a) Đặc điểm: là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị hàng hoá đã xuất kho.
b) Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• Đầu kỳ, kết chuyển trị giá NL,VL tồn kho đầu kỳ Nợ TK 611: Mua hàng
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
• Trong kỳ, khi mua NL,VL
Nợ TK 611: Giá trị thực tế hàng nhập kho
Nợ TK 133: Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng tiền thanh toán
• Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị NL,VL tồn kho cuối kỳ Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
21
1.6. Trình bày thông tin trên Báo cáo tài chính
Các thông tin trên BCTC phải được trình bày một cách trung thực, hợp lý trên cơ
sở phải tuân thủ Chuẩn mực số 21: “Trình bày báo cáo tài chính” và Chuẩn mực số 02: “Hàng tồn kho”.
Hàng tồn kho là khoản mục thuộc chỉ tiêu tài sản ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán, bao gồm số dư Nợ của các TK 151: “Hàng mua đang đi đường”, TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, TK 153: “Công cụ, dụng cụ”, TK 154: “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”, TK 155: “Thành phẩm”, TK 156: “Hàng hoá”, TK 157: “Hàng gửi đi bán”, TK 158: “Hàng hoá kho bảo thuế”. Cộng toàn bộ giá trị của các TK này dựa theo sổ kế toán hoặc các báo cáo kho hoặc bảng cân đối số phát sinh của kế toán ta sẽ có hàng tồn kho.
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Doanh thu 83.685.529.680 121.560.410.900 84.819.358.480 Tổng chi phí 57.669.167.800 92.432.218.810 61.517.779.201
22
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CÔ PHẦN TƯ
VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐỊNH BÌNH
2.1. Tổng quan về công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình
2.1.1. Thông tin chung về công ty
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐỊNH BÌNH Mã số thuế: 3602750277
Địa chỉ: Khu dân cư 6, khu phố Hiệp Tâm 1, Thị trấn Định Quán, huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai.
Ngày cấp giấy phép: 08/03/2012 Ngày hoạt động: 07/03/2012
Loại hình hoạt động: Công ty cổ phần
Người đại diện pháp luật- Giám đốc: Trần Văn Phương
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình được thành lập ngày 8 tháng 3 năm 2012 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Nai. Công ty được thành lập theo đúng qui định của pháp luật với các thủ tục như có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao
dịch, được đăng kí kinh doanh theo qui định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trong suốt 10 năm từ khi thành lập cho đến nay, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm, không ngừng lớn mạnh về cả qui mô và ngành nghề kinh doanh. Hiện nay, công ty có thể đảm nhận thi công các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp,
các công trình giao thông, trang trí nội- ngoại thất,.. Các công trình mà công ty thi công đều đạt được chất lượng tốt, đảm bảo tiến độ kỹ thuật và mỹ thuật bảo hành
23
Trong quá trình hoạt động, công ty không ngừng nâng cao năng lực của đội ngũ quản lý và công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, luôn đổi mới trang thiết bị, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động. Đó là kết quả của sự phấn đấu nỗ lực và tự khẳng định mình của lãnh đạo cũng như của từng cá nhân trong công ty. Hiện nay, công ty đang từng bước cố gắng phấn đấu để đạt được những thành tựu đáng tự hào hơn trong việc tìm kiếm khách hàng, mở rộng sản xuất và đặc biệt là uy tín của công ty ngày càng được nâng cao.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình giai đoạn 2018-2020
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty giai đoạn 2018-2020
Tổng lợi nhuận 26.016.361.880 29.128.192.090 23.866.757.928 Thu nhập bình quân
của người lao động
(Nguồn: Phòng Kế toán)
* Nhận xét:
- Doanh thu: Từ 2018 - 2019, doanh thu công ty tăng trưởng khá mạnh từ 83.6 tỷ lên 121.5 tỷ. Tuy nhiên sang năm 2020, do ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19 doanh thu
công ty giảm đáng kể xuống còn 84.8 tỷ.
- Tổng chi phí: Biến động theo doanh thu của công ty. Từ 2018 - 2019, tổng chi phí của công ty tăng từ 57.6 tỷ đến 92.4 tỷ. Năm 2020, tổng chi phí của công ty giảm xuống còn 5.8 tỷ.
