- Loại có dung tích xilanh trên 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loạ
1 Huy động nguồn thu cho NSNN
2008 2009 2010 2011 2012*ThuếTNDN 31,57% 24,05% 25,26% 27,16% 27,87% ThuếTNDN 31,57% 24,05% 25,26% 27,16% 27,87% ThuếTNCN 2,98% 3,07% 4,47% 5,33% 6,26% ThuếGTGT 21,05% 23,28% 26,35% 26,61% 31,11% ThuếXNK & TTĐB 19% 22,89% 12,59% 11,28% 10,87% Thu khác 25,40% 6,71% 31,34% 29,62% 23,90% Tổng cộng 100% 100% 100% 100% 100% Nguồn: www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/
CƠ CẤU NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIAI ĐOẠN 2008 - 2012 GIAI ĐOẠN 2008 - 2012
Năm Thuế
1.3. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN
* THẾGIỚI
- Xuất hiện lầnđầu tiênởAnh vào năm 1798 nhằm tạo nguồn tài trợcho cuộc chiến chống Napoleong.
- Sauđó lan rộng sang một sốquốc gia công nghiệp trên thếgiới nhưNhật Bản (1887), Mỹ(1913), Pháp (1914), Trung Quốc (1936), Hàn Quốc (1974)...
- Hiện nay có khoảng 180 quốc giađang áp dụng thuế
1.3. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN
* VIỆT NAM
- Pháp lệnh vềthu nhậpđối với người có thu nhập cao ban hành vào năm 1990,được sửađổi, bổsung, thay thếvào các năm 1994, 1997, 1999, 2001, 2004.
- Luật thuếTNCN số04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, có hiệu lực từngày 1/1/2009 thay thếcho Pháp lệnh số35/2001. - Luật số26/2012/QH13 sửađổi, bổsung một số điều Luật thuếTNCN số04/2007/QH12.
- Luật số71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổsung một số điều của các Luật vềthuế.
Pháp nơi khởi nguồn của thuế GTGT 2.QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM 2.2 Thu nhập chịu thuế 2.3 Căn cứtính thuế 2.4 Miễn - giảm - hoàn thuế 2.5 Kỳtính thuế
2.6 Khấu trừ- kê khai - nộp thuế
2.1 Người nộp thuế2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ 2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Ngoài lãnh thổ Việt Nam Trong lãnh thổ Việt Nam Có thu nhập chịu thuếphát sinh Có thu nhập chịu thuế phát sinh
Lưu ý:không phân biệt nơi trảvà nhận thu nhập
AI LÀ NGƯỜI CƯ TRÚ ?
1.Trong năm 2017, Ông Lee có mặt tại VN từngày 15/01
đến hết ngày 30/10.
2.Trong năm 2017, Ông John có mặt tại VN từngày 10/1
đến hết ngày 31/3, sauđó vềnước, vào ngày 1/6 ông lại trởlại VN vàở đến hết ngày 30/11.
3.Trong năm 2016, bà Susan có mặt tại VN từngày 1/10
đến hết ngày 30/11. Trong năm 2017, bà có mặt tại VN từ
ngày 1/5đến hết ngày 31/12.
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
Là ngườiđápứng01 trong cácđiều kiệnsau:
1.Có mặt tại VN≥183 ngày tính trong 01 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kểtừngàyđầu tiên có mặt tại VN (ngàyđến và ngàyđiđược tính là 1 ngày).
2.Có nơiởthường xuyên tại VN theomột trong hai
trường hợp sau:
+Có nơiở đăng ký thường trú.
+Có nhà thuêđể ởvới thời hạn của hợpđồng thuê
≥183 ngày trong năm tính thuế.
Trường hợp cá nhân có nơi ởthường xuyên tại Việt Nam theo quyđịnh tại khoản này nhưng thực tếcó mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuếmà cá nhân không chứng minhđược là cá nhân cưtrú của nước nào thì cá nhânđó là cá nhân cưtrú tại Việt Nam.
Ngược lại, nếu chứng minhđược làđối tượng cưtrú nước khác thìđược coi làđối tượng không cưtrú tại VN.
2.2. THU NHẬP CHỊU THUẾ
2.2.1.Thu nhập từkinh doanh
2.2.2.Thu nhập từtiền lương, tiền công
2.2.3.Thu nhập từ đầu tưvốn
2.2.4.Thu nhập từchuyển nhượng vốn
2.2.5.Thu nhập từchuyển nhượng BĐS
2.2.6.Thu nhập từtrúng thưởng
2.2.7.Thu nhập từbản quyền
2.2.8.Thu nhập từchuyển nhượng quyền thương mại
2.2.9.Thu nhập từnhận thừa kế 2.2.10.Thu nhập từnhận quà tặng
2.2.1.THU NHẬP TỪ KINH DOANH
- TN từsản xuất, kinh doanh HHDV;
- TN từhoạtđộng hành nghề độc lập của cá nhânđược cấp giấy phép hoặc chứng chỉhành nghềtheo quyđịnh; - TN từhoạtđộng sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷsản không
đápứngđủ điều kiệnđược miễn thuế.
