- Loại có dung tích xilanh trên 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loạ
GTGT CỦA KINH DOANH VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ
• Trường hợp trong kỳtính thuếphát sinh giá trịgia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừvào GTGT dương (+) của vàng, bạc,đá quý.
• Trường hợp không có phát sinh giá trịgia tăng dương (+) hoặc giá trịgia tăng dương (+) khôngđủbù trừgiá trị
gia tăng âm (-) thìđược kết chuyểnđểtrừvào giá trịgia tăng của kỳsau trong năm.
• Kết thúc năm dương lịch, giá trịgia tăng âm (-) không
được kết chuyển tiếp sang năm sau.
ThuếGTGT = DOANH THU × TỶ LỆ %
ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừtrường hợpđăng ký tựnguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Hộ, cá nhân kinh doanh.
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG (tt)
• Tổchức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ
sởthường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiệnđầyđủchế độkếtoán, hóa
đơn, chứng từtrừtổchức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa dịch vụ đểtiến hành hoạtđộng tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuếtheo phương pháp khấu trừdo bên Việt Nam khấu trừnộp thay.
• Tổchức kinh tếkhác, trừtrường hợpđăng ký nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ.
TỶ LỆ % ĐỂ TÍNH THUẾ GTGT
STT LĨNH VỰC %
1 Phân phối, cung cấp hàng hoá 1% 2 Dvậịch vt liệuụ, xây dựng không bao thầu nguyên 5% 3 Shoá, xây dản xuất, vựậng có bao thn tải, dịch vầụu nguyên vcó gắn với hàngật liệu 3% 4 Hoạtđộng kinh doanh khác 2%
Hộ kinh doanh cá thể phân phối quần áo, trong tháng 11/200X bánđược 20 chiếc áo thun, có giá theo hóađơn bán hàng: 200.000đ/áo. Hộkinh doanh này không cóđủ
căn cứ đểxácđịnhđược giá trị đầu vào của sản phẩm bán ra trong kỳ.Tính sốthuếGTGT phải nộp?
VÍ DỤ MINH HỌA
Doanh thu bán hàng trong kỳ: 20 * 200.000 = 4 trđ
ThuếGTGT phải nộp: 4.000.000 đ * 1% = 40.000 đ
PHƯƠNG PHÁP KHOÁN
* Áp dụngđối với:
Hoạtđộng kinh doanh, hộkinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện khôngđầyđủchế độkếtoán, hoáđơn, chứng từ theo quyđịnh Không xác địnhđược doanh sốbán ra và mua vào.
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuếGTGT theo phương pháp khoán, cơquan thuếxácđịnh doanh thu, thuếGTGT phải nộp theo tỷlệ% trên doanh thu của hộkhoán.
Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuếtheo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghềthì cơquan thuếxácđịnh số thuếphải nộp theo tỷlệcủa hoạtđộng kinh doanh chính.
2.5. HOÀN THUẾ
Cơsởkinh doanh nộp thuếgiá trịgia tăng theo phương pháp khấu trừthuếnếu có sốthuếgiá trịgia tăngđầu vào chưa được khấu trừhết trong tháng hoặc trong quý thì
được khấu trừvào kỳtiếp theo.
CSKD nộp VAT theo PPKT có dựánđầu tưmới,đang trong giaiđoạn đầu tưcó VAT của HHDV mua vào sử
dụng chođầu tưmà chưađược khấu trừvà có sốthuếcòn lại≥300 trđthìđược hoàn VAT.
2.5. HOÀN THUẾ
*Người nước ngoài, người VNđịnh cư ởnước ngoài mang hộchiếu/giấy tờnhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấpđược hoàn thuế đối với hàng hoá mua tại VN mang theo người khi xuất cảnh.
*Hoàn VATđối với các chương trình, dựán sử dụng vốn ODA không hoàn lại/viện trợkhông hoàn lại, viện trợnhânđạođược quyđịnh.
*Đối tượngđược hưởng quyềnưuđãi miễn trừ ngoại giao theo quyđịnhđược hoàn VAT trên hoáđơn GTGT hoặc chứng từthanh toán.
2.5. HOÀN THUẾ
*Quyết toán thuếkhi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyểnđổi sởhữu; giao, bán, khoán, cho thuê DNNN có VATđầu vàochưađuợc khấu trừ
hếthoặc có VATnộp thừa.
*Trong tháng, quý có HHDV xuất khẩu nếu VATđầu vàochưađược khấu trừ ≥300 trđthì được xét hoàn thuếtheo tháng, quý
*Có quyếtđịnh xửlý hoàn thuếcủa cơquan có thẩm quyền. Tổng sốthuế GTGT đầu vàođược khấu trừ trong tháng = ThuếGTGT đầu vào của kỳtrước chuyển sang + ThuếGTGT đầu vào phục vụcho HHDV đầu ra bán ra trong nước và xuất khẩu phát sinh trong tháng VAT ĐẦU VÀO CỦA HÀNG XUẤT KHẨU