- Thu nhập bình quân của người lao động: Lao động là một yếu tố quan trọng của quá
24
triệu điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khá tốt, đời sống vật chất và tinh thần của người lao động, cán bộ công nhân viên trong công ty cũng được nâng cao, các quỹ khen thưởng phúc lợi cũng được nâng lên. Năm 2020, do ảnh hưởng chung của đại dịch nên thu nhập bình quân của người lao động giảm xuống còn 7.5 triệu đồng.
2.1.3. Lĩnh vực kinh doanh
Công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Chi nhánh Đồng Nai, hoạt động theo luật doanh nghiệp và pháp luật nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, ngành nghề chính của công ty là:
- Thi công xây dựng các công trình công nghiệp và kỹ thuật dân dụng, công trình giao
thông, thủy lợi. - San lấp mặt bằng.
- Tư vấn, thiết kế, giám sát thi công các công trình xây dựng. - Trang trí nội thất, ngoại thất.
- Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, điện lạnh, điện dân dụng.
- Ngoài ra, công ty còn sản xuất kinh doanh các sản phẩm về gỗ, vật liệu xây dựng, các thiết bị lắp đặt trong xây dựng.
25
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính)
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc: Là người đại diện hợp pháp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty. Có nhiệm vụ điều hành, lãnh đạo toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời giám sát bộ máy quản lí, chính sách nhân sự, tài chính của công ty.
Phòng Ke toán: Có nhiệm vụ quản lý, ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày vào sổ sách kế toán theo đúng chế độ qui định của Bộ Tài chính một cách chính xác, đồng thời xác định kết quả kinh doanh và theo dõi việc thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước. Ngoài ra phòng kế toán còn có nhiệm vụ tổ chức công tác về tiền lương, các loại bảo hiểm cho toàn bộ nhân viên trong công ty.
Phòng Kỹ thuật: Tiếp nhận quản lí hồ sơ, tài liệu, dự toán, bản vẽ thiết kế công trình và nghiên cứu các vấn đề có liên quan đến kỹ thuật, áp dụng các kỹ thuật sản xuất vào công ty, cải tiến kịp thời máy móc, thiết bị trong quá tình thi công, tổ chức bảo dưỡng máy móc. Khi công trình hoàn thành, phòng kỹ thuật có nhiệm vụ xác
26
định khối lượng công việc thực hiện và chuyển cho phòng kế toán đối chiếu, kiểm tra và quyết toán đầu tư.
Phòng Tổ chức- Hành chính: Có trách nhiệm theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, phân tích đánh giá qua việc ghi chép nhằm tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra các quyết định về tài chính, kinh tế. Quản lý hồ sơ và xem xét phân công bố trí hợp lý nguồn nhân lực. Căn cứ vào kế hoạch cấp trên giao, lập hồ sơ thiết kế trình ban giám đốc phê duyệt làm căn cứ cho phòng kế toán lập hồ sơ dự toán công trình đã được phê duyệt. Tổng hợp báo cáo và tổ chức các cuộc họp giao ban của công ty, xử lý công văn, lưu trữ bảo mật tài liệu của công ty.
Đội thi công công trình: Chịu trách nhiệm thi công các công trình theo đơn đặt hàng hoặc các hợp đồng đã ký đảm bảo đúng tiến độ cũng như các yêu cầu kỹ thuật của các công trình.
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình
Mô hình kế toán của Công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình là mô hình kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý của công ty. Phòng Kế toán có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý chứng từ đến việc tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích tình hình và thông báo các số liệu cần thiết cho Ban giám đốc giúp cho lãnh đạo có cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình của sản xuất kinh doanh của công ty. Nhiệm vụ của phòng Kế toán được thể hiện rõ trong quy chế hoạt động của công ty theo đúng quy định của Pháp luật với cơ cấu như sau:
27
Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán) Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
Ke toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước Giám đốc và Nhà nước và chỉ đạo trực tiếp các phần hành kế toán. Tổ chức hướng dẫn bộ máy kế toán của công ty theo đúng chế độ kế toán do Nhà nước ban hành. Tổng hợp số liệu báo cáo kế toán toàn công ty theo định kỳ cho Ban Giám đốc phê duyệt, tham gia đóng góp ý kiến với Ban Giám đốc về hoạt động tài chính của công ty để có các biện pháp quản lý doanh nghiệp hiệu quả.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trong công tác kế toán như tổ chức kiểm tra, tổng hợp các số liệu thông qua kế toán từng phần hành để lập báo cáo tài chính và giám sát kiểm tra công tác hạch toán kế toán của nhân viên.