Lưu ý:Thu nhập từkinh doanh quyđịnh tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ100 trđ/năm trởxuống.
2.2.2.TN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
* Thu nhập chịu thuếtừtiền lương, tiền cônglà tổng số
tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công.
*Thờiđiểm xácđịnh thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từtiền lương, tiền công là
thờiđiểm tổchức, cá nhân trảthu nhập chođối tượng nộp thuế.
2.2.2. THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNGTiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
Các khoản phụcấp, trợcấptrừmột sốkhoản; Tiền thù lao, các khoản thưởngtrừmột sốkhoản; Tiền nhậnđược do tham gia vào hiệp hội nghềnghiệp, kinh doanh, hộiđồng quản trị, ban kiểm soát, ban quản lý dựán, hộiđồng quản lý và các tổchức khác;
Các khoản lợi ích khác bằng tiền và không bằng tiền.
2.2.3. THU NHẬP TỪĐẦU TƯ VỐN
• Tiền lãi cho vay (trừlãi tiền gửi nhậnđược từcác tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài). • Cổtức nhậnđược từviệc góp vốn mua cổphần. • Lợi tức nhậnđược do tham gia góp vốn.
• Thu nhập nhậnđược từlãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờcó giá khác do các tổchức trong nước phát hành (trừlãi trái phiếu chính phủ).
2.2.3. THU NHẬP TỪĐẦU TƯ VỐN
• Phần tăng thêm của giá trịvốn góp nhậnđược khi giải thể doanh nghiệp, chuyểnđổi mô hình hoạtđộng, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn • Thu nhập từ đầu tưvốn dưới hình thức khác, kểcảgóp vốnđầu tưbằng hiện vật, danh tiếng, quyền sửdụngđất, phát minh, sáng chế.
• Thu nhập từcổtức trảbằng cổphiếu, thu nhập từlợi tức ghi tăng vốn.
2.2.4. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN
• Thu nhập từchuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ
chức kinh tế.
• Thu nhập từchuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từchuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
• Áp dụng thống nhất việc chuyển nhượng cổ phần là chuyển nhượng chứng khoán không phân biệt cổphần của công tyđại chúng hay chưađại chúng.
2.2.5. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐSThu nhập từchuyển quyền sửdụngđất. Thu nhập từchuyển quyền sửdụngđất.
Thu nhập từchuyển quyền sửdụngđất và tài sản gắn vớiđất, kểcảcông trình xây dựng hình thành trong tương lai.
Thu nhập từchuyển nhượng quyền sởhữu hoặc quyền sửdụng nhàở, kểcảnhàởhình thành trong tương lai.
Thu nhập từchuyển quyền thuêđất, quyền thuê mặt nước.
2.2.5. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐSThu nhập khi góp vốn bằng bấtđộng sảnđểthành lập Thu nhập khi góp vốn bằng bấtđộng sảnđểthành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo quyđịnh của pháp luật;
Tu nhập từviệc ủy quyền quản lý bấtđộng sản mà ngườiđượcủy quyền có quyền chuyển nhượng bấtđộng sản hoặc có quyền nhưngười sởhữu bấtđộng sản theo quyđịnh của pháp luật;
Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bấtđộng sản dưới mọi hình thức.
2.2.6. THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG
Thu nhập từtrúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhậnđược dưới các hình thức sauđây:
• Xổsố. • Khuyến mãi. • Cá cược,đặt cược.
• Trúng thưởng từcác trò chơi,
cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
2.2.7. THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN
Là thu nhập nhậnđược khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sửdụng cácđối tượng của quyền sởhữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ theo luật. (bao gồm chuyển nhượng lại).
* Quyền sởhữu trí tuệ:quyền tác giả; quyền sởhữu công nghiệp; giống cây trồng.
* Chuyển giao công nghệ:chuyển giao các bí quyết kỹ
thuật, kiến thức kỹthuật vềcông nghệ, giải pháp hợp lý hoá sản xuất,đổi mới công nghệ.
2.2.8. THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI
Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theođó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tựmình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cungứng dịch vụtheo cácđiều kiện của bên nhượng quyền tại hợp
đồng nhượng quyền thương mại.
Thu nhập từnhượng quyền thương mại là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quyđịnh.