- Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cơ quan, tổ chức Việt Namđược NSNNđảm bảo kinh phí hoạtđộng theo pháp
4.Kinh doanh đặt cược; 5 Kinh doanh gôn (golf) bao g ồ m
bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; 6. Kinh doanh xổ số.
2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
* HÀNG HÓA
Hàng hóa chịu thuếTTĐB là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộlinh kiệnđểlắp ráp các hàng hóa này, bao gồm:
Thuốc láđiếu, xì gà và chếphẩm khác từcây thuốc lá dùngđểhút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
Thuốc lá sợi ????
Rượu Bia
Xe ô tô dưới 24 chỗ, kểcảxe ô tô vừa chởngười, vừa chởhàng loại có từhai hàng ghếtrởlên, có thiết kếvách ngăn cố định giữa khoang chởngười và khoang chởhàng.
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.
Tàu bay, du thuyền sửdụng cho mụcđích dân dụng.
2.1.ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
Xăng các loại;
Điều hoà nhiệtđộcông suất≤90.000 BTU (bao gồm cả bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh bị tách riêng).
Trừloạiđược thiết kếchỉ đểlắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
Bài lá
Vàng mã, hàng mã (không bao hàng mã dùng làmđồ
chơi cho trẻem,đồdùng dạy học, trang trí).
2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
* DỊCH VỤ
Kinh doanh vũtrường; Kinh doanh massage, karaoke;
Kinh doanh casino; trò chơiđiện tửcó thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự;
Kinh doanhđặt cược; Kinh doanh golf; Kinh doanh xổsố; HÀNG HOÁ DO CƠSỞ SẢN XUẤT GIA CÔNG TRỰC TIẾP XUẤT KHẨU BÁN CHO CƠ SỞ KHÁC ĐỂ XUẤT KHẨU UỶ THÁC CHO CƠSỞ KHÁC ĐỂ XUẤT KHẨU
2.1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
1.Hàng hoá do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu; hoặc bán, ủy thác cho cơsở kinh doanh khácđể
xuất khẩu (trừô tô dưới 24 chỗbán cho DNCX)
2.Tàu bay, du thuyền sửdụng cho mụcđích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch và tàu bay, du thuyền sửdụng cho mụcđích an ninh, quốc phòng.
2.1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
3.Các loại xe theo thiết kếcủa nhà sản xuấtđược sửdụng làm xe cứu thương, xe chởphạm nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm soát tần sốvô tuyếnđiện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền hình lưuđộng; xe thiết kế vừa có chỗ
ngồi, vừa có chỗ đứng chở được≥24 người; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thểthao khôngđăng ký lưu hành và không tham gia giao thông và các loại xe chuyên dụng, xe khôngđăng ký lưu hành, không tham gia giao thông khác theo quyđịnh.
2.1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
4.Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuếnhập khẩu, thuếxuất khẩu trong thời hạn theo quyđịnh của pháp luật vềthuếxuất khẩu, thuếnhập khẩu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.Hàng hoá nhập khẩu từnước ngoài vào khu phi thuếquan, hàng hoá từnộiđịa bán vào khu phi thuếquan và chỉsửdụng trong khu phi thuếquan, hàng hoáđược mua bán giữa các khu phi thuếquan với nhau,trừhai loại hàng hóa sau: hàng hóa
đượcđưa vào khuđược áp dụng quy chếkhu phi thuếquan có dân cưsinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở
người < 24 chỗ.
2.1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
6. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:
Hàng viện trợnhânđạo, viện trợkhông hoàn lại; quà biếu, quà tặng cho tổchức, cá nhân VN trongđịnh mức;
Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, mượnđường qua cửa khẩu, biên giới VN, hàng hóa chuyển khẩu theo quyđịnh;
Đồ dùng của tổchức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuếtheo quyđịnh.
2.1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
7. Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở
xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
• Tổchức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụthuộcđối tượng chịu thuếtiêu thụ đặc biệt. • Tổchức, cá nhân có hoạtđộng kinh doanh xuất khẩu
muahàng hóa thuộc diện chịu thuếTTĐBcủa cơsởsản xuất đểxuất khẩu nhưng không xuất khẩumà tiêu thụ
trong nước thì tổchức, cá nhânđó là người nộp thuế.