Kế toán vật tư: Nhiệm vụ chủ yếu là theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn của nguyên liệu, vật liệu về số lượng và giá trị. Sau đó tổng hợp phân tích số liệu cho kế toán tổng hợp để tập hợp chi phí và tính giá thành.
Thủ quỹ: Là người quản lý, theo dõi, lưu trữ quỹ tiền mặt của công ty và thực hiện thu chi theo đúng quy định. Mọi khoản thu- chi của thủ quỹ phải được cấp trên có thẩm quyền phê duyệt.
Kế toán thanh toán: Là người thực hiện các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản khi có các nhu cầu thanh toán trong công ty.
28
Các chính sách và phương pháp kế toán tại công ty
Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình tổ chức thực hiện và vận dụng thống nhất hệ thống TK và sổ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính.
- Kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán: Việt Nam Đồng (VND).
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy vi tính. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp thực tế đích danh.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty
Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nhưng việc xử lý chứng từ và báo cáo kế toán được thực hiện trên máy vi tính theo phần mềm sử dụng chung cho toàn công ty. Phần mềm kế toán mà công ty áp dụng là phần mềm Misa. Bên cạnh việc đảm bảo các tiêu chuẩn và điều kiện của phần mềm kế toán theo Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện của phần mềm kế toán.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các tài liệu, chứng từ kế toán để nhập dữ liệu vào máy tính theo danh mục được thiết kế sẵn trên phần mềm. Khi các thông tin được nhập vào máy sẽ tự động xử lý thông tin vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái.
Khi cần thiết, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập BCTC. Việc đối chiếu số liệu được thực hiện tự động, luôn đảm bảo tính chính xác theo thông tin đã nhập.
Cuối tháng, cuối năm, kế toán tiến hành in ra giấy sổ kế toán chi tiết và tổng hợp đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán bằng tay.
29
Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống BCTC cả công ty áp dụng theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính. Khi kết thúc mỗi tháng, quý, kế toán tiến hành đối chiếu, tổng hợp và tính số dư cuối kỳ của các tài khoản để lập BCTC, gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty Cổ phần Tư Tư
vấn thiết kế xây dựng Định Bình
2.2.1. Phân loại và tính giá nguyên liệu, vật liệu tại công ty2.2.1.1. Phân loại 2.2.1.1. Phân loại
Muốn công việc quản lý được dễ dàng, chính xác thì các loại nguyên liệu, vật liệu phải được phân loại một cách khoa học, rõ ràng và hợp lý. Căn cứ vào tác dụng, vai trò của từng loại nguyên liệu, vật liệu công ty Định Bình tiến hành phân loại như sau:
- Vật liệu chính: Tôn, sắt, thép, xi măng, cát, đá, gạch,.. - Vật liệu phụ: Dầu mỡ bôi trơn, que hàn, đinh, ốc vít, sơn,.. - Nhiên liệu: Xăng, dầu nhớt,..
- Phụ tùng thay thế: Xăm lốp, mũi khoan, vòng bi,..
- Các loại vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu như: bao bì đóng gói, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất, xây dựng và thanh lí tài sản.
2.2.1.2. Tính giá nguyên liệu, vật liệu tại công ty
Tính giá Nguyên liệu, vật liệu nhập kho
Công ty tính giá NL,VL nhập kho theo giá thực tế. Các loại nguyên liệu, vật liệu sử dụng sản xuất tại công ty hầu hết là các nguyên vật liệu mua ngoài.
Minh họa nghiệp vụ thực tế: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000720 (Phụ lục 1)
30
màu của công ty TNHH vật liệu xây dựng Đông Phương đơn giá 32.000đ/kg, thuế GTGT 10%, đã bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ.
=> Giá trị vật liệu nhập kho là: 580 x 32.000 =18.560.000 đồng
Tính giá Nguyên liệu, vật liệu xuất kho
Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Định Bình áp dụng tính giá NL,VL xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Theo phương pháp này thì giá của NL,VL không thay đổi từ lúc nhập kho cho đến khi xuất kho. Khi xuất lô hàng nào thì lấy chính giá của lô hàng đó.
Minh họa nghiệp vụ thực tế: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 105 Ngày 20/05/2020, công ty nhập kho 580 kg tôn màu với giá 32.000
Ngày 25/05/2020, xuất kho 500 kg tôn màu (Phụ lục 3) thì giá xuất kho được xác