- Loại có dung tích xilanh trên 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loạ
LƯ UÝ VỀ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ
Chi phí Hoáđơn, chứng từ
Mua HHDV Hợpđồng, hoáđơn, chứng từthanh toán Chi phí lương, trợ
cấp, thưởng
Hợp đồng lao động, bảng lương, bảng chấm công, thoảước lao động tập thể/ quy chế tài chính/quyết định thưởng, chứng từ
thanh toán
Khấu hao TSCĐ Hoá sổ theo dõi TSCđơn, giấy chĐứ, bng nhảng phân bận quyềổn s chi phí ở hữu, khấu hao, chứng từthanh toán
Chi quà tặng, tiếp khách
Hoá đơn, chứng từ có liên quan và các văn bản hướng dẫn.
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
1. Các khoản chi khôngđápứngđủít nhất 1 trong 2điều kiện:
• Khoản chi thực tếphát sinh liên quanđến hoạtđộng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Khoản chi cóđủhoáđơn, chứng từhợp pháp theo quyđịnh của pháp luật.
Trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khảkháng khác khôngđược bồi thường
được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần bồi thường do tổchức, cá nhân chịu trách nhiệm thanh toán theo quyđịnh.
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
2.Những khoản chi thực tếphát sinh liên quanđến hoạt
động của doanh nghiệp nhưng: - Chi vượt mức
- Chi khôngđúngđối tượng - Chi khôngđúng quyđịnh - Một sốtrường hợp khác
3.Khôngđược tính vào chi phí: - Những khoản chiđã trích lập quỹ
- Những khoản thuế đãđược khấu trừhoặc hoàn lại
KHẤU HAO TSCĐ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
4. Chi phí khấu hao TSCĐthuộc 1 trong các trường hợp: 4.1.Không sửdụng cho hoạt động SXKD HHDVtrừ TSCĐphục vụcho người laođộng làm việc tại doanh nghiệp.
4.2.Không có giấy tờchứng minhđược thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp (trừTSCĐthuê mua tài chính).
4.3.Khôngđược quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ
sách kếtoán của doanh nghiệp.
TSCĐ PHỤC VỤ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG
• Nhà nghỉgiữa ca, nhàăn giữa ca, • Nhà thay quần áo, nhà vệsinh, • Bểchứa nước sạch, nhàđểxe,
• Phòng hoặc trạm y tế đểkhám chữa bệnh, • Xeđưađón người laođộng,
• Cơsở đào tạo, dạy nghề, • Nhàởcho người laođộng
Do doanh nghiệpđầu tưxây dựngđược trích khấu hao
tính vào chi phíđược trừkhi xácđịnh thu nhập chịu thuế.
4.4.Phần trích khấu hao vượt mức quyđịnh (xem thông tưsố45/2013/TT-BTC và 147/2016/TT-BTC)
4.5.Phần trích khấu hao tươngứng với phần nguyên giá
vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeđối với ô tô chởngười≤9 chỗ
ngồi mới đăng ký sửdụng và hạch toán trích khấu hao TSCĐ. (trừô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn).
4.6.Trích khấu haođối với quyền sửdụngđất lâu dài.
4.7.Phần trích khấu haođối với TSCĐlà tàu bay và du thuyềnkhôngsửdụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
4.8. Khấu haođối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị. 4.9.Khấu haođối với công trình trênđất vừa sửdụng cho sản xuất kinh doanh vừa sửdụng cho mụcđích khác thì
khôngđược tínhkhấu hao vào chi phí hợp lýđối với giá trịcông trình trênđất tươngứng phần diện tích không sử
dụng vào hoạtđộng sản xuất kinh doanh.
KHẤU HAO TSCĐ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
5.Phần chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá vượt mức tiêu hao do NN ban hànhđịnh mức.
6.Chi phí của doanh nghiệp mua HHDV không có hoá
đơn, được phép lập Bảng kê thu mua HHDV mua vào nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từthanh toán cho cơsở, người bán hàng, cung cấp dịch vụ.
7.Chi trang phục bằng hiện vật cho người laođộng không có hoáđơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật, hoặc bằng cả hai cho người lao động >5 trđ/người/năm.
8.CHI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
8.1.Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trảkhác cho người laođộng doanh nghiệpđã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳnhưng thực tếkhông chi trả hoặc không có chứng từthanh toán theo quy định của pháp luật.
8.2.Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọcho người laođộng khôngđược ghi cụthể điều kiện và mứcđược hưởng trong: Hợpđồng laođộng; Thoả ước laođộng tập thể; Quy chếtài chính; Quy chếthưởng.
8.CHI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
8.3.Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụcấp phải trảcho người laođộngnhưnghết thời hạn nộp hồsơquyết toán thuếnăm thực tếchưa chitrừtrường hợpDN có trích lập quỹdựphòngđểbổsung vào quỹtiền lương của năm sau liền kề. Mức dựphòng này do DN quyếtđịnh nhưng
không quá 17%quỹtiền lương thực hiện, khôngđược sử
dụng vào mụcđích khác vàđảm bảo DN không bịlỗ.
8.4.Tiền lương, tiền công của chủDNTN, chủcông ty TNHH 01 thành viên là cá nhân; thù lao trảcho các sáng lập viên, thành viên của HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham giađiều hành SXKD HHDV.
Chi tiền học cho con người nước ngoài tại VN theo bậc học phổthông, tiền nhà cho người laođộngđược doanh nghiệp chi trảvàđược quyđịnh trong hợpđồng laođộng (không trái với các quyđịnh của pháp luật vềtiền lương, tiền công và cóđầyđủchứng từtheo quyđịnh)được tínhvào chi phí
được trừ.
LƯU Ý CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
9.Chi phụcấp tàu xeđi nghỉphép khôngđúng theo quy
định của BộLuật Laođộng; Phần chi phụcấp cho người laođộngđi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 2 lần mức quyđịnh theo hướng dẫn của BộTài chínhđối với cán bộcông chức, viên chức Nhà nước.
(Xem TT số127/2007/TT-BTC; TT số142/2009/TT-BTC, TT số97/2010/TT-BTC).