a) Đặc điểm: là phương pháp theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động tình hình nhập, xuất, tồn NL,VL trên sổ kế toán. Mọi hoạt động nhập, xuất nguyên liệu đều được kế toán theo dõi, tính toán và ghi chép thường xuyên.
Công thức:
Giá trị HTK = Giá trị HTK + Giá trị hàng nhập - Giá trị hàng nhập
cuối kỳ đầu kỳ kho trong kỳ kho trong kỳ
b) Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu:
• Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho: + Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có các TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán)
+ Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu bao gồm cả thuế GTGT
• Trường hợp nguyên vật liệu mua về không đúng quy định, phẩm chất theo hợp đồng, trả lại cho người bán, khi xuất kho trả lại kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331,...
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
• Khi trả tiền cho người bán, trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, số chiết khấu này được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 331: Phải trả cho người bán
17
• Trường hợp DN đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho:
+ Neu hàng về trong tháng ghi vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”. + Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về
Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331: Phải trả cho người bán
Có các TK 111, 112, 141,...
+ Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 151: Hàng mua đang đi
• Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 331: Phải trả cho người bán
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33312) Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
• Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vẩn chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua hàng về kho:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 141, 331,...
• Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến: + Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
18
+ Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 131, 141,... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
• Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế: + Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
+ Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
• Đối với NL,VL thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào nguyên nhân thừa để ghi sổ kế toán. Nếu chưa xác định được nguyên
nhân thì
căn cứ vào giá trị NL,VL thừa, ghi: Nợ TK 152: NL, VL
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
+ Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi sổ bổ sung hoặc điều chỉnh
số liệu trên sổ kế toán. + Khi có quyết định xử lý
Giá trị NL,VL = Giá trị NL,VL + Giá trị NL,VL - Giá trị NL, VL
xuất kho tồn đầu kỳ mua trong kỳ tồn cuối kỳ 19