- Loại có dung tích xilanh trên 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loạ
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
2 QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM
1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
1.2 Vai trò, tác dụng
1.3 Lịch sửhình thành & phát triển
1.1 Khái niệm, đặcđiểm
2008 2009 2010 2011 2012*ThuếTNDN 31,57% 24,05% 25,26% 27,16% 27,87% ThuếTNDN 31,57% 24,05% 25,26% 27,16% 27,87% ThuếTNCN 2,98% 3,07% 4,47% 5,33% 6,26% ThuếGTGT 21,05% 23,28% 26,35% 26,61% 31,11% ThuếXNK & TTĐB 19% 22,89% 12,59% 11,28% 10,87% Thu khác 25,40% 6,71% 31,34% 29,62% 23,90% Tổng cộng 100% 100% 100% 100% 100% Nguồn: www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/
CƠ CẤU NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIAI ĐOẠN 2008 - 2012 GIAI ĐOẠN 2008 - 2012
Năm Thuế
1.1.1. KHÁI NIỆM
• ThuếTNDNlà loại thuếtrực thuđánh vào các khoản
thu nhập phát sinh từhoạtđộng sản xuất, kinh doanhvà các khoảnthu nhập kháccó liên quan của doanh nghiệp. • Tên gọi tiếng Anh:
- Corporate Income Tax. - Business Income Tax. - Corporation Tax.
1.1.2. ĐẶC ĐIỂM
- Là thuếtrực thu.
- Mứcđộ điều tiết của thuếTNDN là rất lớn.
- Đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức độ động viên vào NSNN phụthuộc rất lớn vào kết quảSXKD của tổchức kinh tế.
1.1.3. VAI TRÒ, TÁC DỤNG
- Là nguồn thu quan trọng của NSNN.
- Là công cụquan trọngđểnhà nước thực hiện việcđiều tiết thu nhập,đảm bảo công bằng xã hội.
- Là công cụquan trọngđểgóp phần khuyến khích, thúcđẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo hướng kếhoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước.
- Là một trong những công cụquan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năngđiều tiết các hoạtđộng kinh tế- xã hội.
1.3. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN
* Trên thếgiới:rađời vào cuối thếkỷ19ởPhổ, hiện nay áp dụngởhầu hết các quốc gia trên thếgiới.
* Tại Việt Nam
• Năm 1997: ban hành Luật thuế TNDN thay thếthuế
Lợi tức (1990).
• Năm 2003: ban hành Luật thuếTNDN (mới). • Năm 2008: ban hành Luật thuếTNDN (mới). • Năm 2013: sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN năm 2008. • Năm 2014: sửađổi, bổsung các Luật vềthuế. 2. QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM 2.1 Người nộp thuế 2.2. Phương pháp tính thuế 2.3 Căn cứtính thuế 2.4 Ưuđãi thuế
2.5 Kê khai, nộp thuế
2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ
Là tổchức có hoạtđộng sản xuất, kinh doanh HHDV có
thu nhập chịu thuếtheo quyđịnh, bao gồm:
• DNđược thành lập theo quyđịnh của luật Việt Nam; • DNđược thành lập theo quyđịnh của luật nước ngoài cócơsởthường trú/không có cơsởthường trútại VN; • Tổchứcđược thành lập theo Luật Hợp tác xã; • Ðơn vịsựnghiệp công lập, ngoài công lập; • Tổchức khác.
2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ
- DNđược thành lập theo quyđịnh của pháp luật VN nộp thuế đối với thu nhập chịu thuếphát sinh tại VN và thu nhập chịu thuếphát sinh ngoài VN;
- DN nước ngoài có cơsởthường trú tại VN nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại VN (bao gồm các khoản thu nhập không liên quanđến hoạtđộng của cơsở
thường trú) và thu nhập chịu thuếphát sinh ngoài VN liên quanđến hoạtđộng của cơsởthường trúđó.
- DN nước ngoài không có cơsởthường trú tại VN nộp thuế đối với thu nhập chịu thuếphát sinh tại VN.
CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ
Là cơsởSXKD mà thông quađó DNNN tiến hành 1 phần hoặc toàn bộhoạtđộng SXKD tại VN mang lại thu nhập: •Chi nhánh, văn phòngđiều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏdầu, khí hoặc địađiểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại VN;
•Ðịađiểm xây dựng, công trình xây dựng, lắpđặt, lắp ráp; •Cơsởcung cấp dịch vụ;đại lý cho DN nước ngoài; •Ðại diện tại VN: có thẩm quyền ký kết hợpđồng hoặc không có thẩm quyền ký kết hợpđồng nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cungứng dịch vụtại VN.
2.2. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * SốthuếTNDN phải nộp: ThuếTNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuếsuất thuếTNDN
* Nếu DN có trích quỹphát triển khoa học & công nghệ:
Thuế TNDN
phải nộp = Thu nhập tính thuế - Quỹphát
QUỸ PHÁT TRIỂN KH&CN*Hàng năm doanh nghiệpđược tríchtốiđa 10% thu nhập