- Loại có dung tích xilanh trên 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loạ
VAT ĐẦU VÀO CỦA TSCĐ không được khấu trừ
vào được khấu trừ Doanh thu HHDV chịu VAT Tổng doanh thu HHDV bán ra Tổng VAT đầu vào phát sinh = x VAT ĐẦU VÀO HHDV sử dụng đồng thời DN A sản xuất 2 mặt hàng X và Y, X chịu thuếGTGT (10%), và Y không chịu thuế GTGT. Thuế GTGT của NVL muađểsản xuất X và Y là 4,5 trđ(DN không hạch toán riêng được). Biết doanh thu bán ra chưa có thuế
GTGT của X là 60 trđ, Y là 40 trđ.
ThuếGTGTđầu vàođược khấu trừ? ThuếGTGT phải nộp ?
VÍ DỤ MINH HỌA
VAT ĐẦU VÀO CỦA TSCĐkhông được khấu trừ
Tài sản cố định chuyên dùng phục vụsản xuất vũkhí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bịcủa các tổchức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
VAT ĐẦU VÀO CỦA TSCĐ
• VATđầu vào của HHDV hình thành TSCĐcủa doanh nghiệp nhưnhàăn ca, nhà nghỉgiữa ca, nhàởmiễn phí, phòng thay quần áo, nhàđểxe, nhà vệsinh, bểnước phục vụcho người laođộng làm việc trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhàở, trạm y tếcho người laođộng làm việc trong các khu công nghiệpđược khấu trừtoàn bộ. • TSCĐlà ô tô chởngười≤9 chỗngồi (trừô tô sửdụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trịgiá (>) 1,6 tỷ đồng thì VATđầu vào tươngứng với phần trịgiá (>) 1,6 tỷ đồng khôngđược khấu trừ.
VAT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
VATđầu vào của hàng hoá (gồm HH mua ngoài hoặc tự sản xuất) đểkhuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụcho SXKD HHDV chịu VAT thìđược khấu trừ. VATđầu vào của HHDV cung cấp cho tổ
chức, cá nhân nước ngoài, quốc tế đểviện trợnhânđạo, viện trợkhông hoàn lạiđược
khấu trừtoàn bộ.
VAT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
VATđầu vào phát sinh trong tháng nàođược kê khai, khấu trừtrong thángđó, không phân biệtđã xuất hay còn trong kho.
VATđầu vào khôngđược khấu trừ được hạch toán vào chi phíđểtính thuếTNDN hoặc vào tính vào nguyên giá TSCĐ (trừ VAT của HHDV mua vào có GTT≥20 trđ/lần không có chứng từthanh toán không dùng tiền mặt.)
Công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳcó nhập khẩu SPA, tổng giá trịlô hàng theo giá FOB là 45 tỷ đồng, (I + F) 5 tỷ đồng. SPA có thuếsuất nhập khẩu 20%, thuếsuất GTGT 10%. Công tyđã tiêu thụ được ½ số SPA nhập khẩu này với giá bán thanh toán 55 tỷ đồng. Biết rằng công ty cóđầyđủ các chứng từnộp
đủcác loại thuếcủa lô hàng nhập khẩu. Tính số tiền thuế
GTGT mà công ty này phải nộp trong kỳ?
VÍ DỤ MINH HOẠ
- Công ty A tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu rượu nước và sản xuất rượuđóng chai. Trong kỳ, công ty xuất bán rượu chai từlô hàng rượu nướcđược nhập khẩu và kê khai của kỳtrước, với giá bán thanh toán là 1.54 tỷ đồng.
- Rượu có thuế suất nhập khẩu 30%, thuế suất TTĐB 50%, thuếsuất thuếGTGT 10%.
- Xácđịnh sốthuếGTGT mà công ty phải nộp trong kỳ
này nếu biết rằng tiền thuếGTGT của lô hàng nhập khẩu là 40 triệuđồng?
VÍ DỤ MINH HỌA
VAT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Nếu bỏsót hóađơn chưa kê khai thì sao?
2.4.2. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT TRỰC TIẾP TRÊN GTGT CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC MUA BÁN, CHẾ TÁC VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Sốthuế GTGT phải nộp = Giá trtăngị gia × Thuếsuất VAT 10% áp dụngđối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý GTGT của vàng bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý bán ra –
Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý mua
vàotươngứng
GTT CỦA VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ
• Giá thanh toán của vàng bạc,đá quý bán ra là giá thực tếbán ghi trên hóađơn bán vàng, bạc,đá quý, bao gồm cả
tiền công chế tác (nếu có), thuếgiá trị gia tăng và các khoản phụthu, phí thu thêm mà bên bánđược hưởng.
• Giá thanh toán của vàng bạc,đá quý mua vàođược xác
định bằng giá trịvàng, bạc,đá quý mua vào hoặc nhập khẩu,đã có thuếgiá trịgia tăng dùng cho mua bán, chế