SẢN XUẤT HÀNG HOÁ THUỘC HÀNG HOÁ THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ KINH DOANH DỊCH VỤ
2.2. NGƯỜI NỘP THUẾ XÁC ĐỊNH NGƯỜI NỘP THUẾ
1. DN A nhập khẩu 1 ô tô 4 chỗngồi bán chođại lý B, sauđóđại lý B bán lại cho tổchức C.
2. DN A lắp ráp ô tô 4 chỗngồi bán chođại lý B, sauđó B bán lại cho C.
3. DN A sản xuất bia và xuất khẩu ra nước ngoài.
4. DN A sản xuất bia, bán cho Bđểxuất khẩu ra nước ngoài, nhưng B không xuất khẩu. 5. DN A lắp ráp ô tô 4 chỗngồi bán cho DNCX B 6. DNCX A bán ô tô 4 chỗngồi cho DN B nộiđịa. 2.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.3.1 Giá tính thuế 2.3.2 Thuế suất 2.3.3 Tỷ giá tính thuế 2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ Giá tính thuếTTĐB
Là giá bán hàng hoá, giá cungứng dịch vụ. Chưa có thuếTTĐB, thuế
bảo vệmôi trường & thuế
GTGT, không loại bỏbao bì. Tính bằngđồng Việt Nam. Bao gồm khoản thu thêm,
được thu (nếu có).
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
1.Đối với hàng hoá nhập khẩu do cơsởkinh doanh nhập khẩu bán ra và hàng hoá sản xuất trong nước bán ra:
Giá tính thuế TTĐB
Giá bán chưa có VAT
(1 + thuế suất thuế TTĐB) - Thuế bảo vệ môi
trường (nếu có) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
=
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
2.Đối với hàng nhập khẩu:
* Nếuđược miễn/giảm thuếnhập khẩu thì:
Giá tính thuế
TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế(nếu có)nhập khẩu
Giá tính
thuếTTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + (không bao gThuếnhập khẩuồm phần miễn/giảm)
VÍ DỤ MINH HỌA
Công ty A nhập khẩu 10.000 sản phẩm D, giá CIF của toàn bộlô hàng là 160.000 USD. Theo biên bản giámđịnh của VinaControl tại cửa khẩu,30%sản phẩmđã bịhỏng trong quá trình vận chuyển (hoàn toàn do thiên tai). Công tyđãđược xét giảm thuếnhập khẩu theo quyđịnh.
Biết rằng:Thuếsuất nhập khẩu là 20%, thuếsuất thuếtiêu thụ đặc biệt là 50%. Tỷgiá USD/VND: 20.000
Yêu cầu:Tính thuếTTĐB
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
3.Đối với hàng hoá gia công:Là giá tính thuếcủa hàng hoá bán ra của cơsởgiao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại (tương đương) tại thời điểm bán hàng chưa có: thuếTTĐB, VAT, thuếbảo vệmôi trường
4.Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả
chậm:Là giá bán chưa có: thuế VAT, thuếbảo vệ môi trường, thuếTTĐB của hàng hóa bán theo phương thức bán trảtiền 1 lần không có khoản lãi trảgóp, lãi trảchậm.
VÍ DỤ MINH HỌA
CơsởA nhận gia công 1.000 cây thuốc lá cho nhà máy Z, giá nhận gia công là 44.000đ/cây. Nhà máy Z bán ra toàn sản phẩm trên vào thịtrường Việt Nam với giá chưa có thuếGTGT là 116.000đ/cây.
Biết rằngthuếsuất thuếTTĐB của thuốc láđiếu là 55%.
Yêu cầu:Tính thuếTTĐB?
VÍ DỤ MINH HỌA
DNA sản xuất xe ô tô thuộc diện chịu thuếTTĐB. Trong kỳdoanh nghiệp có tình hình tiêu thụxe nhưsau: - Bán 02 chiếc xe với giá thanh toán 1 lần chưa có thuế
GTGT là 203 trđ/chiếc.
