2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty Cổ phần Tư vấn
2.2.4.Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, kiểm kê NL,VL là công việc không thể thiếu dối với DN, tuy nhiên trong công tác quản lý và bảo quản không thể tránh khỏi những nhầm lẫn, sai sót với nhiều nguyên nhân khác nhau. Vì vậy công tác kiểm kê
VND VND
Giá gốc Dự phòng Giá gốc Dự phòng
Nguyên liệu, vật liệu 91.321.831 - 124.776.62
8 -
Công cụ, dụng cụ 9.237.971 - 10.212.75
9 -
Chi phí sản xuất, kinh doanh 60.609.459 - 3.438.722.61 6 dở dang Thành phẩm 14.682.708 - 12.208.92 4 - Hàng hóa 55.595.003 - 139.434.56 8 - 40
NL,VL hàng năm được bộ phận kế toán thực hiện nghiêm túc để phát hiện những chênh lệch giữa sổ sách và thực tế.
Mục đích của việc kiểm kê NL,VL nhằm hệ thống số lượng, chất lượng NL,VL tồn kho, phát hiện chênh lệch giữa sổ sách và thực tế nhằm bảo vệ tài sản và quản lý NL,VL tại kho.
Công ty tiến hành kiểm kê kho định kỳ mỗi năm một lần vào 31/12 hàng năm. Trước khi tiến hành kiểm kê, thủ kho phải hoàn tất thẻ kho để thuận tiện cho việc kiểm kê, đồng thời kế toán phải hoàn thành việc ghi sổ tất cả các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, tiến hành khóa sổ đúng thời điểm kiểm kê và tính ra số lượng, giá trị NL,VL tồn kho cuối kỳ. Thông qua công tác kiểm kê và đối chiếu số lượng NL,VL thực tế tại kho với số lượng NL,VL trên sổ chi tiết, nếu phát hiện sự chênh lệch thì cần tìm hiểu nguyên nhân, điều chỉnh hoặc bổ sung để khớp số liệu hai bên và đưa ra những biện pháp quản lý tốt hơn. Sau đó, kế toán và thủ kho lập báo cáo kiểm kê theo đúng quy định. Căn cứ vào biên bản xử lý kết quả kiểm kê, kế toán tiến hành ghi sổ.
Minh hoa nghiệp vụ thực tế: Theo biên bản kiểm kê tại kho vật tư 31/12/2020, kế toán phát hiện thiếu hụt mất 2kg bột màu công nghiệp, đơn giá thực tế là 135.000 đ/kg
Nợ TK 1381: 270.000
Có TK 1522- BM: 270.000
Cách xử lý tại công ty: Khoản thiếu hụt ấy được xác định do lỗi của một công nhân nên ban kiểm kê ra quyết định trừ vào lương của công nhân đó.
Nợ TK 334: 270.000
Có TK 1522- BM: 270.000
41
2.3. Trình bày thông tin trên Báo cáo tài chính
Bảng 2.2: Khoản mục hàng tồn kho trình bày trong BCTC của công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình năm 2020.
Cộng 231.446.972 3.725.355.49 5
42
CHƯƠNG 3: MỘT SỚ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG