Hiện tại, công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Misa vào trong phần hành kế toán của doanh nghiệp. Phần mềm kế toán này rất phổ biến và là sự lựa chọn của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam.
Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế toán Misa của công ty TNHH Sportslink Việt Nam
Việc ứng dụng phần mềm trong công tác kế toán sẽ giảm tải khối lượng công việc ghi chép của kế toán so với trước đây. Kế toán sẽ nhập dữ liệu và hạch toán trên phần mềm, số liệu được xử lý và tự động hoá việc lên sổ sách, lập báo cáo tài chính đầy đủ, nhanh chóng và chính xác. Hỗ trợ kế toán trong việc quản lý và lưu trữ dữ liệu của công ty. Ngoài ra, phần mềm còn cung cấp nhiều biểu đồ phân tích, hệ thống báo cáo quản trị giúp Giám đốc dễ dàng nắm bắt tình hình kinh doanh cũng như tài chính của doanh nghiệp và đưa ra quyết định điều hành đúng đắn.
41
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Sportslink Việt Nam.
2.2.1 Ke toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Phương thức bán hàng
Hiện nay công ty TNHH Sportslink đang kinh doanh theo hình thức bán lẻ. Theo phương thức này, công ty sẽ bán hàng thông qua các đơn đặt hàng từ khách hàng cá nhân, trên trang web chính của công ty hoặc các kênh thương mại điện tử như Tiki, Lazada, Shopee, Shop VnExpress.
2.2.1.2 Phương thức thanh toán
Trong nghiệp vụ bán hàng, công ty hiện đang áp dụng 2 chính sách thanh toán là: thanh toán ngay và trả chậm. Đối với những khách hàng lâu năm, có sự uy tín, công ty chấp nhận kéo dài thời gian thanh toán với thời hạn nhất định. Với những khách hàng cá nhân không kinh doanh sẽ phải thanh toán đủ mới được nhận hàng.
Ve hình thức thanh toán của công ty khá đa dạng như: thanh toán ngay bằng tiền mặt, chuyển khoản qua ngân hàng, séc, uỷ nhiệm chi,...
Đối với những khách hàng được công ty áp dụng chính sách trả chậm thì ke toán bán hàng cần thường xuyên theo dõi và nhắc nhở khách hàng khi gần đến hạn hoặc quá hạn thanh toán, thường xuyên lập báo cáo về công nợ khách hàng lên ke toán trưởng để kiểm tra việc thu hồi công nợ.
2.2.1.3 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT, bảng kê hàng hoá - Phiếu xuất kho
- Chứng từ thanh toán như: phiếu thu, giấy báo có,. 2.2.1.4 Tài khoản kế toán
- Tài khoản 5111, 3331
- Các tài khoản khác liên quan như: 1111;1121;131;... 2.2.1.5 Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 511
2.2.1.6 Quy trình luân chuyên chứng từ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
⅛
Λ (VAT1NVOICE)
QfinflTQI ∣Λ∣∣∕π> ^an th hi n Ciia hóa đ n đi n tể ệ ư ệ ứ
≡r UN IMLI I III (Electronic invoice display)
Ngày (date) 29 tháng (month) 12 năm (year) 2020
M u s ầ ổ (Form): Kv hi u ệ (Serial) sá (No.): 01GTKT0∕001 SL/19E 0000453 43 Diễn giải:
- Khi tiếp nhận đơn bán hàng, kế toán sẽ kiểm tra tình trạng HTK nếu thiếu sẽ thông báo lại cho bộ phận bán hàng. Sau đó nhân viên bán hàng sẽ thông báo lại
với khách hàng. Trường hợp trong kho đủ hàng hoá, kế toán xuất hoá đơn gửi cho khách hàng. Sau khi xuất hoá đơn GTGT kế toán sẽ ghi nhận doanh thu lên
trên phần mềm kế toán đúng với thông tin đã xuất trên hoá đơn GTGT. - Khi khách hàng thanh toán tiền hàng:
+ Trường hợp 1: Khách hàng trả ngay bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ nhận tiền từ khách hàng đồng thời kiểm tra, đối chiếu trên hoá đơn GTGT đã xuất. Sau đó,
thủ quỹ lập phiếu thu thành 3 liên, 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên thu quỹ giữ lại để lưu trữ, 1 liên gửi đến bộ phận kế toán.