- Bán 03 chiếc xe theo phương thức trảchậm trong thời hạn 06 tháng với giá chưa có thuếGTGT là 212 trđ/chiếc.
Yêu cầu:Xácđịnh thuếTTĐB.
Biết rằng:Thuếsuất thuếTTĐB của xe ô tô là 50%.
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
5.Đối với hàng hóa, dịch vụdùngđểtraođổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, khuyến mãi:là giá tính thuế
TTĐB của hàng hóa, dịch vụcùng loại hoặc tươngđương tại thờiđiểm phát sinh các hoạtđộng này.
6.Đối với dịch vụ:là giá cungứng dịch vụchưa có thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GTGT và chưa có thuếTTĐB.
Kinh doanh casino, trò chơiđiện tửcó thưởng: doanh thu từhoạtđộng nàyđã trừtiền trảthưởng cho khách.
VÍ DỤ MINH HỌA
Tại trườngđua trong ngày 01/05/200X có tình hình sau: bánđược 5.000 véđặt cượcđua ngựa với giá bán 01 vé chưa có thuếGTGT là 10.000đ, trongđó có 40 vé trúng thưởng, mỗi vé trúngđược 40.000đ.
Yêu cầu:Xácđịnh sốthuếTTĐB.
Biết rằng:Thuếsuất thuếTTĐB áp dụng là 25%. Cơsở
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
Kinh doanh gôn:doanh thu bán thẻhội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm cảtiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn, tiền ký quỹ(nếu có) và các khoản thu khác do người chơi gôn, hội viên trảcho cơsởkinh doanh gôn.
Đối với kinh doanh xổsố:là doanh thu bán vé các loại hình xổsố được phép kinh doanh theo quyđịnh.
2.3.1. GIÁ TÍNH THUẾ
Đối với kinh doanhđặt cược:là doanh thu bán véđặt cược trừ(-) tiền trảthưởng cho khách hàng, không bao gồm doanh sốbán vé vào cửa xem các sựkiện giải trí gắn với hoạtđộngđặt cược.
Kinh doanh vũtrường, massage và karaoke:là doanh thu của các hoạtđộng, bao gồm doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụkhácđi kèm.
THỜI ĐIỂM PHÁT SINH DOANH THU
Đối với hàng hóa: là thờiđiểm chuyển giao quyền sở
hữu hoặc quyền sửdụng hàng hóa cho người mua, không phân biệtđã thuđược tiền hay chưa thuđược tiền;
Đối với dịch vụ: là thờiđiểm hoàn thành việc cungứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cungứng dịch vụ, không phân biệtđã thuđược tiền hay chưa thuđược tiền.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là thờiđiểmđăng ký tờ khai hải quan. 2.3.2. THUẾ SUẤT STT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ (%)TS I Hàng hoá 1 Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá - Từ 01/01/2016đến hết 31/12/2018 - Từ01/01/2019 70 75 2 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên - Từ01/01/2016 đến hết 31/12/2016 - Từ01/01/2017 đến hết 31/12/2017 - Từ01/01/2018 55 60 65 2.3.2. THUẾ SUẤT STT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ (%)TS 2 Rượu (tiếp) b) Rượu dưới 20 độ - Từ01/01/2016 đến hết 31/12/2017 - Từ 01/01/2018 30 35 3 Bia - Từ01/01/2016 đến hết 31/12/2016 - Từ 01/01/2017đến hết 31/12/2017 - Từ 01/01/2018 55 60 65 2.3.2. THUẾ SUẤT STT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ (%)TS 4 Xe ô tô dưới 24 chỗ
a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g
- Loại có dung tích xi lanh từ1.500 cm3 trởxuống + Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017
+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 đến 2.000 cm3
+ Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 40 35 45 40
2.3.2. THUẾ SUẤT
STT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ TS (%)
4
Xe ô tô dưới 24 chỗ(tiếp)
- Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 2.500 cm3
- Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3
+ Từ ngày 01/07/2016 đến hết 31/12/2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm3
- Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3
- Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 50 55 60 90 110 130 2.3.2. THUẾ SUẤT STT HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ TS (%) 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xe ô tô dưới 24 chỗ(tiếp)
- Loại có dung tích xi lanh trên 6.000 cm3b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại