguồn tài liệu từ phòng Kê toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
45
Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất kho XK00564
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số 01 - VT
31/48 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam. Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 29 tháng 12 năm 2020 Số: XK00564
- Họ và tên người nhận hàng:
- Địa chỉ: 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 5, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVEN SYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453. Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT
toán từ khoản ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
3857 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 131 5111 2,392,000
3858 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 5111 131 2,392,000 3859 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 131 33311 239,200
3860 29/12/202 0
BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVEN SYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453
33311 131 239,200
Tổng cộng 17,659,053,978 17,659,053,978
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm chín mươi hai ngàn đồng.
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
> Phản ánh nghiệp vụ lên sổ kế toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu mẫu 2.1) hoá đơn số 0000453 (Hình 2.2) Kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung (Biểu mẫu 2.2). Cuối kỳ, kế toán thực hiện tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để cập nhật vào sổ cái TK 511 (Biểu mẫu 2.3) và các sổ cái có liên quan khác. Số liệu được kế toán tổng hợp từ Sổ cái 5111 sẽ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty.
46
Biểu mẫu 2.2: Trích sổ nhật ký chung (Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số: S03a-DN
, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
31/48 Phan Huy Ich, Phường 15, Quận Tân Bình, TP HCM, Việt Nam Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KY CHUNG
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, tháng
_______________Diễn giải_______________ Số hiệu TK đối ứng ____________ Số iền____________ Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 1,156,348,104
29/12/2020 BH00547 29/12/2020 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo HĐ 0000453 131 2,392,000
- Cộng số phát sinh___________________ 1,015388,65
0~ 1,015388,650~
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Ke toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Xem sổ nhật ký chung đầy đủ ở phụ lục số 11) 47
Biểu mẫu 2.3: Trích sổ cái tài khoản 5111 (Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số: S03b-DN
31/48 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh, Việt (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Nam Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ
tên) (Ký, họ
tên, đóng dấu)
48
> Thực hành trên phần mềm Misa
Ke toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT để tiến hành nhập dữ liệu và hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm.
• Bước 1: Nhấn chọn phân hệ Bán hàng, chọn Chứng từ bán hàng (hoặc vào tab Bán hàng chọn Thêm).
• Bước 2: Khai báo đầy đủ thông tin về chứng từ bán hàng
■ Loại chứng chừng bán hàng: Bán hàng hoá, dịch vụ trong nước
■ Tích chọn kiêm phiếu xuất kho
■ Phương thức thanh toán: tích chưa thu tiền (trước đó hai bên đã thoả thuận về điều kiện thanh toán).
■ Tích chọn lập kèm hoá đơn
■ Tại mục thông tin chung: nhập mã khách hàng tương ứng với thông tin khách hàng trên hoá đơn (khách hàng cũ và đã tạo mã khách hàng trước đó). Nếu trường hợp khách hàng mới, kế toán cần tạo mã mới.
■ Nhập đầy đủ và chính xác các thông tin của hàng hoá như: mã hàng, số lượng, đơn giá,...
• Bước 3: Khai báo thông tin về thuế như: chọn % thuế GTGT, nhập tài khoản thuế => Nhấn “Cất” để lưu dữ liệu.
50
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2020, công ty TNHH Sportslink Việt Nam đã xuất kho hàng hoá theo nội dung hoá đơn 0000414 bán hàng cho Công ty TNHH MTV Thương