+ Trường hợp 2: Khách hàng thanh toán qua ngân hàng, bộ phận kế toán của công ty sẽ nhận được giấy báo có từ ngân hàng. Kế toán căn cứ vào giấy báo có, sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê ngân hàng và phiếu thu để kiểm tra, đối chiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
với nội dung trên hoá đơn GTGT đã xuất cho khách hàng và thực hiện hạ công
nợ khách hàng trên phần mềm.
- Đối với những khách hàng được công ty áp dụng chính sách trả chậm, kế toán phải theo dõi chi tiết công nợ của từng khách hàng và thường xuyên gửi thông báo nhắc nhở khách hàng thanh toán công nợ. Tránh trường hợp khách hàng quá hạn thanh toán, chiếm dụng vốn và nguy cơ không thể thu hồi công nợ.
2.2.1.7 Nghiệp vụ minh hoạ
Nghiệp vụ 1: Ngày 29/12/2020, công ty bán hàng cho Công ty Cổ phần Seven System
Việt Nam theo nội dung hoá đơn 0000453 với tổng tiền hàng 2.392.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10%), khách hàng chưa thanh toán.
44
Mã s thu ố ế(Tax code):0314089023
Đ a chí ị (Address):31/48 Phan Huy ích, Phường 15, Qu n Tân Bình, Thành Ph H Chí Minh, Vi t Namậ ố ồ ệ
Đi n tho i ệ ạ(Tel):0906 88 79 86 Email: Website: Sportslink.vn S tài khoán ố (Account No.):19133445223019 Ngân hàng (Bank):Ngân hàng Techcombank - CN Bàu Cát
Ho tên người mua hàng (Customer's name):
Tên đ n v ơ ị(Company's name):CÒNG TY CO PH N SEVEN SYSTEM VI T NAMẨ Ệ
Mã s thu ố ế(Tax code): 0313330856
Đ a chi ị (Address): 412 Nguy n Th Minh Khai, Ph ng 5, Qu n 3, TP.H Chí Minhề ị ườ ậ Ồ
Hình th c thanh toán ứ (Payment method): TM/CK
Ghi chú (Note): STT (No .) Tên hàng hóa, d ch vị ụ (Description) D n vơ ị tính (Unit) Số lượng (Quant D n giáơ (Unit price) Thành ti nề (Amount) 1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Nút Nhct Tai Khi B i VNơ Cái 5 35.000 175.0
00 2 Nón B i Phoenixơ Cái 3 29.000 87.000 3 Phao L ng T p B i Tr Emư ậ ơ ẻ Cái 5 47.000 235.0 00 4 Kinh B i Tr Em 55602ơ ẻ Cái 40 43.000 1.720.0 00
5 Phao Tay Kid Intcx YL Cái 5 35.000 175.0
00
C ng ti n hàng ộ ề (Total amount): 2.392.0 00
Thu su t GTGT ế ấ (VATrate): 10 % Ti n thu GTGT ề ế (VATamount): 239.2 00
TÔNG C NG TIÈN THANH TOÁN Ộ (Totalpayment): 2.631.2 00
S ti n vi t b ng ch ố ề ế ằ ữ(Amount in words): Hai tri u sáu trăm ba mệ ươi m t nghìn hai trăm đ ngố ồ
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
Signatiue valid ZK
Kv bói CÔNG TY TNHH SPORTjirNK VI T NAMỆ
Dơn vị cung cap dịch ụ/ Hóa dơn diện từ: Tập đoàn Cõng nghiệp - Viên thòng Quàn dội (Itettel). MST: 0100109106 Tra cứu hóa dơn diện từ tại Website: https://xinvoice.viettel.vn/lracuuhoadon. Mã SO hi mật: W7SEIY1D38
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất ɪ B C D 1 2 3 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nút nhét tai khi bơi NNT Cái 5 5 35.00
0
175.000
2 Nón bơi Phoenix NB Cái 3 3 29.00
0
87.000
3 Phao lưng tập bơi trẻ em PLTB Cái 5 5 47.00
0
235.000
4 Kính bơi trẻ em 55602 KB55 Cái 40 40 43.00
0
1.720.000
5 Phao tay Kid Intex YL PTK Cái 5 5 35.00
0
175.000
Cộng 2.392.000
(Nguồn tài liệu từ phòng Kê toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
45
Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất kho XK00564
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số 01 - VT
31/48 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam. Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 29 tháng 12 năm 2020 Số: XK00564
- Họ và tên người nhận hàng:
- Địa chỉ: 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 5, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVEN SYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453. Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa
STT
toán từ khoản ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
3857 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 131 5111 2,392,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3858 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 5111 131 2,392,000 3859 029/12/202 BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453 131 33311 239,200
3860 29/12/202 0
BH00547 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVEN SYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000453
33311 131 239,200
Tổng cộng 17,659,053,978 17,659,053,978
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm chín mươi hai ngàn đồng.
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
> Phản ánh nghiệp vụ lên sổ kế toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu mẫu 2.1) hoá đơn số 0000453 (Hình 2.2) Kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung (Biểu mẫu 2.2). Cuối kỳ, kế toán thực hiện tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để cập nhật vào sổ cái TK 511 (Biểu mẫu 2.3) và các sổ cái có liên quan khác. Số liệu được kế toán tổng hợp từ Sổ cái 5111 sẽ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty.
46
Biểu mẫu 2.2: Trích sổ nhật ký chung (Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số: S03a-DN
, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
31/48 Phan Huy Ich, Phường 15, Quận Tân Bình, TP HCM, Việt Nam Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KY CHUNG
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, tháng
_______________Diễn giải_______________ Số hiệu TK đối ứng ____________ Số iền____________ Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 1,156,348,104
29/12/2020 BH00547 29/12/2020 Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVENSYSTEM VIỆT NAM theo HĐ 0000453 131 2,392,000
- Cộng số phát sinh___________________ 1,015388,65
0~ 1,015388,650~
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Ke toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Xem sổ nhật ký chung đầy đủ ở phụ lục số 11) 47
Biểu mẫu 2.3: Trích sổ cái tài khoản 5111 (Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán Công ty TNHH Sportslink Việt Nam)
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số: S03b-DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/48 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh, Việt (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Nam Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Ngày 29 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ
tên) (Ký, họ
tên, đóng dấu)
48
> Thực hành trên phần mềm Misa
Ke toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT để tiến hành nhập dữ liệu và hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm.
• Bước 1: Nhấn chọn phân hệ Bán hàng, chọn Chứng từ bán hàng (hoặc vào tab Bán hàng chọn Thêm).
• Bước 2: Khai báo đầy đủ thông tin về chứng từ bán hàng
■ Loại chứng chừng bán hàng: Bán hàng hoá, dịch vụ trong nước
■ Tích chọn kiêm phiếu xuất kho
■ Phương thức thanh toán: tích chưa thu tiền (trước đó hai bên đã thoả thuận về điều kiện thanh toán).
■ Tích chọn lập kèm hoá đơn
■ Tại mục thông tin chung: nhập mã khách hàng tương ứng với thông tin khách hàng trên hoá đơn (khách hàng cũ và đã tạo mã khách hàng trước đó). Nếu trường hợp khách hàng mới, kế toán cần tạo mã mới.
■ Nhập đầy đủ và chính xác các thông tin của hàng hoá như: mã hàng, số lượng, đơn giá,...
• Bước 3: Khai báo thông tin về thuế như: chọn % thuế GTGT, nhập tài khoản thuế => Nhấn “Cất” để lưu dữ liệu.
50
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2020, công ty TNHH Sportslink Việt Nam đã xuất kho hàng hoá theo nội dung hoá đơn 0000414 bán hàng cho Công ty TNHH MTV Thương
mại Tiki với tổng tiền thanh toán là 2.568.000 đồng. Ngày 29/12/2020 Tiki thanh toán tiền hàng.
• Tại ngày 17/12/2020, căn cứ vào phiếu xuất kho (Phụ lục 1) và hoá đơn số 0000414
(Phụ lục 2) kế toán hạch toán: Nợ TK 131 -Tiki: 2.568.000 đồng Có TK 5111: 2.334.545 đồng Có TK 3331: 233.455 đồng
• Tại ngày 29/12/2020 sau khi kiểm tra sao kê đối soát giao dịch trên, kế toán căn
cứ vào giấy báo có (Phụ lục 3) hạch toán: Nợ TK 1121: 2.568.000 đồng
Có TK 131 - Tiki : 2.568.000 đồng
> Phản ánh nghiệp vụ lên sổ kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Tại ngày 17/12/2020, kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho (Phụ lục 1) hoá đơn số
000414 (Phụ lục 2) ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 11)
đồng
thời theo dõi chi tiết công nợ phải thu khách hàng (Phụ lục 13). Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi nhận vào sổ cái TK 511 (Phụ lục 12) và các sổ cái có liên quan.
• Tại ngày 29/12/2020 sau khi nhận được thông báo thanh toán từ Tiki và giấy báo có (Phụ lục 3) kế toán ghi nhận vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 11) đồng thời ghi nhận nghiệp vụ ở sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng (Phụ lục
2.2.2 Ke toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong năm 2020, Công ty TNHH Sportslink Việt Nam không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Trong năm, công ty không áp dụng các chính sách chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán cho khách hàng. Đồng thời không phát sinh hàng bán bị trả lại.
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu phản ánh giá vốn của hàng hoá công ty đã xuất bán ra
trong kỳ.
2.2.3.1 Phương pháp tính giá vốn
Công ty áp dụng phương pháp BQGQ cuối kỳ để tính giá xuất kho của hàng hoá. Đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của mỗi doanh nghiệp mà kế toán HTK căn cứ vào giá nhập, lượng HTK đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính đơn giá bình quân.
Công thức tính (Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC):
Đơn giá bình ( Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ) quân cuối kỳ (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ)
2.2.3.2 Chứng từ kế toán
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Các chứng từ liên quan khác. 2.2.3.3 Tài khoản kế toán - Tài khoản 632, 1561
- Và các tài khoản liên quan khác. 2.2.3.4 Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 632, 156 - Sổ chi tiết vật tư hàng hoá
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực Xuất ɪ B C _D 1 2 3 4
Nút nhét tai khi bơi NNT Cái 10 10 35.000 350.000
Cộng 350.000
52
2.2.3.5 Nghiệp vụ minh hoạ
Nghiệp vụ : Ngày 29/12/2020, công ty TNHH Sportslink Việt Nam đã xuất kho bán
Nút nhét tai khi bơi cho Công ty cổ phần Seven system Việt theo nội dung trên phiếu
xuất kho 0000562 (Biểu mẫu 2.4).
> Giá vốn hàng hoá xuất kho
Căn cứ vào công thức tính đơn giá BQGQ cuối kỳ ở trên, đơn giá BQGQ cuối kỳ của mặt hàng Nút nhét tai khi bơi VN được tính như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tồn đầu kỳ: Số lượng hàng hoá (Nút nhét tai khi bơi) là 55, đơn giá 25.218,18 đồng/cái
- Nhập trong kỳ: tổng số lượng nhập* là 66 với giá trị 1,617,000 đồng Vậy đơn giá bình quân cuối kỳ của mặt hàng trên được tính như sau:
Đơn giá BQGQ (55 x 25.218,18) + 1.617.000 24.826,45
(Nút nhét tai khi bơi) (55+66) (đồng/cái)
φ Giá vốn của 10 Nút nhét tai khi bơi là = 24.826,45 x 10 = 248.264,5 đồng
> Cuối quý 4, sau khi tính giá vốn hàng bán kế toán hạch toán: Nợ TK 632 - Nút nhét tai khi bơi : 248.264,5 đồng
Có 1561 - Nút nhét tai khi bơi : 248.264,5 đồng
> Phản ánh nghiệp vụ lên sổ kế toán
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho XK00562 (Biểu mẫu 2.4) để ghi vào sổ nhật ký
chung (Biểu mẫu 2.5) đồng thời ghi nhận vào sổ chi tiết hàng hoá (Biểu mẫu 2.6).
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá để lập bảng tổng hợp tồn kho
(Biểu mẫu 2.7).
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp tất cả số liệu trên sổ Nhật ký chung và ghi 53
Biểu mẫu 2.4: Phiếu xuất kho XK00562
CÔNG TY TNHH SPORTSLINK VIỆT NAM Mẫu số 01 - VT
31/48 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam. Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 29 tháng 12 năm 2020 Nợ: 632 Số: XK00562 Có: 1561
- Họ và tên người nhận hàng:
- Địa chỉ: 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 5, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN SEVEN SYSTEM VIỆT NAM theo hóa đơn 0000451.
STT Ngày chứngtừ Ngày hạchtoán Số chứngtừ Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
• .. 3845
29/12/2020 29/12/2020 XK00562 Xuất kho bán hàng CÔNG TY